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任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文1
【關(guān)鍵詞】 離任審計(jì) 審計(jì)制度 加強(qiáng)部隊(duì)建設(shè)
對(duì)部隊(duì)主官進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系，確保軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行使經(jīng)濟(jì)權(quán)力，促進(jìn)軍隊(duì)作風(fēng)紀(jì)律建設(shè)和反腐倡廉建設(shè)，發(fā)揮了重要作用，為實(shí)行先審后提、先審后離，防止“帶病”上崗、“帶病”提拔創(chuàng)造了有利條件?？墒?，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前僅限于支隊(duì)（團(tuán)）以上單位主官或重要崗位人員，對(duì)基層單位主官的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還處于初始階段，但從當(dāng)前部隊(duì)建設(shè)形勢(shì)看對(duì)基層主官適時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已是大勢(shì)所趨。因?yàn)槲渚筷?duì)基層同地方政府、企事業(yè)單位打交道多，經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道較多，導(dǎo)致部隊(duì)經(jīng)濟(jì)方面的不安全因素隨之增加。
一、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新形勢(shì)下加強(qiáng)部隊(duì)基層后勤建設(shè)，提高基層主官后勤管理素質(zhì)的必然趨勢(shì)
基層主官離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指部隊(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)根據(jù)黨委的指令，在基層主官離職前，對(duì)其任期責(zé)任范圍內(nèi)完成的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和基層單位的財(cái)產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。部隊(duì)基層后勤建設(shè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，要增強(qiáng)內(nèi)部控制和自我約束機(jī)制，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是控制的重要組成部分。部隊(duì)基層后勤建設(shè)離不開(kāi)全方位的職能監(jiān)督，其中也包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督方式。
1、任期目標(biāo)的業(yè)務(wù)評(píng)審
基層主官任期目標(biāo)責(zé)任雖然很多，但基層后勤建設(shè)和管理的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)集中了反映基層后勤建設(shè)的整體水平，是借以考核基層主官業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)。在基層主官任期屆滿或提升時(shí)，對(duì)其任職期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行審查和評(píng)議，需要采用離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法去具體落實(shí)。這是因?yàn)椋海?）部隊(duì)審計(jì)實(shí)行既受單位首長(zhǎng)又受上級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)雙重管理體制，同基層主官本人和其他部門(mén)沒(méi)有直接利害關(guān)系，相對(duì)獨(dú)立，可以不受或少受行政干預(yù);（2）依照國(guó)家、部隊(duì)的法規(guī)進(jìn)行審計(jì)，具有客觀公正的特點(diǎn);（3）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式在審計(jì)實(shí)踐開(kāi)展得比較好的單位，經(jīng)過(guò)幾年來(lái)實(shí)踐的摸索已日趨完善。這些都是其他業(yè)務(wù)部門(mén)或業(yè)務(wù)方式替代不了的。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)審?fù)瑫r(shí)也明確了接任人的起始線，因而是下一次離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)，這實(shí)際上是一種驗(yàn)收。從這種意義上講，任期目標(biāo)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)審，對(duì)離任人和接任人以及上級(jí)單位都是必要的。
2、基層主官提升的鑒定參考
離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是搞好部隊(duì)干部考核，促進(jìn)部隊(duì)干部制度改革的重要途徑之一。鑒定一名基層主官后勤管理能力和水平的高低，僅靠匯報(bào)反映、座談?wù){(diào)查是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。通過(guò)審計(jì)部門(mén)的審計(jì)評(píng)議，一件件、一項(xiàng)項(xiàng)，是非分明，褒貶有據(jù)。只有充分運(yùn)用審計(jì)這種方式才能提供客觀公正的評(píng)價(jià)，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)認(rèn)可的審計(jì)報(bào)告，無(wú)疑是首長(zhǎng)和有關(guān)部門(mén)考核干部任免的鑒定參考。要做到客觀公正地評(píng)價(jià)首先要堅(jiān)持實(shí)事求是的審計(jì)原則，在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任上必須以審計(jì)取證的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以建立的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為依據(jù)，進(jìn)行縱向和橫向比較分析，如實(shí)反映實(shí)際狀況，分清職責(zé)，不偏不倚;最后要進(jìn)行綜合分析、謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)。
3、離任人述職的重要依據(jù)
基層主官在抓基層后勤工作中，必須接受來(lái)自兩個(gè)方面的監(jiān)督：一是基層軍人委員會(huì)的監(jiān)督;二是上級(jí)審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督。這兩方面的監(jiān)督是加強(qiáng)部隊(duì)基層后勤建設(shè)的客觀需要，它們互為補(bǔ)充，共同制約基層主官的行為。根據(jù)有關(guān)條例，軍人委員會(huì)有權(quán)對(duì)基層主官任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和實(shí)施情況進(jìn)行審議。在每年例行的民主評(píng)議中，基層主官就基層后勤建設(shè)情況向軍人委員會(huì)所作的具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性的工作報(bào)告，是離不開(kāi)審計(jì)評(píng)議的。因此，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)議成為離任人的述職依據(jù)。
二、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中應(yīng)把握的三個(gè)基本關(guān)系
1、主流與支流
通常，基層主官都有搞好本職工作、努力為廣大官兵創(chuàng)造良好的工作和生活環(huán)境的主觀愿望，在他們沒(méi)有嚴(yán)重失誤或經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重超支的情況下，思想方法上應(yīng)首先肯定其工作成績(jī)，與此同時(shí)要指出其后勤管理工作方面的薄弱環(huán)節(jié)或應(yīng)注意的問(wèn)題。人畢竟不能先知先覺(jué)，工作上的失誤是不可避免的，不能因?yàn)橐稽c(diǎn)失誤而否定其工作成績(jī)，要注意分清主流與支流、直接責(zé)任與間接責(zé)任、集體與個(gè)人責(zé)任、錯(cuò)誤與舞弊責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等關(guān)系。
2、任期與追溯
