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測評報告范文1

一、婦女兒童發(fā)展的經(jīng)濟和社會環(huán)境

宜城市位于湖北省西北部，1994年6月撤縣設市，現(xiàn)轄7個鎮(zhèn)、2個辦事處、1個工業(yè)園區(qū)、1個發(fā)展區(qū)和182個行政村，*年末全市總?cè)丝?6.4萬人。

規(guī)劃實施以來，宜城市搶抓加快發(fā)展機遇，按照宜城市委提出的“環(huán)境立市、工業(yè)強市、三產(chǎn)活市”的總體發(fā)展思路，根據(jù)市情，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，不斷推進改革開放，加大招商引資力度，國民經(jīng)濟保持持續(xù)、快速、健康發(fā)展的良好態(tài)勢，人民生活水平穩(wěn)步提高，全市三個文明建設取得了明顯的成效。*年全市實現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值38.5億元，人均生產(chǎn)總值6661元，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入和農(nóng)民人均純收入分別為5398元和3555元，比*年分別增長52.4%和46.5％。社會秩序穩(wěn)定，各項配套改革全面實施，社會保障體系逐步完善，人民生活質(zhì)量明顯提高，城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育五大保險覆蓋率分別為98%、70.8%、97%、96%和81.02%。

“*”以來，宜城市堅持實施“農(nóng)業(yè)突出工業(yè)化，工業(yè)突出‘農(nóng)’字化、三產(chǎn)突出人文化”的發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)濟實力進一步增強、農(nóng)村經(jīng)濟全面健康發(fā)展、工業(yè)強市戰(zhàn)略初見成效、固定資產(chǎn)投資大幅增長、商貿(mào)流通活躍、旅游經(jīng)濟快速發(fā)展、招商引資效果明顯、城鄉(xiāng)居民收入顯著提高，教育、衛(wèi)生、文化、體育事業(yè)全面發(fā)展，城市建設面貌日新月異。教育、衛(wèi)生經(jīng)費累計投入約4.5億元，建成了一批文體設施和群眾性活動場所，創(chuàng)作了一批質(zhì)量較高的文化作品。經(jīng)濟和社會的持續(xù)快速發(fā)展為全市婦女、兒童的生存、保護和發(fā)展提供了有力的保障，為婦女兒童事業(yè)的進步和發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境和條件。

二、婦女、兒童發(fā)展規(guī)劃主要目標完成情況

（一）參政議政

婦女的參政議政是婦女社會政治地位的重要標志。自《規(guī)劃》頒布以來，市委、市政府和各級組織部門采取積極有效措施，加快女干部培養(yǎng)、選拔和女黨員的發(fā)展，不斷提高婦女參與管理國家和社會事務的程度，我市婦女的參政議政比例和水平有了顯著提高，婦女在社會政治生活中的作用得到發(fā)揮。

1、婦女參政水平有所提高。全市本屆人大有女代表69人，占代表總數(shù)的29%。本屆政協(xié)有女委員36人，所占比重為18.5%，從各級人大代表和政協(xié)委員的性別組成看，婦女參政整體水平有一定提高。

2、婦女進入決策層人數(shù)穩(wěn)中有升。至*年底，全市各級女領(lǐng)導干部人數(shù)為19人，占全部干部總數(shù)的7.7%，比*年上升1.7個百分點。其中，縣處級女干部3人，占同職干部的比例為10%，上升了0.2個百分點。縣級黨政領(lǐng)導班子女干部配備率達100%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政班子中至少有1名女干部，村委會、居委會成員中女性比重分別為33.02%和33.32%，女后備干部數(shù)量也有所增長。

3、女干部隊伍不斷擴大。至*年底，全市有干部10901人，其中女性占干部隊伍總數(shù)的39%。

（二）勞動就業(yè)與社會保障

勞動就業(yè)是婦女參與兩個文明建設，實現(xiàn)經(jīng)濟獨立、自我發(fā)展的基本保障和主要途徑。“*”以來，我市社會經(jīng)濟的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整為全市婦女發(fā)展提供了新的機遇，婦女從業(yè)領(lǐng)域不斷擴大，就業(yè)層次有了提高，勞動權(quán)益得到保障，有力地調(diào)動和激發(fā)了廣大婦女參與經(jīng)濟建設的積極性。

