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對內部審計的理解范文1

記得86年入學時，系主任張亦春教授給我們講的第一次課就是“銀行是門大學問”，而現在我對內部審計工作，也深深體會到其內涵的深刻和廣大，深深感覺到“內部審計也是一門大學問”。我99年初參加農業(yè)銀行的內部審計工作，在四年多的內部審計實踐中，每年對內部審計的理解和體會都有所不同，以下是本人這幾年從事內部審計工作不同階段對內部審計的認識和了解，與各位內審同行交流，以期共同提高。

第一階段，就是剛參加內部審計工作的一年多時間里，對業(yè)務操作熟悉，但對內部審計了解不多。和大多數內部審計同行一樣，在參加審計工作之前，都是從事在具體業(yè)務操作，對各種業(yè)務的操作流程和方法十分熟悉，但對內部審計的基本技術方法了解不多。由于對內部審計缺乏較深入的理解，在實際審計工作中，往往是套用以前業(yè)務工作的經驗和方法，這一階段雖然也能基本正常開展審計工作，也能審查出一些違規(guī)問題和風險隱患，但由于缺乏內部審計的知識與技能，即缺乏一個合格內部審計師的基本素質，在審計中往往以業(yè)務流程的符合性作為審計發(fā)現的主要依據，過分注重操作過程的細節(jié)，結果是撿了芝麻丟了西瓜，經常會忽略了關鍵的風險控制環(huán)節(jié)和控制點，如對崗位職責的明確劃分和相互制約等基本的內部控制內容。

第二階段，就是參加內部審計工作2到3年時間之后，從各種渠道對內部審計有了一些了解，包括參加了各種審計培訓、自學了一些有關內部審計的書刊，掌握了一些內部審計的工作方法和技能，能部分將審計理論和技能應用于實踐工作中，初步具有了對風險的認識和把握能力，能根據業(yè)務操作的經驗，對被審計事項的一些重要風險點進行歸納和總結，并作出判斷和評價。這一階段，個人的內部審計綜合素質提高了，但對具體業(yè)務操作則逐步開始有所生疏，因為業(yè)務品種及操作往往是不斷變化的，審計人員雖然也要經常學習業(yè)務知識，但畢竟時間、精力有限，不能對所有需要審計的業(yè)務都詳細了解各種具體的操作細節(jié)。這個階段對一些從業(yè)務操作崗位轉入新參加內部審計工作的人員是一個關鍵時期，由于脫離了實際業(yè)務工作，對業(yè)務操作流程特別是一些細節(jié)可能生疏，如何克服這個階段的困難，本人所在處室有位同事曾經說過：“審計人員有三類，一類是剛剛從業(yè)務崗位轉過來的審計人員，他們熟悉實際操作，能按操作流程來進行審計，雖然其審計發(fā)現可能只局限在某一方面如操作流程、制度的遵守。第二類就是幾年前參加審計的人員，這些人在參加審計之前，有較豐富的業(yè)務操作經驗，但由于近幾年脫離了業(yè)務實際操作，對實際業(yè)務操作流程開始有所生疏，這一類人如果不開始注重審計職業(yè)能力的提高，就可能變成既不懂業(yè)務又不懂審計，最后將被淘汰。第三類人，就是參加審計工作多年，且對奶奶實際的原理和技能有深入的研究和了解，雖然對具體業(yè)務可能不熟悉，但能應用這些知識和技能，按一定的審計程序，分析研究被審計對象的有關背景資料和進行現場檢查，分析評價其內部控制，發(fā)現控制的弱點，這類審計人員可以勝任大多數的審計項目的審計，包括不熟悉的業(yè)務的審計。”本人對這個理解十分認同，在脫離實際業(yè)務操作幾年后，我也遇到了這個問題，即原有的操作經驗可能會逐步淡忘，而審計工作的范圍卻在增加，不僅要參與原來熟悉的業(yè)務，還要參加一些不很熟悉的領域，為解決這個問題，我重點加強作為內部審計人員所需要的基本素質的培養(yǎng)，包括較深入地學習了有關內部審計、內部控制的理論知識，學習風險管理的原理和技術，并努力擴大知識面。經過這些學習和研究，對內部審計的理解和掌握層次上得到提升。對一項審計活動，不再只從操作層次上去審查評價，而是站在更高的層次上，從整體的內部控制制度角度，從內部控制制度充分、合理、有效方面去尋找風險點和審計重點，從而使自己的審計工作效率和效果得到了很大的提高，對一些以前很少接觸過的業(yè)務項目也能根據審計的基本原理和技術，與其他同事一起開展審計工作。

第三階段，就是經過一定時期理論與實踐的結合，初步具備一個合格的內部審計師的職業(yè)素質，包括掌握相應的理論知識和技能、具有職業(yè)的客觀性、審慎性和敏銳性。在審計實踐工作中，能從風險管理角度，發(fā)現風險控制方面的缺陷，并提出改進建議。這個階段是一個提高的長期過程，本人自認為也只處在初級階段。對審計的理解的深入的過程要經歷量變到質變的過程，對我個人而言，我認為不斷學習有關的內部審計知識并不斷應用到實踐中有助于促進這個進程，我在2002年參加了cia考試，用了近一年的時間廣泛學習各方面的知識包括組織管理、內部控制等方面的理論和方法，用心體會其中的內涵，對自己的內部審計職業(yè)素養(yǎng)的提高起到了很大的促進作用。

從利用實際業(yè)務操作的經驗進行審計到忘掉實際操作，按內部審計的基本原理、技術，依靠個人的具有的審計職業(yè)素質進行各項審計職業(yè)的判斷，我經歷了近五年的時間，雖然這對我要成為一名合格的內部審計師還僅僅是剛剛開始，但我還是想把我的內部審計工作歷程和對內部審計的體會寫出來，與各位內部審計同行交流，與大家一起分享，并接受大家的幫助，以求共同提高。