在離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中，幾乎每個(gè)基層單位都存在未入賬的費(fèi)用或收益。這些費(fèi)用主要包括以下三種情況：一種是有關(guān)人員預(yù)支款項(xiàng)或墊支辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，尚未結(jié)算;第二種是實(shí)際已經(jīng)發(fā)生，但未支付款項(xiàng)也未掛往來(lái)款項(xiàng);第三種是支出不合理或其他原因，前任主官未批準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)處理等。這些賬外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，隨著時(shí)間的推移，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，自然會(huì)入賬處理，而離任審計(jì)時(shí)，基層主官交、接雙方由于所處地位不同，對(duì)這部分賬外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所持的處理態(tài)度也不同，再加上有關(guān)費(fèi)用特別是業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的支出是否真實(shí)等，給審計(jì)認(rèn)定造成很大困難。因此，在開(kāi)展業(yè)績(jī)目標(biāo)審計(jì)時(shí)，必須分清本期與前任或歷任的關(guān)系。對(duì)任期內(nèi)出現(xiàn)的一些問(wèn)題，應(yīng)實(shí)事求是地加以分析，要堅(jiān)持一分為二的觀念，劃清現(xiàn)任與前任的責(zé)任，客觀地肯定成績(jī)，指出問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不能簡(jiǎn)單地把所出現(xiàn)的問(wèn)題算在本人任期頭上。
3、內(nèi)容與形式
在新的歷史條件下，開(kāi)展審計(jì)工作更應(yīng)注意其被審對(duì)象的工作實(shí)質(zhì)，對(duì)被審對(duì)象不僅要看其多少工作，更應(yīng)把其工作做得怎么樣作為重點(diǎn)，不能被一些表面現(xiàn)象所左右。不可否認(rèn)，在現(xiàn)實(shí)生活中，確有一些基層主官不把心思放在如何提高后勤管理上，如何在現(xiàn)有條件下盡量提高和改善官兵的物質(zhì)生活上，而僅是做些表面工作，虛列數(shù)字，報(bào)喜藏憂。特別是在農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)上，只注重干了多少事，投入了多少資金而不問(wèn)其最終的生產(chǎn)收益如何，這就要求審計(jì)人員認(rèn)真地進(jìn)行審計(jì)。
三、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題
1、離、接任者特別是離任者的配合非常重要
離任者，在其離開(kāi)工作崗位時(shí)是愿意有個(gè)明確交待的，渴望審計(jì)人員對(duì)其工作給一個(gè)客觀公正的評(píng)價(jià)。因此，在離任者敘述或回答問(wèn)題時(shí)，往往會(huì)不經(jīng)意地提供一些非常重要的情況或線索，由于其所處的特殊地位，審計(jì)人員切不可忽視。接任人，也希望對(duì)前任的工作有個(gè)明確的了解，出于承前啟后搞好基層后勤建設(shè)的心理，渴求審計(jì)，他是審計(jì)人員“不請(qǐng)自來(lái)”的合作者，因此對(duì)接任者提出的建設(shè)性意見(jiàn)，審計(jì)人員應(yīng)給予充分的理解或支持。
2、審計(jì)人員自身的素質(zhì)
提供客觀公正的審計(jì)報(bào)告，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)，特別是被審審對(duì)象是人的時(shí)候，關(guān)系到其切身的利益，這就要求從事離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)人員必須具備三種素質(zhì)，即政策理論水平、政治思想道德和專業(yè)理論知識(shí)。只有這樣的審計(jì)人員，才能提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中必須嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)工作準(zhǔn)則，嚴(yán)格執(zhí)法，公平辦事，切忌帶有傾向或個(gè)人色彩。要做到離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)相結(jié)合，應(yīng)充分利用以前年度經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)的有關(guān)資料，并善于進(jìn)行綜合和分析、比較和預(yù)測(cè)、推理和判斷。審查會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料是必要的，但僅靠審查財(cái)務(wù)賬面是不夠的，有些經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，通過(guò)查賬是很難發(fā)現(xiàn)的，因此，要堅(jiān)持賬面審計(jì)與賬外調(diào)查相結(jié)合。通過(guò)向干部部門(mén)了解情況、找相關(guān)人員談話、現(xiàn)場(chǎng)查詢基層單位業(yè)務(wù)流程等等方式以提高離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。
3、在離任人任職命令下達(dá)前進(jìn)行審計(jì)
離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于向上級(jí)有關(guān)部門(mén)及時(shí)提供基層主官的工作業(yè)績(jī)和能力水平等情況，為正確使用好干部提供有力的依據(jù)。這就要求離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作必須是在離任人的任職命令下達(dá)前進(jìn)行，要充分利用好離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是否有生命力，審計(jì)監(jiān)督作用能否充分發(fā)揮，關(guān)鍵看審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能否得到解決，審計(jì)結(jié)果能否真正成為考核、使用領(lǐng)導(dǎo)干部的依據(jù)。要堅(jiān)決防止走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象發(fā)生：審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題因離任人的離去而無(wú)法解決;或是離任人因早知道自己的離職（或任職）命令而把以前工作中的一些問(wèn)題通過(guò)不正常的手段加以掩蓋，從而使審計(jì)徒有虛名，審計(jì)報(bào)告如同廢紙，進(jìn)而影響審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。所以，工作中應(yīng)把審計(jì)結(jié)果作為干部考核評(píng)價(jià)、調(diào)整使用和獎(jiǎng)勵(lì)懲處的重要依據(jù)。對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)為優(yōu)秀的主官，可以給予通報(bào)表彰，同等條件下優(yōu)先提升使用;對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)為稱職的，干部考核時(shí)結(jié)合審計(jì)情況評(píng)定干部考核結(jié)果等次;對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)為不稱職的，進(jìn)行誡勉談話，調(diào)整工作崗位，已經(jīng)確定為后備干部的取消后備干部資格。對(duì)于嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律者，應(yīng)明確違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題的性質(zhì)及數(shù)額，明確違紀(jì)責(zé)任的輕重;對(duì)于截留收入、擠列費(fèi)用、套取現(xiàn)金、私設(shè)“小金庫(kù)”、私分國(guó)家和部隊(duì)資財(cái)者，應(yīng)從重處罰和提出移交有關(guān)部門(mén)進(jìn)行處理的建議。
4、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要與任期審計(jì)相結(jié)合，突出任期審計(jì)