1、婦女就業(yè)渠道拓寬，就業(yè)狀況基本穩(wěn)定。隨著經(jīng)濟體制改革和國有企業(yè)改制的不斷深入，社會從業(yè)人員的就業(yè)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了新的變化，私營、個體、民營等非公有制單位成為人們就業(yè)新的選擇。在市委、市政府的關(guān)心和重視下，落實了一系列安置就業(yè)、解決下崗職工生活困難的文件和措施，拓寬了我市婦女就業(yè)領(lǐng)域。圍繞婦女再就業(yè)，各級勞動、婦聯(lián)、工會組織也采取多種形式，舉辦再就業(yè)技能培訓，成立婦女再就業(yè)服務中心，安置下崗女職工。*年全市城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員為2.8萬人，其中女性約占41.13%，與*年相比，絕對值雖然減少0.5萬人，但占全部從業(yè)人員的比重上升3個百分點，女性就業(yè)狀況基本穩(wěn)定。

2、社會保障體系日趨完善，婦女權(quán)益保護不斷增強。規(guī)劃實施五年來，全市在繼續(xù)貫徹執(zhí)行《勞動法》、《婦女權(quán)益保護法》和《女職工勞動保護條例》，加強監(jiān)督檢查的同時，加快社會保障體系的建設，穩(wěn)步推進養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育五大保險的實施。一系列重要舉措的落實到位，有力地促進了社會保障體系日趨完善，為婦女權(quán)益保護提供了有力支撐。*年，全市女性養(yǎng)老保險覆蓋率占51%；女職工生育保險覆蓋率達到81.02％，比*年上升20個百分點。

（三）教育與培訓

“*”以來，我市各級政府和教育、婦聯(lián)、勞動、組織等部門大力實施“科教興市”戰(zhàn)略，加大教育經(jīng)費投入，采取有效措施繼續(xù)鞏固提高“普九”成果，實施素質(zhì)教育，切實保障婦女兒童的受教育權(quán)利。

1、大力普及學前教育，切實提高幼兒教育事業(yè)發(fā)展。近年來，我市堅持大力發(fā)展幼兒教育事業(yè)。采取公辦和民辦相結(jié)合的辦法，積極鼓勵、引導社會力量興辦幼兒園，大力普及學前三年教育，充分發(fā)揮市級、城鎮(zhèn)示范性幼兒園的輻射作用，帶動城鄉(xiāng)幼教事業(yè)的發(fā)展。

2、鞏固提高“普九”成果，基本實現(xiàn)性別均衡發(fā)展。“*”期間，教育、民政、殘聯(lián)等部門聯(lián)合認真落實國家資助貧困家庭學生的各項政策，確保弱勢群體接受義務教育。以公辦學校為主，認真作好流動人口、進城務工農(nóng)民子女的義務教育工作，切實落實入學收費“一視同仁”政策。采取強制措施，保證女童入學，制止女童輟學，對農(nóng)村純女戶、二女結(jié)扎戶子女在升學上給予照顧，優(yōu)先享受“兩免一補”等政策，確保女童享受義務教育的權(quán)利。加強特殊教育、制定實行智障、殘疾兒童隨班就讀，小學生就近入學等政策措施，保障了殘疾兒童和適齡兒童接受義務教育的合法權(quán)益。經(jīng)過努力，全市小學適齡兒童凈入學率為100%，其中女生為100%，男生為100%；小學六年鞏固率100%，其中女生為100%，男生為100%；初中毛入學率98.83%，其中女生為96.50%，男生為96.83%，均已提前達到規(guī)劃中期目標。全市“普九”教育已基本實現(xiàn)性別均等發(fā)展。

3、加大婦女教育培訓力度，提高女性總體素質(zhì)。我市充分挖掘教育資源，利用現(xiàn)有各類成人學校、職業(yè)學校的辦學條件，增加掃盲經(jīng)費，狠抓婦女掃盲教育工作，根據(jù)社會發(fā)展的要求和婦女的特點，在城鄉(xiāng)婦女中開展不同層次、不同形式文化知識教育和實用技術(shù)培訓，提高了婦女的綜合素質(zhì)和再就業(yè)能力。*年15歲以上女性識字率達95%。