對內部審計的理解范文2

一、內部審計與內部控制的定義、區(qū)別

（一）內部審計的定義

在2001年新版的《國際內部審計專業(yè)實務框架》中，內部審計定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。2003年6月，中國內部審計協會《內部審計準則》，做出定義：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

（二）內部控制

內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

（三）內部審計與內部控制的區(qū)別

通過上述定義得知，內部控制是保障會計信息準確、方針執(zhí)行落地等的一種手段、方法、工具，內部審計是會計信息準確與否、方針的貫徹情況等的監(jiān)督與評價。內部控制是中間（過程）控制，內部審計更多的是結果評價，通過評價促進內部控制的完善。

二、內部審計質量與內部控制有效性關系研究

（一）內部審計質量對內部控制的影響研究

從內部審計的定義來看，內部審計是監(jiān)督和評價內部控制的適當性、合法性和有效性的一項獨立活動，高質量的內部審計可以促進內部控制的有效性，即內部審計質量對內部控制有效性產生積極的正向影響。從內部控制的運作來看，內部控制的有效運作離不開評價和監(jiān)督，內部審計通過對內部控制的審查，能夠發(fā)現內部控制的短板，對內部控制提出再控制要求，促進內部控制體系的不斷完善。

（二）內部控制有效性對內部審計質量的影響研究

從內部控制的定義來看，內部控制是企業(yè)保障會計信息安全、執(zhí)行方針落地的、各項規(guī)章制度有序執(zhí)行的一種約束、控制，內部控制的有效性將為內部控制提供良好的基礎。從內部審計的運作來看，內部控制可以提供較好的風險控制基礎和信息可信度，為內部審計提供了較為可靠的工作基礎，也在確定審計范圍和重點，選擇審計程序、方法等方面提出方向和要求，協助提升內部審計的質量。

（三）研究結論

綜上所述，內部審計與內部控制應當是相互交叉、交互作用的。內部審計可以看做是內部控制的一個組成部分，高質量的內部審計是內部控制有效性運作的關鍵，同時也對內部控制的其它部分產生重要影響。同樣的，內部控制也是內部審計的一部分，內部審計對內部控制進行監(jiān)督、評價，對公司內部的風險進行評估分析，發(fā)現企業(yè)運作的短板以及存在的管理漏洞，并對內部控制提出再控制建議。因此，可以將內部控制有效性與內部審計質量的關系定義為相關影響的正相關關系，是你中有我、我中有你的“耦合”關系。

三、提升內部審計質量與內部控制有效性的建議

（一）充分發(fā)揮協同效應

內部審計質量的提升有助于提高內部控制的有效性，反之亦然。兩者具有1+1>2的協同效益，能夠提升企業(yè)運行效率，實現內部審計質量與內部控制有效性的雙提升。因此，企業(yè)要充分認識兩者的協同效應，并將這種關系實施于企業(yè)的運行之中，促進內部審計與內部控制兩者的良性循環(huán)。

（二）加強內部控制的風險管理

在內部控制中加強企業(yè)的風險管理活動，使企業(yè)充分了解自己所面臨的風險，及時采取控制措施避免或減少損失，風險點也將為審計提供更明確的審計內容，形成映射模式，保障企業(yè)實現組織目標。因此，企業(yè)要重視內部控制中的風險管理，并主動將內部審計由被動地監(jiān)督評價管理變?yōu)橹鲃拥貐⑴c管理。

對內部審計的理解范文3

關鍵詞：醫(yī)院；內部審計；問題

1醫(yī)院內部審計存在的主要問題

1.1內部審計機構的設置獨立性及權威性不強

為了充分發(fā)揮和加強內部審計的作用，需保持內部審計的獨立性。目前，部分醫(yī)院設立內部審計機構是按照法規(guī)的規(guī)定，而非出于自身經營管理的需要，機構的設置也不盡合理，比如有的醫(yī)院將內部審計機構設在財務會計部門或紀檢監(jiān)察部門。個別醫(yī)院領導對內審工作的思想認識不到位，認為醫(yī)院設置的內審機構只是醫(yī)院等級評審的需要，而不是加強醫(yī)院經濟管理，提高醫(yī)院經濟效益的需要，因此，平時對內審機構重視關心不夠。這種設置方式，導致內部審計機構獨立性和權威性不高，客觀性和公正性不強，內部審計的職能難以得到充分發(fā)揮。

1.2內部審計工作的目標對象過于局限及人員的素質較差

審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關資料，工作集中在財務領域而未深入到管理和經營領域。從發(fā)展方向看，醫(yī)院內部審計應從單純的“查錯防弊”向促進和提高單位的內部管理水平轉變，向單位的業(yè)務經營領域及管理領域擴展，以提高經濟效益為目的。目前醫(yī)院內審機構的工作人員主要是從本單位財務機構調配過來的，顯然適應不了現代醫(yī)院內審的需要。

1.3內部審計工作的內容方式過于單一及職能的不專

當前，在各單位中開展的內部審計項目，主要包括財務收支審計、經濟責任審計、建設項目竣工決算審計，隨著市場經濟的進一步發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，醫(yī)療服務行業(yè)的競爭日趨激烈，給醫(yī)院內部的管理體制和運行機制提出了更高的要求，也對內部審計工作提出了更高的要求。內部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內容才能適應現代醫(yī)院內部審計要求。雖然各大醫(yī)院都設置了內審機構，但由于醫(yī)院領導對內審工作重視不夠，審計任務不大，這樣無疑弱化了內審的職能。

2控制審計風險、搞好醫(yī)院內部審計是醫(yī)院審計工作的重點

內部審計風險是指反映被審計單位及其經濟活動事項的財務會計報告存在重大錯報、漏報，或者內部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效執(zhí)行，或者經營管理存在重大舞弊時，內部審計人員經過審計未能發(fā)現或失察，發(fā)表不正確或不恰當審計意見的可能性。可以通過以下方式進行防范和控制。