從近幾年的審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，隨著離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷深入，離任審計(jì)中存在的諸多困難和問(wèn)題越來(lái)越突顯，審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。主要表現(xiàn)在：一是被審計(jì)者認(rèn)為自己已經(jīng)離任，與被審計(jì)單位沒(méi)有什么關(guān)系了，或者離任時(shí)就存在各種情緒，心不甘，情不愿，因此，采取各種理由搪塞審計(jì)人員工作，不愿配合審計(jì)工作。二是新接任的領(lǐng)導(dǎo)者往往存在著“新官不理舊賬”的情況，認(rèn)為這種“馬后炮”的審計(jì)，于事無(wú)補(bǔ)，或怕事多影響日常的正常工作，或擔(dān)心“拔出蘿卜帶出泥”，影響一方安定;或者擔(dān)心別人認(rèn)為自己不道義，在搬弄前任的是非等等，影響自己今后的聲譽(yù)，因此也不積極配合審計(jì)工作。三是由于一些客觀原因，如離任審計(jì)任務(wù)的增多、審計(jì)力量的不足等，造成審計(jì)部門(mén)為了按時(shí)完成審計(jì)任務(wù)，只能被動(dòng)應(yīng)付，使這項(xiàng)工作流于形式，審計(jì)質(zhì)量難以保證，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，因此，注重任期中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得更為突出。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 謝贊春、鄭樂(lè)平：構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2013（1）.
任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文2
關(guān)鍵詞:醫(yī)院 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)按其目標(biāo)不同進(jìn)行分類形成的一種獨(dú)特審計(jì)種類，是審計(jì)主體對(duì)被審計(jì)人所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)。當(dāng)前醫(yī)療體制改革尤其是公立醫(yī)院改革受到了社會(huì)的廣泛關(guān)注，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，已被擺在重要位置。醫(yī)院作為特殊的行業(yè)，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也有其自身的特點(diǎn)和必要性，通過(guò)揭示醫(yī)院開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題,我們可以采取有效的對(duì)策,促使被審計(jì)人員糾正問(wèn)題和改進(jìn)問(wèn)題,促進(jìn)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律,對(duì)塑造醫(yī)院良好的社會(huì)形象，保障醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。
一、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)
(一)審計(jì)內(nèi)容的特殊性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涵蓋了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行工作職能而使用和管理的所有資金，以及因資金運(yùn)作涉及的經(jīng)濟(jì)決策、制定制度、開(kāi)展管理等活動(dòng)，審計(jì)內(nèi)容更為廣泛。
(二)審計(jì)目的的特殊性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既是審計(jì)部門(mén)的法定職能，又是干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)和組成部分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門(mén)選拔、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)，在醫(yī)院干部監(jiān)督管理工作中發(fā)揮著重要作用。
(三)審計(jì)對(duì)象的特殊性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，而不是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或部門(mén)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間、任職期滿或因調(diào)動(dòng)、轉(zhuǎn)崗、退休等原因離開(kāi)現(xiàn)崗位時(shí)，由審計(jì)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從而明確醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部在其職權(quán)管理范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題、應(yīng)負(fù)的責(zé)任。
二、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展對(duì)于保障醫(yī)院持續(xù)、健康、有序地發(fā)展，促進(jìn)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部樹(shù)立科學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)是十分必要的，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行監(jiān)督的有效手段
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的約束和監(jiān)督，通過(guò)審計(jì)、審查其任職期間財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，能在一定程度上判定領(lǐng)導(dǎo)干部是否正確的履行了其經(jīng)濟(jì)職責(zé)，可促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，遵守黨和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，為有關(guān)部門(mén)正確任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供了參考依據(jù)。
(二)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于正確評(píng)價(jià)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任
通過(guò)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以如實(shí)地反映醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部工作實(shí)績(jī)和功過(guò)是非，消除少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部沽名釣譽(yù)的幻想以及在總結(jié)政績(jī)時(shí)虛報(bào)浮夸現(xiàn)象，便于明晰上下任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于激發(fā)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感，使其在工作中既踏踏實(shí)實(shí)，又勇于開(kāi)拓進(jìn)取。
(三)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于促進(jìn)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部勤政、廉政，全面履行其職責(zé)
通過(guò)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，查清醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支中有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問(wèn)題，有利于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)依法行政、從嚴(yán)治政、廉潔自律，全面履行職責(zé)。
三、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題
醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及范圍廣、內(nèi)容多的工作，在實(shí)施過(guò)程中還存在許多問(wèn)題，主要包括以下幾個(gè)方面：
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范，缺乏切實(shí)可行的考核評(píng)價(jià)體系