（四）衛(wèi)生與保健

母親安全、兒童健康是婦女兒童生存發(fā)展的重要基礎(chǔ)。“*”以來，我市各級政府進一步加大經(jīng)費投入，不斷加強婦幼基礎(chǔ)設施建設，切實保障婦女兒童享有各項醫(yī)療保健的權(quán)利，有效促進了我市婦女兒童衛(wèi)生保健水平的整體提高。

——婦幼衛(wèi)生保健網(wǎng)絡健全。目前我市擁有婦幼保健機構(gòu)1個，兼有婦幼保健職能、設產(chǎn)科的醫(yī)院6個，各鄉(xiāng)、鎮(zhèn)衛(wèi)生院婦幼保健人員配備率達100%。已基本形成覆蓋全市的滿足城鄉(xiāng)廣大婦女需求的衛(wèi)生保健網(wǎng)絡。

——婦女保健水平進一步提高。我市始終堅持倡導優(yōu)生、優(yōu)育，堅持科學的指導和規(guī)范的系統(tǒng)管理。*年，孕產(chǎn)婦住院分娩率達80.37%，已婚育齡婦女避孕率達89.04%，已婚育齡婦女生殖保健知識知曉率為95.0%以上，孕產(chǎn)婦死亡率較*年的98.19/10萬下降到82.87/10萬。

——兒童健康水平穩(wěn)步提高。我市切實加強嬰兒系統(tǒng)管理，針對薄弱環(huán)節(jié)進行專題調(diào)研，有效地控制嬰兒死亡率和5歲以下兒童死亡率。*年，我市嬰兒死亡率和5歲以下兒童死亡率分別為9.29/10萬和10.04/10萬。通過大力提倡母乳喂養(yǎng)，計劃免疫和合理營養(yǎng)成為嬰幼兒早期科學管理的重要方法。科學營養(yǎng)、規(guī)范管理和扎實有效的保健措施，為兒童素質(zhì)提高打下了良好基礎(chǔ)，*年，全市5歲以下兒童重度營養(yǎng)不良患病率為1.86%，比“九五”末下降3.02個百分點。

（五）法律保護與社會環(huán)境

婦女兒童的健康發(fā)展需要全社會的關(guān)注和必要的法律保護。規(guī)劃實施以來，我市積極發(fā)揮各級婦兒工委的作用，進一步加大對男女平等基本國策和《婦女權(quán)益保障法》、《未成年人保護法》的宣傳、貫徹力度，聯(lián)合有關(guān)成員單位建立健全了與之相應的保障婦女兒童權(quán)益的機構(gòu)，切實保障了婦女兒童在政治、經(jīng)濟、文化、社會和婚姻家庭等方面的合法權(quán)益。同時，婦女兒童運用法律武器自我保護意識不斷增強。

1、法律保護網(wǎng)絡健全。我市司法部門、婦聯(lián)以“四五”普法為契機，采取多種有效措施，擴大宣傳面，廣泛宣傳維護婦女兒童合法權(quán)益的重要意義，努力營造反家庭暴力、反、反不法行為的社會氛圍，在全市建立了34個青少年法制教育基地，中心小學以上全部配備了法制副校長，設立宜城市法律援助中心婦女兒童工作站。五年來全市共辦理婦女、兒童維權(quán)法律援助案件190件，寫作訴狀428件，提供法律咨詢3141人次。

2、犯罪打擊力度加大。五年來，我市各級公安、司法部門共破獲案件17起，破獲拐賣婦女兒童案件9起。

3、福利事業(yè)重視程度提高。我市積極改善社會福利院建設，作好兒童收養(yǎng)和救助、教育工作，為孤殘兒童、棄嬰提供了良好的生活成長條件。各級婦聯(lián)、教育等部門單位廣泛開展和貧困地區(qū)兒童手拉手活動，并于每年節(jié)日期間、深入福利院、困難職工、貧困農(nóng)民家庭中，看望慰問貧困孤殘兒童。

4、城市環(huán)境逐步優(yōu)化。*年，我市農(nóng)村自來水普及率達5.85%，農(nóng)村改水受益率為6.12%，衛(wèi)生廁所普及率達82.4%，農(nóng)村衛(wèi)生狀況不斷改善。城市垃圾無害化處理率達100%，婦女兒童生活環(huán)境進一步優(yōu)化。