2.1建立和完善與內部審計相關的一系列法規(guī)和制度

在審計內控制度建設上，我們沒有一套健全有效的內部控制制度，這不但影響到醫(yī)院內部自身的形象，也缺乏對內審人員審計行為的制約，不利于審計質量的提高和審計風險的規(guī)避。為了能夠適應現代內部審計的不斷發(fā)展的要求，加快內部審計相關的法制以及職業(yè)道德建設就顯得尤為重要和迫切。高質量的審計來自高素質的審計隊伍，現代審計制度的建立對內審人員業(yè)務素質和品德操行提出了更高的要求。因而，加強內審部門的隊伍建設，培養(yǎng)一批高素質的專業(yè)審計人才，是推動醫(yī)院內部審計事業(yè)發(fā)展的當務之急，也是防范審計風險的有效措施。

2.2加強宣傳教育，拓展內審范圍

在審計工作初期，有相當一部分干部和醫(yī)院職工對審計工作的地位和作用不甚了解。接受審計的部門和個人戒備心理比較嚴重，不支持、不理解、不配合的現象較為普遍。如此的外部工作氛圍，會嚴重影響審計工作的正常開展，審計風險也就上升了，所以向廣大群眾宣傳審計工作的重要性的同時，還要樹立新的審計理念擴大化展內審的范圍參與單位有關重要活動。

2.3注重審計成果的運用

注重多種形式的匯報和通報會議，重視各部門之間的配合，針對內審工作中發(fā)現的問題以及在醫(yī)院領導的直接組織和參與下，經常召集一些會議促進內部規(guī)范管理、增加效益的共識，增強部門之間對內部審計成果的運用的認同。

3結束語

醫(yī)院內部審計機構的設立促進了衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展，在加強醫(yī)院經營管理，提高醫(yī)院經濟效益，監(jiān)督醫(yī)院各種規(guī)章制度的執(zhí)行等方面起到了積極的推動作用。

對內部審計的理解范文4

一、內部審計質量外部評估的基本含義

(一)內部審計質量外部評估的含義

IIA 在2003 年修訂頒布的《內部審計實務標準》中，將質量項目評估釋義為內部審計部門應當通過有關過程，對質量項目的總體有效性進行監(jiān)測和評價。IIA 在2009 年修訂頒布的《國際內部審計專業(yè)實務框架》中，將質量保證與改進程序釋義為質量保證與改進程序旨在對內部審計活動是否遵循內部審計定義和《標準》，以及內部審計師是否遵循《職業(yè)道德規(guī)范》進行評估，還可以用來評價內部審計活動的效率和效果，并識別改進的機會。中內協借鑒IIA 的最近定義及解釋，并根據我國內部審計的實際情況，在2012 年的《評估辦法》中，將內部審計質量評估定義為由具備職業(yè)勝任能力的人員，以《內部審計準則》、內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范為標準，同時參考風險管理、內部控制等方面的法律法規(guī)，對組織的內部審計工作進行檢查和評價的活動。該定義明確指出了內部審計質量評估的人員、內容、標準、依據及評估的程序和方法，是對IIA 定義的進一步明確和細化。

目前IIA 所實施的內部審計質量外部評估，主要分為兩種形式，一種為獨立審定的自我評估，這是內部審計部門按照IIA 要求的程序和方法，對內部審計活動進行自我評估，形成評估報告后，由IIA 的獨立審定師進行現場評估，給出初步評估結論，隨后再出具正式評估報告。另一種是全面質量評估，這是由IIA質量評估小組按照IIA 要求的程序和方法，對內部審計活動進行外部評估，并形成質量評估報告。當前我國所開展的內部審計質量評估，按照實施主體的不同可以分為內部評估和外部評估兩種形式。內部評估與外部評估的聯系主要表現在：一是評估的依據和內容相同。內部評估與外部評估都要按照《評估手冊》的要求，對組織的內部審計環(huán)境和內部審計業(yè)務實施全面的審視與檢查，因此，兩種評估的依據和內容具有一致性。二是評估的程序和方法相同。內部評估與外部評估的程序都包括前期準備、現場實施和出具評估報告三個階段，內部評估和外部評估的方法都采用問卷調查和訪談、資料審閱等手段，說明兩者具有相同的評估程序和方法。三是評估的目標相同。內部評估與外部評估都是為了改善組織內部審計環(huán)境，提高內部審計工作質量，并提高組織各層級對內部審計工作的認可度和滿意度。

內部評估與外部評估的區(qū)別主要表現在：一是評估的主體不同。內部評估的人員主要來自組織內部，而外部評估人員則全部來自內部審計機構以外，由中內協或其認定的機構從評估專家?guī)熘羞x定。二是評估的時間及頻率不同。內部評估作為組織對內部審計工作的一種有效監(jiān)管手段，可以根據組織的需要，不定期地加以組織實施;而外部評估則時間跨度相對較長，頻率相對較低。三是評估結論的權威性不同。由于評估的主體不同，故會對評估工作的獨立性與客觀性產生影響，從而造成內部評估和外部評估結論的權威性存在區(qū)別。因此，內部評估僅作為組織對內部審計的一種監(jiān)管手段，其評估結論僅代表組織對內部審計質量的認可。而外部評估不僅是一種監(jiān)管手段，評估結論更是代表著整個內部審計行業(yè)對組織內部審計工作質量的評價與認可。