在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體工作中，審計(jì)人員常常將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)目標(biāo)相混淆。在“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”內(nèi)涵理解上存在誤區(qū)，造成了工作目標(biāo)不明確，超出審計(jì)職權(quán)，越權(quán)評(píng)價(jià)非經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)。目前，醫(yī)療行業(yè)普遍缺乏規(guī)范、科學(xué)化的責(zé)任管理標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的考核評(píng)價(jià)有比較切實(shí)可行的操作規(guī)定。在評(píng)價(jià)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，審計(jì)人員無(wú)從下手。在劃分領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，常常出現(xiàn)主管責(zé)任與直接責(zé)任、前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任、集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任、工作失誤責(zé)任與有意違規(guī)責(zé)任等方面的責(zé)任歸屬缺乏統(tǒng)一的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，影響到審計(jì)報(bào)告的客觀公正。
(二)審計(jì)時(shí)效性滯后，審計(jì)結(jié)果難以落實(shí)
當(dāng)前，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行的是：“先離任，后審計(jì)”。 這種滯后審計(jì)現(xiàn)象，給審計(jì)部門(mén)實(shí)施審計(jì)增加了難度。在被審人員離任的情況下，審計(jì)人員核查、取證存在諸多困難和不便，不利于審計(jì)人員掌握真實(shí)情況和順利開(kāi)展審計(jì)工作，影響了審計(jì)工作質(zhì)量，并形成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門(mén)根據(jù)審計(jì)情況寫(xiě)出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)披露。審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)、不透明，在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問(wèn)題，影響了審計(jì)結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對(duì)接，在客觀上給有關(guān)部門(mén)落實(shí)審計(jì)結(jié)果造成了一定的難度。
(三)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重視度不夠，審計(jì)人員綜合素質(zhì)低
由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度認(rèn)識(shí)不夠端正，對(duì)審計(jì)程序缺乏了解，所以配合不夠主動(dòng)，還不能將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理解成一種常規(guī)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是搞形式、走過(guò)場(chǎng)，導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)很難尋找突破口。現(xiàn)在的審計(jì)人員一般都不具有復(fù)合專業(yè)背景，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)不高，綜合分析能力不佳，不能適應(yīng)新出現(xiàn)的情況。審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)薄弱，不太愿意主動(dòng)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題深入調(diào)查、分析和研究，在問(wèn)題處理處罰上，存在以息事寧人、不得罪人的方式進(jìn)行審計(jì)處理處罰現(xiàn)象，一定程度上弱化了審計(jì)處理處罰力度。
四、解決的對(duì)策
針對(duì)上述醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行解決。
(一)正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍，建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系
為了避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的隨意性，使評(píng)價(jià)與目標(biāo)一致，必須正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍。在對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),要注意審計(jì)的職權(quán)和審計(jì)的范圍,審計(jì)只對(duì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)非審計(jì)事項(xiàng)不進(jìn)行評(píng)價(jià)，不屬于審計(jì)范圍的不評(píng)價(jià)，應(yīng)避免涉及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風(fēng)甚至生活作風(fēng)等非經(jīng)濟(jì)方面的表現(xiàn)。我們可以建立以定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的考核評(píng)價(jià)體系，來(lái)規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作。定性評(píng)價(jià)側(cè)重于非計(jì)量指標(biāo)，主要包括領(lǐng)導(dǎo)干部的基本素質(zhì)、管理水平、醫(yī)療設(shè)備更新水平、行業(yè)或區(qū)域影響力、等幾個(gè)方面。定量評(píng)價(jià)主要關(guān)注計(jì)量指標(biāo)，主要包括資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)效益狀況、償債能力、發(fā)展能力等幾個(gè)方面。建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系，有助于客觀、公正、謹(jǐn)慎地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，減少審計(jì)評(píng)價(jià)的主觀性和隨意性。
(二)增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用
為增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效性，應(yīng)加強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部的任中審計(jì)，把審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決領(lǐng)導(dǎo)干部不廉潔的問(wèn)題。將任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，以任中審計(jì)為主，充分利用以往的審計(jì)成果，節(jié)約審計(jì)時(shí)間和審計(jì)資源，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度落實(shí)到實(shí)處的重要環(huán)節(jié)，其目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)。當(dāng)前深化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的關(guān)鍵在于把審計(jì)監(jiān)督和組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制。嚴(yán)格執(zhí)行“先審后用”的原則，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督之間的對(duì)接。加大審計(jì)結(jié)果公開(kāi)的力度，把審計(jì)結(jié)果報(bào)告作為領(lǐng)導(dǎo)干部任職公示的內(nèi)容。
(三)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)高度重視和支持開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，大力提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文3
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；審計(jì)；反腐倡廉
中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2013）26-0010-02
高校作為傳承世界文明、服務(wù)社會(huì)發(fā)展的重要組織，是人才成長(zhǎng)的搖籃，也是社會(huì)主義精神文明建設(shè)的重要陣地。隨著當(dāng)前國(guó)際各種思想文化的交融，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)多元化的趨勢(shì)更加明顯，高校懲治和預(yù)防腐敗的任務(wù)更加艱巨。高校內(nèi)部審計(jì)是高校風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制機(jī)制的重要環(huán)節(jié)，也是學(xué)校反腐倡廉工作的重要組成部分。本文試就實(shí)施高校內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行初步探討，擬為高校反腐倡廉建設(shè)探索一條新路徑。