三、實施《規(guī)劃》的措施保障機制

回顧我市實施《規(guī)劃》的工作實踐，在各級黨委、政府的高度重視下，社會各界的大力支持和婦兒工委各成員單位的共同努力下，全市婦女兒童事業(yè)有了長足的進步。主要做法和體會是：

1、加大政府統(tǒng)籌力度，強化政府管理職能，是實施《規(guī)劃》的根本保證。全市各級政府切實加強領(lǐng)導，自覺履行職能。市、鎮(zhèn)兩級政府都成立了婦女兒童工作委員會（婦女兒童工作領(lǐng)導小組），制定了婦女兒童發(fā)展規(guī)劃，將婦女兒童工作納入國民經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展的總體規(guī)劃，并提升為社會發(fā)展的優(yōu)先領(lǐng)域。

2、建立有效工作機制，實行科學規(guī)范管理，是實施《規(guī)劃》的重要基礎(chǔ)。我市加強了市婦兒工作機構(gòu)的建設，婦女兒童工作機構(gòu)日益健全，已形成上下聯(lián)動，橫向協(xié)調(diào)，網(wǎng)絡清晰的婦兒工作領(lǐng)導管理體系，充分保證了婦兒工委協(xié)調(diào)職能的有效發(fā)揮。工作機制不斷完善。著重建立健全了各項工作制度，在實施兩個規(guī)劃中，實行目標管理量化，指標管理細化，責任管理強化，并多次召開婦兒工委工作會議，交流、反饋信息，總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。

3、各單位齊抓共管，形成工作合力，是落實《規(guī)劃》各項目標的主要關(guān)健。《規(guī)劃》涉及政府工作的多個方面，內(nèi)容廣泛，指標較多，我市各成員單位明確規(guī)劃對本部門工作的指導規(guī)范作用，積極主動配合《規(guī)劃》實施工作，認真對照檢查本部門系統(tǒng)貫徹落實情況，加強督促檢查。各級婦兒工作機構(gòu)積極履行議事協(xié)調(diào)職能，切實承擔起推動婦女兒童工作發(fā)展的職責和任務，加強信息傳遞，組織開展監(jiān)測評估工作，推進各成員單位加強協(xié)作，形成了推動婦女兒童事業(yè)發(fā)展的強大合力。

4、加強宣傳培訓力度，倡導文明進步理念，為實施《規(guī)劃》創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。圍繞實施兩個規(guī)劃，全市有計劃地組織了各種宣傳活動。充分利用廣播、電視、報刊等新聞媒體廣泛地宣傳男女平等基本國策和兒童優(yōu)先原則，動員社會各方積極支持兩個規(guī)劃的實施，全市通過舉辦實施兩個規(guī)劃骨干培訓班和監(jiān)測統(tǒng)計業(yè)務培訓班，利用節(jié)日契機開展形式多樣、內(nèi)容豐富的宣傳、咨詢活動等，為實施《規(guī)劃》創(chuàng)造了良好的社會氛圍。

四、實現(xiàn)目標存在的主要問題和阻礙

由于社會、歷史等多方面因素，我市婦女兒童事業(yè)雖然已取得了一些成績，但在兩個《規(guī)劃》的實施過程中還發(fā)現(xiàn)了一些問題，必須引起充分重視，并積極采取有力措施予以解決。

1、孕產(chǎn)婦死亡率仍較高。*年全市孕產(chǎn)婦死亡率為98.19/10萬，*年雖然下降到82.87/10萬，仍處于高水平，特別是農(nóng)村孕產(chǎn)婦死亡率下降緩慢，究其原因，主要是財力投入不足，邊遠鄉(xiāng)村醫(yī)療設備簡陋，專業(yè)人員知識缺乏，搶救技術(shù)偏低。

2、女性就業(yè)形式仍不樂觀。下崗職工中女性比例較高，再就業(yè)難仍是當前影響婦女發(fā)展的一大障礙。我市近年來由于企業(yè)改制，事業(yè)單位機構(gòu)改革，女性受自身素質(zhì)、擇業(yè)觀念、性別歧視等客觀因素影響，下崗失業(yè)人員女性比重高于男性，而在再就業(yè)過程中，因生理、技能、家庭等主客觀因素，下崗女工面臨更大的就業(yè)壓力，矛盾相當突出。不少用人用工單位招聘中性別歧視現(xiàn)象仍嚴重存在。