(二)內部審計質量外部評估的內容

為了更好地指導我國內部審計質量評估工作的開展，中內協制定了《評估手冊》，對內部審計質量評估的內容作出了明確的規(guī)定，共分為兩大評估類別：第一類是內部審計環(huán)境，包括了11 個評估要素和19項評估要點;第二類是內部審計業(yè)務，共包括8 個評估要素和15 項評估要點。可見，內部審計質量評估所涉及的內容十分廣泛，除了應當關注和評估直接影響內部審計業(yè)務質量的各主要因素，包括審計計劃制定、審計過程控制、審計工具與技術、審計報告編制、后續(xù)審計管理等方面外，評估還應當關注和評估對內部審計質量具有重要影響的內部審計環(huán)境中的各主要因素，包括審計獨立性和客觀性、審計機構的組織定位及其管理、審計質量控制的內容及機制、審計質量評估的內容及形式、審計人員素質、審計信息溝通、內外部審計協調機制以及審計外包質量等方面。《評估手冊》既是一整套實施內部審計外部質量評估工作的規(guī)程，同時也是指導組織保證和改進內部審計質量，開展內部審計質量評估的指南。

二、內部審計質量外部評估的好處基于中鐵大橋局的基本經驗

中鐵大橋局已經于2012 年5 月通過了由中內協組織實施的內部審計質量外部評估，成為我國首家通過中內協內部審計質量外部評估的單位。由于本次評估是從第三方的角度對中鐵大橋局的內部審計質量情況進行的全面檢查和審視，并且對進一步改進中鐵大橋局內部審計工作提出了中肯而切實可行的整改意見和建議。中鐵大橋局的高管層高度重視評估組所提出的意見，并根據評估報告的要求，認真、及時地進行了落實整改，從而取得了明顯的評估效應：企業(yè)的內部審計環(huán)境有了進一步改善，內部審計資源得到了進一步加強，審計業(yè)務技術方法得到了進一步豐富，內部審計工作質量得到了明顯的提升。中鐵大橋局僅是我國眾多的企事業(yè)單位中的代表，其通過內部審計質量評估所取得的實際效應當是具有一定的代表性與指導意義的。從我國內部審計質量管理的現狀，以及中鐵大橋局實施內部審計質量外部評估的實際效果來看，通過開展內部審計質量外部評估，對于促進提升內部審計工作的質量、效率和效果具有重要意義：

(一)能夠有效提高組織內部各個層級對內部審計工作的認可度和滿意度，改善內部審計環(huán)境

外部評估人員本著客觀公正的原則，通過運用問卷調查、訪談和現場測試等方法獲取充分而可靠的證據，尤其是聽取治理層、管理層或其他利益相關方的意見和建議，幫助內部審計機構在組織架構、工作程序、工作方法、工作內容等方面進行不斷地改進和完善。實踐證明，高水平的內部審計質量外部評估，能夠提高組織各個層級對內部審計工作的關注度，增強內部審計在組織中的認可度和權威性。同時，內部審計機構自身也要為達到各個層級的要求和期望而不斷努力。

(二)能夠有效促進內部審計機構和人員遵循標準，提升內部審計質量

內部審計質量外部評估是以全面評估內部審計活動是否遵循《中國內部審計準則》(以下簡稱《準則》)為主要內容，評價遵循程度，找出差距，尋求改進。通過開展內部審計質量評估，將體現在《準則》中的內部審計職業(yè)理念、執(zhí)業(yè)原則、實務標準、技術方法和人員勝任能力等各項要求，全面宣傳至組織各個層級及有關人員，引導和推動《準則》的廣泛應用，不斷提高內部審計工作的質量，從而提高整個內部審計行業(yè)的職業(yè)化水平。

(三)能夠有效提高內部審計人員專業(yè)勝任能力

內部審計質量外部評估十分關注內部審計人員促進組織增加價值的能力，通過開展評估活動，能夠全面、客觀地了解和評價內部審計人員的執(zhí)業(yè)情況，從而推動其不斷增強專業(yè)勝任能力。總之，內部審計質量外部評估是一種對組織內部審計的審計，而開展該項審計的目的是為了實現內部審計的工作目標，即通過開展內部審計質量外部評估，進一步優(yōu)化內部審計環(huán)境，提升內部審計人員的素質和能力，提高內部審計工作質量、效率和效果，促進組織加強內部控制，強化風險管理，增加組織價值，以幫助組織最終實現其目標。

(四)能夠有效促進內部審計機構服務企業(yè)的能力的全面提升

通過開展內部審計質量外部評估，內部審計機構在外部評估人員的幫助和指導下，對于組織目標有了更加清晰的認識，對于內部審計職能定位有了更加準確的把握。同時根據組織管理層、運營層的需要和被監(jiān)督服務對象的需求，堅持以風險控制為導向，突出審計重點，統籌安排審計資源，科學制定審計計劃和審計方案，綜合運用各種審計技術手段，全面履行內部審計的監(jiān)督、評價、咨詢、服務職責，從而促使內部審計機構服務企業(yè)的能力得到全面的提升。

三、參加內部審計質量外部評估的內部審計機構必須做的幾項基本工作

(一)宣傳教育，提高對內部審計質量外部評估的認識

內部審計是現代組織制度的重要組成部分，是現代組織管理的重要環(huán)節(jié)，需要組織內部各個職能部門和全體員工的共同參與。內部審計質量外部評估同樣也是如此，外部評估人員既要對各項內部審計業(yè)務進行檢查和評價，同時也要對內部審計環(huán)境進行充分了解和評估。為了做好內部審計質量外部評估工作，應當從兩個層面重點抓好宣傳教育。一是在內審協會層面，應當通過舉辦內部審計質量培訓班、進行報刊雜志以及網絡推介等多種途徑，宣傳介紹內部審計質量外部評估涵義、內容、程序、方法、作用及成效，著重解決好內部審計質量外部評估是什么、查什么、怎么查、起什么作用、有什么益處等問題，促使內部審計質量外部評估工作深入人心;同時還可以通過典型引路的方式，擴大內部審計質量外部評估工作的影響范圍。二是在各級組織層面，內部審計質量外部評估工作目前正處于起步階段，組織中各層級管理人員，尤其是高級管理人員對其還不了解，內部審計人員應當以內審協會的推介為依托，在企業(yè)中廣泛宣傳，為開展審計質量外部評估營造良好的氛圍，為進行員工訪談和問卷調查打下良好的基礎。