一、問(wèn)題的提出
“十二五”期間，高校將迎來(lái)不可多得的提升整體實(shí)力與核心競(jìng)爭(zhēng)力的快速發(fā)展時(shí)期。在加快高校發(fā)展的同時(shí)，要不斷深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)。加強(qiáng)高校內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，可以督促高校有關(guān)部門(mén)建章立制，查找監(jiān)督制度“盲點(diǎn)”和薄弱環(huán)節(jié)，從而營(yíng)造風(fēng)清氣正的和諧校園環(huán)境，為高校反腐倡廉建設(shè)服務(wù)。
二、內(nèi)部控制審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)
高校內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是為高校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展服務(wù)。高校的審計(jì)工作要以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為指導(dǎo)，將內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注點(diǎn)從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。重點(diǎn)關(guān)注基建項(xiàng)目、科研經(jīng)費(fèi)、招生、內(nèi)部財(cái)務(wù)、后勤服務(wù)公司和校辦企業(yè)等重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范和源頭治理工作。實(shí)踐中，應(yīng)將審計(jì)關(guān)口前移，以事前、事中審計(jì)為主，更注重對(duì)過(guò)程的審計(jì)。加強(qiáng)預(yù)防，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，持續(xù)改進(jìn)和推動(dòng)管理，使內(nèi)部審計(jì)與黨風(fēng)廉政建設(shè)工作有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)反腐倡廉深入開(kāi)展。
1.在“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理過(guò)程中滲透內(nèi)部控制審計(jì)和管理審計(jì)理念，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。治理小金庫(kù)是反腐敗的關(guān)口前移，是從源頭上治理腐敗的重要舉措。高校在“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作中，要提高認(rèn)識(shí)，滲透內(nèi)部控制審計(jì)和管理審計(jì)的理念，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理體制改革。通過(guò)監(jiān)督審查財(cái)務(wù)部門(mén)及各單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，對(duì)全校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行統(tǒng)一管理，實(shí)行一級(jí)核算。審計(jì)部門(mén)應(yīng)與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)聯(lián)網(wǎng)，方便審計(jì)部門(mén)隨時(shí)查閱每一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)已發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”問(wèn)題及其成因，要進(jìn)行強(qiáng)化管理，有針對(duì)性地建立健全規(guī)章制度，實(shí)行標(biāo)本兼治。建議高校的財(cái)務(wù)管理采用電子支付方式，減少現(xiàn)金流動(dòng)，讓“小金庫(kù)”無(wú)生存的土壤和條件。
2.在工程建設(shè)領(lǐng)域引入全過(guò)程跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。全過(guò)程跟蹤審計(jì)是近年來(lái)出現(xiàn)的一種全新的審計(jì)模式。它是指對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的投資管理活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)工作。在高校新校區(qū)建設(shè)中引入全過(guò)程跟蹤審計(jì)，可以防范風(fēng)險(xiǎn)，打造陽(yáng)光工程、精品工程、廉政工程。①發(fā)揮建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的優(yōu)質(zhì)特征，構(gòu)建和諧的審計(jì)環(huán)境。全過(guò)程跟蹤審計(jì)是動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)的目標(biāo)由查錯(cuò)糾弊到為組織增加價(jià)值。跟蹤審計(jì)在實(shí)行監(jiān)督、服務(wù)職能時(shí)，要做到有所為有所不為，保持獨(dú)立、客觀的前提下，改進(jìn)審計(jì)的方式方法，同建設(shè)各方形成合力，確保建設(shè)工程的順利進(jìn)行。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，與建設(shè)部門(mén)、監(jiān)理單位、施工單位存在不同的意見(jiàn)時(shí)，要做好溝通和協(xié)調(diào)。對(duì)一般問(wèn)題協(xié)商不成時(shí)，應(yīng)由審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)；對(duì)重大問(wèn)題或涉及宏觀管理方面的問(wèn)題，應(yīng)由學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)召集審計(jì)、工程管理、計(jì)財(cái)?shù)炔块T(mén)研究解決。②充分考慮審計(jì)成本因素，做到突出重點(diǎn)，關(guān)注效益。要根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況，選取不同工程類型的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的模式，突出重點(diǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量，提高工程審計(jì)效益。要重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目決策的科學(xué)可行性，減少?zèng)Q策的失誤，避免因管理不善造成效益降低的風(fēng)險(xiǎn)。在建設(shè)中重點(diǎn)關(guān)注工程招投標(biāo)、撥付款、變更簽證和結(jié)算四個(gè)高危風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。（1）招投標(biāo)環(huán)節(jié)。認(rèn)真核對(duì)招投標(biāo)文件的合法性、合理性和準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)管理漏洞要及時(shí)提出管理建議，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的問(wèn)題，做到早發(fā)現(xiàn)、早處理、少損失，把可能出現(xiàn)的問(wèn)題控制在萌芽之中，加強(qiáng)反腐敗的源頭治理，確保學(xué)校安全穩(wěn)定發(fā)展。（2）現(xiàn)場(chǎng)簽證環(huán)節(jié)。隱蔽工程所占工程造價(jià)的比重很大，施工隊(duì)伍往往虛報(bào)工作量，或者施工材料以次充好、多計(jì)差價(jià)。因此，跟蹤審計(jì)必須關(guān)注現(xiàn)場(chǎng)簽證環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注隱蔽工程部位的規(guī)格、工序是否與施工圖、工程量清單內(nèi)容相符合，簽證工程量是否準(zhǔn)確等。并及時(shí)做好記錄，必要時(shí)還應(yīng)進(jìn)行拍攝記錄，為工程竣工結(jié)算積累資料。（3）撥付款環(huán)節(jié)。工程進(jìn)度款審計(jì)可以有效地扼制工程款超付。審計(jì)部門(mén)可以與財(cái)務(wù)部門(mén)形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，使工程款的支付采用“先審計(jì)、后付款”原則。