3、女干部的比例還不高。雖然培養(yǎng)選拔女干部和發(fā)展女黨員工作取得了一定的進步，也積累了一些成功的做法和經(jīng)驗，但與《規(guī)劃》要求相比較顯得徘徊不前、突破不大，全市婦女參政工作還存在不平衡現(xiàn)象，個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)女干部比例沒有達標，正職女干部仍舊偏少，特別是在關(guān)鍵部門關(guān)鍵崗位，女干部的重要作用沒有發(fā)揮出來，科級女干部還基本難以做到年輕化、知識化。

4、全面開展《婦女兒童發(fā)展規(guī)劃》監(jiān)測面臨困難。一是數(shù)據(jù)來源難以保障。一些重要監(jiān)測指標由于現(xiàn)有的統(tǒng)計制度中沒有分性別統(tǒng)計或者沒有相應指標，或者有指標但無數(shù)據(jù)，或者有數(shù)據(jù)但數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，影響了監(jiān)測統(tǒng)計的全面性和準確性。二是部門配合程度還不夠高。一些成員單位對監(jiān)測的重要性認識不足，個別單位責任心不強，不能及時提供本部門的資料信息，數(shù)據(jù)不能實事求是，前后變動很大，影響了客觀監(jiān)測、評估工作的開展。

5、婚前體檢大幅降低。自2003年10月1日新的婚姻登記條例實施以來，婚前體檢已不作為結(jié)婚登記的必要手續(xù)，目前自愿進行婚前體檢者的數(shù)量微乎其微，絕大多數(shù)結(jié)婚人員不愿檢查。婚前醫(yī)學檢查率直線下降，全市目前婚前醫(yī)學檢查率僅為1.82%左右，與規(guī)劃85％的目標差之千里。

五、實現(xiàn)規(guī)劃目標的策略與措施

為促進《規(guī)劃》的進一步貫徹實施和婦女兒童事業(yè)的快速發(fā)展，確保兩個《規(guī)劃》目標能按期實現(xiàn)，應該針對性的制定以下策略與措施。

1、加大宣傳力度，強化思想認識。要繼續(xù)大力宣傳婦女觀和男女平等基本國策。運用各種新聞媒體，宣傳《規(guī)劃》的實施對于促進婦女兒童發(fā)展和社會發(fā)展的重要意義，形成全社會共同關(guān)心支持婦女兒童事業(yè)發(fā)展的良好勢頭，營造良好的社會氛圍。特別是加強對各級領(lǐng)導干部和行政執(zhí)法人員的宣傳教育，切實增強其貫徹實施《規(guī)劃》的自覺性。

測評報告范文2

大一，是一個摸著石頭過河的時代，那時候的我對這個陌生的城市感到害怕，其中夾雜著些許對未來的美好向往，以下是我對大一的自敘。

大一我參加了很多協(xié)會的面試，其中包括學生會。當然，結(jié)

果很不理想，在學生會的面試當中我失敗了，感到很遺憾。協(xié)會當中我雖然也去面試了部門的干事，但是結(jié)局都一樣。所以最后我只是有兩個協(xié)會的會員頭銜。而由于個人的原因，協(xié)會的活動我參加的很少，并沒有給我個人的成長經(jīng)歷帶來太多的色彩。不過我還是去聽過一些的講座和報告，也參加了一些學校和學院舉行的活動，如百年校慶開幕式，院運會等。其中感到很遺憾的是我們的軍訓夭折了，那一兩天的軍訓我覺得我還是有些收獲的。

本來我大一的學習目標并不太高，而事實也是這樣，我只求不掛科，這不是沒有志向，而是個人覺得培養(yǎng)一些個人的興趣才是大學的的目標，結(jié)果大一下學期掛了物理，一科我覺得最不可能掛的科目掛了，心里真的很不舒服，特別郁悶的是興趣也沒有養(yǎng)成多少，人變懶惰了。

而在生活上，有點糾結(jié)。畢竟剛到一個新的環(huán)境，或多或少有點不適應。有一段時間自己身體很差，胃口特別不好，對學校的飯菜很反感。同時面對新的同學，總還有點不習慣，特別是這里的人很多人說粵語，令我很無奈，不過還是慢慢適應了。