(二)加強業(yè)務學習，統一并提高對評估標準的認識與理解

內部審計人員既是各項審計活動的執(zhí)行人，也是內部審計質量評估的參與者，為了切實做好內部審計質量外部評估，內部審計人員應當切實加強三個方面的業(yè)務學習。一是要加強對《評估辦法》和《評估手冊》的學習。充分了解、掌握評估工作程序、內容及要點，對照評估標準開展對內部審計質量的自我評估，全面審視組織內部審計環(huán)境和審計工作質量，只有這樣才能針對工作不足有效整改。二是要加強對《準則》和《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》的學習。加強對《準則》的系統學習，將《準則》的要求落實到日常內部審計工作中，從源頭上做好內部審計質量管理工作。三是要積極參與國際注冊內部審計師考試(CIA)。IIA 是內部審計質量評估在全球的推動者，其所組織的CIA 考試十分注重將內部審計質量控制及質量評估的思路和理念貫穿其中，而我國的內部審計質量外部評估工作，也主要是借鑒了IIA 的成功經驗與做法。因此，內部審計人員應當積極參與國際注冊內部審計師培訓考試，這對于內部審計人員更加全面地了解和掌握內部審計質量外部評估的知識和技能，具有積極的促進作用。

(三)做好審計記錄，按照評估標準做好各項審計工作

在評估過程中，外部評估人員除了通過開展訪談和問卷調查了解組織內部審計工作質量情況外，還需要對各項內部審計業(yè)務的開展情況進行檢查，這些主要是依靠對審計工作記錄的復核與審查，而這恰恰是內部審計工作中容易忽視的環(huán)節(jié)。因此，在日常審計工作中，應當按照內部審計質量外部評估的要求，及時完整地做好對內部審計環(huán)境、內部審計過程、內部審計結果、內部審計效果等方面的審計工作記錄，真正落實《準則》要求。

(四)開展自我評估，查找不足及時進行改進和完善

在進行外部評估前，各級組織應當適時開展針對內部審計質量的自我評估。為了保證評估的客觀性，評估人員不應僅由內部審計人員擔任，還應從組織內部抽調熟悉內部審計工作或與內部審計機構聯系較多的人員參與，按照內部審計質量外部評估的程序、內容和標準，重點對組織內部經常開展的審計項目、審計業(yè)務和審計環(huán)境等進行全面檢查，評價內部審計工作質量，查找工作不足，提出改進意見，形成《內部審計質量自我評估報告》提交組織最高管理層，聽取組織最高管理層的意見，并在他們的支持下，針對評估中發(fā)現的不足，及時組織落實整改，為迎接內部審計質量外部評估的開展奠定良好的基礎。

(五)做好與外部評估的配合和協調工作

在認真做好上述前期準備工作后，組織通過申請，并經中內協批準同意以后，中內協將會組成評估組，對組織內部審計工作質量進行現場評估。在此期間，評估組將通過問卷調查、訪談、現場查閱文檔等方法，對組織內部審計環(huán)境和內部審計業(yè)務開展全面的檢查與評估，幫助組織進一步改進內部審計工作質量。對此組織應當要有清晰的認識，在整個評估過程中，積極、主動地做好各項配合、協調工作，面對問題要真誠交流、虛心請教，并與評估人員一道探尋改進工作的方法與措施，保證現場評估工作的順利開展。

(六)認真落實整改，切實提升內部審計工作質量

現場評估完成以后，評估組將根據現場評估所了解、掌握的各種情況，對組織內部審計質量進行綜合評分，總結組織內部審計最佳實務，查找內部審計工作中亟待改進的不足，并從治理層和內部審計機構兩個層面，提出進一步改進組織內部審計質量的意見和建議，最后形成《內部審計質量外部評估報告》提交給中內協和接受評估的組織。《內部審計質量外部評估報告》既是對本次評估工作的全面總結，同時也是指導組織改進內部審計工作的重要依據，這對于提升組織內部審計工作質量，具有積極的促進作用。因此，組織應當高度重視外部評估所提意見和建議的整改與落實工作，積極創(chuàng)造條件，不斷改善內部審計環(huán)境，不斷改進內部審計工作，切實提升內部審計工作質量。

四、當前我國深入推進內部審計質量外部評估的若干建議

當前，應當采取多種舉措，積極推進內部審計質量外部評估工作的深入開展。主要由三個方面：

(一)全面推廣內部審計外部評估的成功經驗。截至目前，我國通過了IIA 或中內協內部審計質量外部

評估的有中廣核工程有限公司、中海殼牌石油化工有限公司和中鐵大橋局三家單位，并都取得了內部審計環(huán)境得以改善、資源配置更趨合理、內部審計質量明顯提高等成效。當前，中內協應當充分發(fā)揮典型引路的示范作用，全面推廣已經通過內部審計質量外部評估單位的成功做法與經驗，用實實在在的效果彰顯內部審計質量外部評估的作用與價值，吸引更多的組織參與內部審計質量外部評估，推動我國內部審計質量外部評估事業(yè)的迅速發(fā)展。

對內部審計的理解范文5

一、增值型內部審計的特點

在繼承和發(fā)展傳統內部審計的特點的基礎上，增值型內部審計在審計目標、資源協調、組織機構等方面不斷創(chuàng)新。

（一）聚焦企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標

傳統內部審計以事后評價為主，更多傾向于糾錯糾偏，沒有將價值增值作為目標。而增值型內部審計將“增加價值”作為主要目標，與組織的戰(zhàn)略目標緊密聯系。這樣，內部審計將更好地融入企業(yè)價值鏈，其高質量的服務將越來越受到肯定。