在對(duì)工程款付款環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注合同約定的支付時(shí)間和支付比例，現(xiàn)場(chǎng)跟蹤實(shí)時(shí)施工進(jìn)度以及撥付款手續(xù)是否完整等。（4）結(jié)算環(huán)節(jié)。項(xiàng)目竣工結(jié)算環(huán)節(jié)審計(jì)的重點(diǎn)是審計(jì)依據(jù)是否真實(shí)、完整；工程量的計(jì)算是否正確、合理；綜合取費(fèi)情況及相關(guān)索賠是否合理等。同時(shí)，還應(yīng)力求從管理著手，對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)，并出具管理建議書(shū)，特別是要重點(diǎn)揭示基建管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)和突出問(wèn)題，包括工程建設(shè)的管理體制機(jī)制、內(nèi)控制度、投資控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)和建議。通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，可以促進(jìn)學(xué)校及相關(guān)職能部門(mén)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，規(guī)范管理行為，進(jìn)一步提高防范各種風(fēng)險(xiǎn)的能力。
3.在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中注重內(nèi)部控制和管理審計(jì)，逐步提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。在高校中有效地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于考核高校領(lǐng)導(dǎo)干部以及促進(jìn)高校改善管理辦法，提高辦學(xué)效益和加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等都有一定的積極作用。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要針對(duì)不同性質(zhì)的單位審計(jì)側(cè)重點(diǎn)有所不同。對(duì)校辦企業(yè)，除了審計(jì)財(cái)務(wù)的真實(shí)性、資產(chǎn)的保值增值、任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況外，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理和績(jī)效等方面，對(duì)企業(yè)存在的決策隨意、管理不善、損失浪費(fèi)等現(xiàn)象，及時(shí)提出管理建議，幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)二級(jí)院系和職能部門(mén)，重點(diǎn)關(guān)注管理水平、控制環(huán)境和領(lǐng)導(dǎo)管理風(fēng)格，對(duì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)提出客觀、真實(shí)的評(píng)價(jià)，為領(lǐng)導(dǎo)層科學(xué)用人提供依據(jù)。在審計(jì)結(jié)束后，除了出具審計(jì)報(bào)告外，還要對(duì)被審單位提出管理建議書(shū)，針對(duì)問(wèn)題堵塞漏洞，以促進(jìn)被審單位完善管理、防范風(fēng)險(xiǎn)。
實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)是一個(gè)新理念，還需要進(jìn)一步探索與實(shí)踐，使高校內(nèi)部審計(jì)成為高校治理的重要組成部分。高校應(yīng)在認(rèn)真貫徹落實(shí)《關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校反腐倡廉建設(shè)的意見(jiàn)》的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展，加大制度創(chuàng)新力度，及時(shí)總結(jié)新鮮經(jīng)驗(yàn)，把成功做法上升為制度，更好地促進(jìn)高校反腐倡廉建設(shè)。
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任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文4
[ 關(guān)鍵詞 ] 醫(yī)院 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策
內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)體系的重要組成部分,也是審計(jì)工作和審計(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。它與政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)共同構(gòu)成我國(guó)的審計(jì)體系。隨著衛(wèi)生事業(yè)改革的深入發(fā)展,我國(guó)醫(yī)院規(guī)模不斷擴(kuò)大,醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能日益凸顯,而隨著醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制逐漸從非營(yíng)利經(jīng)營(yíng)型向營(yíng)利經(jīng)營(yíng)型過(guò)渡,也使得醫(yī)院之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。因而,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展具有極其重要的作用。
一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的概念
我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定:內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部的一種客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)》中,內(nèi)部審計(jì)的定義為:是一種獨(dú)立、客觀的保證咨詢活動(dòng),它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)行效率。
二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的意義
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu),是從內(nèi)部對(duì)其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)具有不同于外部審計(jì)的特征,并在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著獨(dú)特的作用。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)具有雙重任務(wù):一方面要對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,促使其合法合規(guī);另一方面要對(duì)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此,只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法,才能更好地發(fā)揮其職能作用,為醫(yī)院的發(fā)展保駕護(hù)航。
三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要作用
1.制約、防護(hù)作用。制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象,保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和醫(yī)院利益。披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為,保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng),配合紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén),打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。保障國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。降本增效,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。
2.鑒證和促進(jìn)作用。開(kāi)展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì),強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。促進(jìn)醫(yī)院改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行,促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。
3.建設(shè)性作用。審查評(píng)價(jià)醫(yī)院管理和控制制度的健全性和有效性,披露薄弱環(huán)節(jié),解決存在的問(wèn)題,完善內(nèi)部控制制度,堵塞漏洞。審查評(píng)價(jià)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益。尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn),消化不利因素,優(yōu)化資源配置,增強(qiáng)醫(yī)院活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容
1.審查資金來(lái)源的正確性和收入的完整性。首先理清醫(yī)院資金來(lái)源渠道,分清收入款項(xiàng),審查其收入來(lái)源是否正確;其次審查其是否將各項(xiàng)收入全部納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算和管理,有無(wú)隱匿收入,設(shè)置賬外賬等違法行為。
2.審查各項(xiàng)支出的合規(guī)性和效益性。對(duì)于醫(yī)院各項(xiàng)支出,應(yīng)重點(diǎn)審查支出結(jié)構(gòu)是否合理,有關(guān)手續(xù)是否完備。支出項(xiàng)目是否真實(shí),是否具有經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益;專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?資金使用效果如何,有無(wú)擠占、挪用或損失浪費(fèi)情況;其他支出中有無(wú)為了逃避監(jiān)督的模糊項(xiàng)目,是否非法支出。審計(jì)本部門(mén)的效益性應(yīng)從實(shí)際出發(fā),特別要抓住本單位的大額資金支出項(xiàng)目和專項(xiàng)資金項(xiàng)目這兩個(gè)突破口,必要時(shí)應(yīng)對(duì)資金使用全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)資金的預(yù)算是否合理,是否按任務(wù)情況安排到位,資金物化結(jié)果如何等等,通過(guò)審計(jì)避免經(jīng)濟(jì)損失。
3.審查資產(chǎn)、財(cái)物管理的安全性。對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建設(shè)、處置等情況進(jìn)行審主要查其賬物、賬賬是否相符,查,有無(wú)非法處置資產(chǎn)情況;處置資金有無(wú)不按規(guī)定入賬,而是轉(zhuǎn)做“小金庫(kù)”隨意揮霍等問(wèn)題;資產(chǎn)處置手續(xù)是否完備,賬務(wù)處理是否正確。
4.審查債權(quán)債務(wù)總體情況。主要審查債權(quán)債務(wù)的明細(xì)項(xiàng)目是否清晰,有無(wú)責(zé)任人員或部門(mén)負(fù)責(zé);債權(quán)債務(wù)形成的依據(jù)、原因、用途及形成過(guò)程;有無(wú)呆、死賬,有無(wú)利用債權(quán)債務(wù)的問(wèn)題;有無(wú)借債亂發(fā)錢(qián)物,隨意改變借款用途等問(wèn)題。
5.審查內(nèi)部監(jiān)督制度的健全性、完善性和有效性。醫(yī)院作為行政事業(yè)單位,在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)核算應(yīng)該遵循事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)準(zhǔn)則,根據(jù)本行業(yè)適用的國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定,制定相應(yīng)的單位內(nèi)部控制制度。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算過(guò)程的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及單位或部門(mén)應(yīng)當(dāng)遵循的有關(guān)規(guī)定,判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全,方法是否可行,單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度,重點(diǎn)審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性;其次應(yīng)對(duì)單位已有制度進(jìn)行符合性測(cè)試,審查其是否符合行業(yè)規(guī)定,是否適用于實(shí)際情況,是否得到貫徹執(zhí)行,從而審查其內(nèi)控制度的有效性。
6.開(kāi)展對(duì)外采購(gòu)審計(jì)。對(duì)外采購(gòu)是維持醫(yī)院運(yùn)行的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng),是醫(yī)院資金支出的重頭戲。對(duì)外采購(gòu)每節(jié)約一分錢(qián),就意味著單位增加一分錢(qián)的凈收入。因此對(duì)其進(jìn)行審計(jì),規(guī)范醫(yī)院對(duì)外采購(gòu)行為,提高采購(gòu)資金的使用效益,進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,提高醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)效益,是國(guó)家以法規(guī)的形式賦予內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。
7.審大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的制定和執(zhí)行情況。主要審大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定,有無(wú)獨(dú)斷專行造成重大損失的行為,有無(wú)重大遺留問(wèn)題。
通過(guò)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該達(dá)到為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供可靠、真實(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督信息,為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)還要不斷健全審計(jì)責(zé)任制,強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量約束,確保審計(jì)證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位,有效的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警作用。
五、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中存在薄弱環(huán)節(jié)
當(dāng)前,在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)方面存在的主要問(wèn)題是:由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏認(rèn)識(shí),一些單位尚未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員的數(shù)量和素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致,制度不完善,導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議難以執(zhí)行。目前內(nèi)部審計(jì)工作僅限于開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì),糾正違紀(jì)違規(guī),發(fā)揮審計(jì)事后監(jiān)督作用,內(nèi)審工作內(nèi)容過(guò)于單一,無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的要求。
1.內(nèi)部審計(jì)制度體系不完善缺乏機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性