（二）關注發(fā)現并解決問題

查找出影響組織健康發(fā)展的問題是內部審計的基本職能之一。傳統內部審計將審計發(fā)現的問題形成審計報告，匯報給管理者并告知被審計對象，審計工作就此結束。相對于傳統內部審計，增值型內部審計不但關注問題的發(fā)現，而且更加重視如何幫助被審計對象科學、有效地解決存在的問題。

（三）采用先進的審計策略

1.以風險為導向。增值型內部審計強調與被審計對象共同識別和評價薄弱環(huán)節(jié)，堅持審計活動的風險為導向。一方面可以節(jié)約審計資源；另一方面有助于企業(yè)更好地實現目標，避免因對風險的認識不足而被突發(fā)事件搞得措手不及。2.以程序為基礎。增值型內部審計的最終成果是管理程序的改進規(guī)范，不斷提高程序的效率、科學性和合理性。只有管理程序得到完善，才能有效控制風險、促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現。3.推行“參與式”審計。參與式審計是指讓被審計人員參與審計過程，共同查找和解決存在問題，以調動被審計對象的積極性，爭取理解和支持。此外，內部審計機構與被審計對象共同提出的改善意見和建議，更易執(zhí)行落地。

（四）審計業(yè)務內容和范圍發(fā)生轉變

1.符合性審計比重降低。傳統的內部審計以符合性審計工作為主，這種基礎性審計工作難以滿足現代企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的要求。增值型審計通過信息技術進行抽樣審計、增強參與式審計等舉措，提高符合性審計的效率，將更多的精力投入到增強內部審計的增值功能上。2.由發(fā)現型向預防型轉變。傳統內部審計對財務控制注重較多，多在事后發(fā)現企業(yè)內部控制的薄弱環(huán)節(jié)。增值型內部審計傾向于事前防范和事中控制，它側重于對未來情況的預測，如預測環(huán)境風險，判斷組織是否采取了適當的預防和應對措施，是否具有足夠的適應變化的能力等。3.審計范圍不斷擴展。傳統的內部審計重點關注財務領域的審查和評價，對業(yè)務領域的審計較為淺顯。隨著增值型內部審計的不斷發(fā)展，其審計范圍也逐步擴展至公司治理、內部控制、風險管理等關鍵領域。

（五）強調與管理層建立合作伙伴關系

在傳統的內部審計模式下，往往造成內部審計與管理層處于敵對狀態(tài)，造成管理層對內部審計工作產生抵觸心理，不利于內部審計工作的開展和審計建議的落實。增值型內部審計將“客觀性”和“獨立性”同時作為內部審計師的屬性，在堅持客觀審計的基礎上，強調與管理層建立合作伙伴關系，以期更好地組織目標。

二、我國增值型內部審計存在的問題

與發(fā)達國家相比，我國內部審計為企業(yè)增加價值這一目標的有效達成還有待進一步探索。

（一）內部審計的增值理念未取得廣泛認同

相比發(fā)達國家，我國內部審計理念有待更新，與企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的要求存在一定差距。主要表現為：一是內部審計的增值功能還沒有得到充分認識，更沒有轉化為具體的行動。尤其是董事會、管理層對內部審計在重點業(yè)務領域所發(fā)揮的增值作用，還沒有充分的認識，制約了內部審計增值功能的有效發(fā)揮。二是企業(yè)上下普遍對內部審計存在一定抵觸心理，支持和配合力度不夠。

（二）內部審計的機構設置不合理

內部審計要充分發(fā)揮價值增值的作用，就應確保內審機構擁有較高的組織地位和履職所必需的職權。企業(yè)內審機構應受董事會或下屬審計委員會直接領導，為內部審計增值功能的充分發(fā)揮奠定組織基礎。在我國企業(yè)的管理實踐中，有相當部分企業(yè)的內審機構在管理關系未能保持足夠的獨立性，甚至還存在與財務、紀檢部門合署辦公的情況，制約了內部審計增值作用的有效發(fā)揮。

（三）內部審計人員素質有待提高

增值型內部審計要求內部審計人員，綜合運用各種先進的審計技術方法為企業(yè)各業(yè)務領域提供風險評價和專業(yè)咨詢。這樣的職能定位對內部審計人員的素質提出了全面性的要求，具備會計、稅務、外匯、金融等專業(yè)知識的基礎上，還應熟識生產經營管理、信息技術、法律法規(guī)、資本市場等多學科知識，并且還要具備良好的溝通協調等方面的能力。相比增值型內部審計發(fā)展要求，我國現有內部審計人員素質還需要較大幅度的提升。

（四）內部審計方法和技術落后

內部審計要充分發(fā)揮增值功能，就要有先進的審計技術和方法做支撐。由于傳統審計較少運用風險評估技術、內部控制評審、計算機輔助審計、分析性測試等技術方法，導致內部審計未能準確確定企業(yè)生產經營的薄弱環(huán)節(jié)。此外，傳統審計多以事后審計為主，事前和事中審計較少開展，不利于企業(yè)從生產經營活動的前端對風險進行有效控制。

（五）內審成果沒有得到有效應用

如果內部審計建議不能被采用，內部審計的增值作用就無從談起了。由于種種原因，以往企業(yè)管理層對內部審計缺乏科學認識，未能合理采納內部審計意見和建議，使我國企業(yè)內部審計成果被束之高閣。

三、加強我國內部審計增值作用的策略建議

針對我國增值型內部審計現階段存在的主要問題，提出以下策略建議，以期充分發(fā)揮我國內部審計的增值作用。

（一）建立健全內部審計法律法規(guī)體系

健全的法律法規(guī)體系有助于保障企業(yè)經濟活動的正常運行。縱觀我國內部審計的發(fā)展歷程，相關的法律法規(guī)體系不健全是造成我國當前內部審計整體水平不高、增值功能未能充分發(fā)揮的重要原因之一。解決這個問題的當務之急就是要加快建立健全我國內部審計的法律法規(guī)體系，研究制定適合我國企業(yè)實際的《內部審計法》，及時修訂相關規(guī)定和準則，為增值型內部審計工作的開展提供指導和規(guī)范。