為了充分發(fā)揮和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用,需保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。由于醫(yī)院的事業(yè)單位身份,社會(huì)審計(jì)和政府審計(jì)約束較小,單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的認(rèn)識(shí)不夠完整,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本上是有紀(jì)檢檢查部門(mén)或者財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部設(shè)立,再加上個(gè)別醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的思想認(rèn)識(shí)不到位,認(rèn)為醫(yī)院設(shè)置的內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是醫(yī)院等級(jí)評(píng)審的需要,而不是加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理,提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的需要,監(jiān)察部門(mén)雖然也是監(jiān)督部門(mén),但是業(yè)務(wù)內(nèi)容差異較大,不利于其發(fā)揮其獨(dú)立性,財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立,本身就無(wú)法保證其工作的獨(dú)立性,容易造成互相包庇,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性不高,客觀性和公正性不強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)的職能難以得到充分發(fā)揮。
2.內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容過(guò)于專一以及審計(jì)方法和手段的落后
傳統(tǒng)的審計(jì)范圍往往只是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì),審計(jì)僅限于事后的監(jiān)察,不能有效的預(yù)防管理中的復(fù)雜情況,同現(xiàn)代管理水平不相適應(yīng),不能有效的為管理者提供參考意見(jiàn),使單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作不重視。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化,醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,給醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運(yùn)行機(jī)制提出了更高的要求,也對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要求。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展,財(cái)務(wù)管理工作大量運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)完成,審計(jì)對(duì)象從傳統(tǒng)的被審對(duì)象的看得見(jiàn),摸得著的紙制賬、表、證轉(zhuǎn)變?yōu)榇罅康碾娮訑?shù)據(jù)、文件;審計(jì)范圍也有傳統(tǒng)的紙制數(shù)據(jù)而是包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)平臺(tái)、業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)、操作安全性等多方面,審計(jì)的方式?jīng)]有跟進(jìn),審計(jì)的手段沒(méi)有提高,必然造成內(nèi)審工作的被動(dòng)。
六、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)對(duì)策
為了有效地解決上述問(wèn)題,使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作適應(yīng)新形勢(shì),新特點(diǎn),新任務(wù),更好地發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的效能和作用,應(yīng)實(shí)施以下舉措:
1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),必須建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)
首先,要領(lǐng)導(dǎo)重視,給內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境,做內(nèi)部審計(jì)工作的堅(jiān)強(qiáng)后盾。要維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性,單位必須建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),只有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證、管理等職能,才能保障審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員、經(jīng)費(fèi)及業(yè)務(wù)的獨(dú)立性,保證內(nèi)審人員在部門(mén)關(guān)系上與被審計(jì)單位相分離,理順審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,避免領(lǐng)導(dǎo)者既管理財(cái)務(wù)又管理審計(jì),領(lǐng)導(dǎo)者即主管某項(xiàng)業(yè)務(wù),又有領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作。 同時(shí)保證審計(jì)人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)中的獨(dú)立性,審計(jì)人員有權(quán)自主確立審計(jì)計(jì)劃,選擇審計(jì)項(xiàng)目、實(shí)施審計(jì)程序,編制審計(jì)報(bào)告。
2.提高審計(jì)質(zhì)量,建立高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍
良好的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是保障內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的基石。 為適應(yīng)現(xiàn)代形勢(shì)的需要,醫(yī)院內(nèi)審人員在數(shù)量上需要擴(kuò)充,在素質(zhì)上需要提高。應(yīng)該吸引技術(shù)、工程、投資等各類高素質(zhì)人才充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)要嚴(yán)格考核機(jī)制,對(duì)內(nèi)審人員業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià),促使內(nèi)審人員提高自身素質(zhì);另一方面,內(nèi)審人員必須注意更新知識(shí),努力拓寬知識(shí)面,改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu),掌握多種技能,通過(guò)自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷提高自身素質(zhì)。優(yōu)秀的內(nèi)審人員需要有審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),精通財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)、有過(guò)硬的計(jì)算機(jī)技能、精通會(huì)計(jì)和審計(jì)計(jì)算機(jī)軟件,同時(shí)有計(jì)劃的對(duì)內(nèi)審人員定期進(jìn)行培訓(xùn),保證內(nèi)審人員對(duì)組織流程了然于心,有利于抓住工作重點(diǎn),提高內(nèi)審效率。 內(nèi)審人員的溝通能力,也是保障內(nèi)審工作順利進(jìn)行的一個(gè)重要方面,內(nèi)審人員要與組織內(nèi)部主要負(fù)責(zé)人、高管人員、被審計(jì)單位、其他相關(guān)職能部門(mén)、職員之間產(chǎn)生的人際關(guān)系,還包括與外部審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、銀行等之間的人際關(guān)系,多種錯(cuò)綜復(fù)雜的人際關(guān)系,需要內(nèi)審人員有較強(qiáng)的溝通能力,良好的人際關(guān)系。
3.完善和加快審計(jì)信息化建設(shè),加大審計(jì)建議和意見(jiàn)執(zhí)行力度
在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境中,由于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的磁性化和數(shù)據(jù)處理過(guò)程的自動(dòng)化,憑證完成的同時(shí),各類明晰賬、總賬甚至報(bào)表都由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)生成,即使篡改也不會(huì)留下痕跡。因此審計(jì)環(huán)境的變化,要求審計(jì)也要加強(qiáng)信息化建設(shè)工作,規(guī)范財(cái)務(wù)軟件,編制同財(cái)務(wù)軟件相統(tǒng)一的接口,重視網(wǎng)絡(luò)化建設(shè),使組織的管理網(wǎng)絡(luò)同審計(jì)軟件相連接,提高審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)成本。
4.調(diào)整審計(jì)目標(biāo),拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍,發(fā)揮好內(nèi)審作用