（二）提高管理層對內部審計價值的認識

內部審計要在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮更大的作用、作出更大的價值貢獻，就需要進一步科學調整內部審計定位，盡快由過去的查錯防弊轉變?yōu)槠髽I(yè)發(fā)展提供增值服務的咨詢顧問，以獲取企業(yè)管理層及各方面的信任和支持。特別是管理層對內部審計缺乏正確的理解和認識，內部審計的增值作用就難以發(fā)揮。這就要求企業(yè)管理層要科學認識內部審計的價值，高度重視內部審計工作，促進內部審計增值作用的有效發(fā)揮。

（三）健全增值型內部審計質量保障機制

1.增強內部審計獨立性。內部審計機構科學的管理關系應隸屬于董事會或其下屬的審計委員會管理。在業(yè)務上，內部審計機構接受董事會的指導監(jiān)督；在行政上，接受企業(yè)管理層領導。這種管理關系可以進一步提高內部審計的獨立性，有助于站在更高的層面上做好工作；同時，能夠與企業(yè)高層直接接觸，有助于審計發(fā)現的問題得到高度重視和盡快解決。2.促進內審人員素質提升。要保證內部審計增值功能的高效率、高質量，必須配備高素質的人員。要提高我國內部審計人員的素質，一是把好“入口關”，通過外部招聘、內部選拔等方式，選拔優(yōu)秀人才成為內部審計人員；二是加強內部審計人員學習培訓，促進內審從業(yè)人員素質持續(xù)提高。3.改進內部審計方法和技術。加快由傳統內部審計向增值型內部審計轉變，就應采用先進的審計方法和技術，才能不斷提高工作效率，實現增值目標。改進傳統內部審計方法和技術應重點做好以下幾方面工作：一是要強化運用現代信息技術手段；二是改進審計方法，運用風險導向內部審計模式；三是創(chuàng)新審計策略，推廣參與式審計。

（四）拓展內部審計業(yè)務領域

對內部審計的理解范文6

一、我國內部審計質量現狀

(一)內部審計的法規(guī)體系建設情況

1、我國內部審計法律規(guī)范體系已經基本建立，但還不夠完善。按照法律效力，可以將我國內部審計規(guī)范分為三個層次即內部審計法律、內部審計法規(guī)和內部審計準則，現行的、最權威的關于內部審計的法律是《中華人民共和國審計法》，2003年重新修訂的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》是現在我國僅有的一部規(guī)范和指導內部審計工作最完整和具體的法規(guī)，但它僅僅是由審計署頒布的內部審計法規(guī)，尚未上升到法律的高度。《中國內部審計基本準則》自2003年6月1日起施行，《內部審計具體準則》已經有了20號的基本準則，內部審計實務操作指南也已經頒布了2個。

2、內部審計準則的執(zhí)行情況。內部審計準則使內部審計得以制度化和規(guī)范化，為內部審計機構和人員依法行使職權，保證內部審計質量，提高內部審計效率提供了保證。總的看來，內部審計協會制定的內部審計準則在實際工作中得到了廣大內部審計部門和內部審計人員的認同和遵循。內部審計執(zhí)行情況與以前相比有了明顯改善，但是還存在不執(zhí)行準則和準則執(zhí)行程度低的狀況，因此必須加強準則的貫徹和執(zhí)行力度。

(二)內部審計機構情況

1、內部審計機構設置。據最近有關部門調查發(fā)現，多數單位已經能夠對內部審計準確定位，認識到了獨立設置內部審計部門的必要性。但是，一些單位特別是國有企業(yè)的內部審計部門設置是在國家法律規(guī)定之下強制設立的，而不是為了滿足企業(yè)自身發(fā)展的需要設置的。因此，一些企業(yè)雖設置了內部審計機構，配備了內部審計人員，但內部審計的作用未能得到有效發(fā)揮，造成了內部審計部門形同虛設。另外，還有相當一部分企業(yè)領導在思想認識上，對開展企業(yè)內部審計的必要性缺乏全面認識，對企業(yè)內部審計工作還沒有足夠重視。從整體上看，內部審計還沒有真正成為大多數企業(yè)的內在需要，因此企業(yè)就普遍缺乏提高內部審計質量的動力。

2、內部審計機構設置模式。獨立性是審計的靈魂，是審計人員能夠客觀公正地進行調查與報告的基本保證，而這一點與機構設置模式狀況有很大關系，內部審計機構的獨立性和權威性從根本上決定了內部審計工作存在的意義，一般來說，所處的組織地位越高，內部審計機構的獨立性越強，所能發(fā)揮的作用就越大。我國企業(yè)內部審計機構隸屬關系有以下五種形式：一是內部審計機構隸屬于財會部門；二是內部審計機構隸屬于總經理；三是內部審計機構隸屬于監(jiān)事會；四是隸屬于董事會；五是在董事會下設審計委員會，受審計委員會領導。從調研情況來看，雖然有的企業(yè)內部審計機構是隸屬于組織地位較高的審計委員會領導，但是這種模式僅被少數的幾家單位采用。而在大多數的企業(yè)中，內部審計機構是歸屬于企業(yè)管理層領導的。從獨立性角度來看，因為審計委員會是處于董事會領導下的，因此審計委員會模式的獨立性遠遠大于企業(yè)管理層領導模式。如何保證我國企業(yè)內部審計機構的獨立性和權威性，選擇合理的機構設置模式也是提高我國內部審計質量亟待解決的重要難題。

(三)內部審計人員情況。從知識結構看，我國內部審計人員總體上知識結構單一，專業(yè)素質尚待提高。在很多企業(yè)中，內部審計人員只注重財務與審計知識的學習，不熟悉相關的稅收、金融、現代管理知識及相關的業(yè)務經營知識，缺乏良好的人際交流和溝通技巧。內部審計機構中具備全面掌握內部控制、風險管理和公司治理理論及現代審計技術的復合型人才比較少。從專業(yè)資格水平看，自1998年國際注冊內部審計師考試首次在中國大陸舉辦至今，已有8，733人取得了CIA資格。而國際上的先進水平顯示，擁有國際注冊內部審計師（CIA）和英國特許公認會計師（ACCA）資格的比例約為71.5%。可見，我國雖然有了一批擁有國際內部審計資格的人員，但是和國外的先進水平相比仍有較大差距。

(四)內部審計業(yè)務開展狀況

1、我國企業(yè)內部審計活動的內容和范圍不僅包括了傳統財務審計和經濟效益審計，還包括了新興風險管理審計等。風險管理審計、投資審計和預算執(zhí)行審計等審計活動也在企業(yè)中越來越受到重視。拓展內部審計工作范圍是內部審計發(fā)展的內在要求。內部審計要從財務審計和對下屬經營管理人員的離任審計為主到績效審計和管理審計為主要內容上來，從而將企業(yè)的綜合風險降到最低限度。由此可見，我國內部審計在工作領域上的擴展將會有利于內部審計質量的提高。

2、審計技術手段。我國內部審計工作一直以手工查賬為主，憑審計人員個人經驗和職業(yè)判斷、通過隨意抽樣進行，較少運用統計抽樣和計算機輔助審計軟件。但是有關調查顯示，原有的手工操作審計、現場審計已逐步向計算機審計和非現場審計轉變。北京有50%的單位實現了管理信息網絡連接，25%的單位開發(fā)了審計信息化系統，37.5%的單位開展了審計信息化建設，另有7.5%的單位中，信息化系統正在研發(fā)中。雖然有將近一半的單位實行了管理信息網絡的連接，但是審計信息化系統所占比例還仍然有限。接受調查的區(qū)一級的單位中，信息化建設落后，基本上尚未開展這一方面的工作。

二、內部審計質量影響因素分析

審計處于其相關的事物中，必然受周圍環(huán)境的影響。當周圍環(huán)境發(fā)生了變化，審計也會隨之變化。這些因素錯綜復雜，相互聯系，相互作用，交融在一起就構成了內部審計環(huán)境。因此，要研究內部審計的質量狀況，就必須將內部審計活動放置于其所處的社會環(huán)境加以分析考察。本文以企業(yè)組織為分界點，將內部審計環(huán)境分為外部環(huán)境和內部環(huán)境。

(一)外部環(huán)境

1、政治和法律環(huán)境。政治環(huán)境是指在一定時期的一個國家的政治制度、社會制度、執(zhí)政黨的性質以及政府的方針政策等。內部審計的政治環(huán)境就是指國家權力機關對內部審計法律地位的確認程度，它不僅是開展內部審計工作的基礎，還在很大程度上制約著內部審計事業(yè)的興衰。因此，政治環(huán)境是講求內部審計質量的先決條件，沒有合法的地位，內部審計的存在和發(fā)展將會受到限制，從而內部審計質量就得不到政治上的保證。

法律環(huán)境是指一國法律的完善程度、執(zhí)法力度和社會的法律意識。內部審計的法律環(huán)境可以理解為：一定時期內國家法律法規(guī)制度對內部審計工作的干預和調節(jié)的程度，同時還包括了對內部審計人員合法權益的保障程度。良好的法律環(huán)境將鼓勵和支持內部審計人員充分行使其職權，保護內部審計人員的權益，激發(fā)內部審計人員提高審計質量的主觀能動性。

2、經濟環(huán)境。經濟環(huán)境是指國家在一定時期的經濟發(fā)展水平、經濟制度及其運動機制的總和對內部審計工作績效的客觀要求。經濟環(huán)境對內部審計質量的影響體現在以下兩個方面：一是經濟環(huán)境水平的高低直接影響社會對內部審計質量的要求；二是由經濟環(huán)境決定的企業(yè)經營氛圍的不同，導致了管理當局報告受托責任帶來不同的壓力，這將直接影響到會計信息的質量，從而間接影響到內部審計質量。經濟發(fā)展是內部審計得以產生和發(fā)展的根本動力。隨著經濟水平的日益提高，內部審計在改善公司治理和增加組織價值的作用越來越被肯定，社會公眾對內部審計質量的要求也越來越高。

(二)內部環(huán)境

1、內部審計的獨立性。眾所周知，獨立性是審計最大的特點。無論是內部審計還是外部審計，都必須具有獨立性。內部審計的獨立性是指“內部審計機構的獨立性”。要保持內部審計的獨立性，就要求內部審計機構在組織中擁有較高的地位。一般來說，內部審計機構所隸屬的組織層次越高，獨立性就越大。

2、內部審計人員素質。內部審計人員是內部審計活動的主體，他們運用自己的專業(yè)知識和判斷能力對企業(yè)的各種信息進行加工，是內部審計產品的直接加工者。內部審計人員素質應該包括兩個方面，即內部審計人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。內部審計是一個專業(yè)性要求很高的工作，一個合格內部審計人員的業(yè)務素質要求是很高的。內部審計人員要有過硬的業(yè)務能力，要掌握必備的專業(yè)知識，擁有良好的獨立思考能力和邏輯思維能力，還要有良好的口頭和文字表達能力等。

3、內部審計質量控制。內部審計質量控制是內部審計機構為了確保內部審計質量符合內部審計準則的要求，而對內部審計的各項業(yè)務活動建立和實施的一系列控制政策與程序的總稱，它是一種有計劃的監(jiān)督活動。內部審計質量控制是一個完整的過程，該過程是由諸多具體步驟組成的，特別需要關注控制體系中關于內部審計質量評價與改進程序的途徑和方法。