總的來說，我的大一沒有想象當中的那么美好，我也沒有像自己當初自我要求的那樣表現(xiàn)，整個人渾渾噩噩的，不知道該干什么，也許是習慣了高中的那種高壓迫，強制性的學習，對于大學的的寬松突然有了一種不知所措的感覺，沒有所謂的壓力，似乎也沒了動力。大一的我很失敗，沒有取得令我感到自豪的成就，似乎成了過客，沒有留下一絲痕跡。

測評報告范文3

Gao Chunhong

（Xi'an Railway Vocational & Technical Institute，Xi'an 710014，China）

摘要： 關(guān)注高職院校大學生的心理健康狀況，是做好高職學生心理健康教育的前提。為了解我校區(qū)三年制高職學生的心理健康狀況，我們運用SCL―90對大一學生進行隨機整群抽樣，并對342個有效樣本進行了比較分析。

Abstract: Attaching importance to the psychological state of health of students in higher vocational colleges is the premise of doing well higher vocational students' psychological health education. To know about students' psychological health, we use SCL―90 to conduct random cluster sampling for freshmen, and compare and analyze the 342 valid samples.

關(guān)鍵詞： 高職學生 心理測評 分析報告

Key words: higher vocational students；psychological evaluation；analysis report

中圖分類號：G44文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）27-0149-02

0引言

高等職業(yè)教育是高等教育的重要組成部分，高職高專學生在大學生人群中占據(jù)了相當?shù)谋壤Ｒ詫W制短、學歷低為特征的高職院校的大學生名義上屬于大學生范疇，但他們較重點大學、普通本科院校的大學生要面對更多來自生理、心理、環(huán)境的變化，承受更多的學業(yè)、就業(yè)、人際關(guān)系等方面的壓力。多重壓力常造成他們的心理困惑和障礙，尤其是心理承受能力差的學生更容易產(chǎn)生心理問題，這些問題若不及時解決，將對其健康成長產(chǎn)生不良的影響，嚴重的還可能出現(xiàn)行為障礙或人格缺陷。

近年來，隨著我國高職教育的迅速發(fā)展，高職學生已成為高校在校生的主體人群，對高職學生心理健康的研究也已成為熱點。而國內(nèi)不少的研究報告了某些職業(yè)群體和特殊人群的心理健康狀況，如職場白領(lǐng)、應屆高考生、高校畢業(yè)生等，但對高職生這一應激程度較高群體的心理健康狀況的研究卻相對較少。本調(diào)查的主要目的，就是通過心理測評，了解我校區(qū)高職大學生心理健康程度的總體狀況，明確存在的問題，并作出成因分析和對策思考。

1調(diào)查基本情況介紹

《癥狀自評量表SCL-90》是世界上最著名的心理健康測試量表之一，是當前使用最為廣泛的精神障礙和心理疾病門診檢查量表，協(xié)助受測者從十個方面來了解自己的心理健康程度，本測驗適用對象為16歲以上的用戶。

SCL-90共90個自我評定項目，測評的十個因子分別為：軀體化、強迫癥狀、人際關(guān)系敏感、抑郁、焦慮、敵對、恐怖、偏執(zhí)、精神病性及飲食與睡眠（該因子在本報告中不予統(tǒng)計）。適用于測查群體中哪些人可能有心理障礙、有何種心理障礙及其嚴重程度如何。定期進行心理評估和心理咨詢，可以對學生的心理問題及早發(fā)現(xiàn)、及時干預、有效控制以及不斷進行跟蹤觀察。進而為學生建立心理檔案，為心理咨詢與輔導工作提供科學的依據(jù)。

2調(diào)查對象與方法

2.1 調(diào)查對象采用整群取樣的方法，對09級鐵道機車車輛、城市軌道交通車輛、城市軌道交通控制、通信技術(shù)7個班共368名學生進行問卷測量，剔除無效答卷后，用于統(tǒng)計分析的樣本共342名學生，其中男生261名，女生81名。

2.2 調(diào)查方法問卷調(diào)查以班級為單位進行團體施測，使用統(tǒng)一的指導語控制情景，要求被測學生仔細閱讀指導語，然后根據(jù)自己的情況如實完成整個問卷，測試時間為50分鐘，問卷當場收回?。問卷填寫采用無記名方式，要求其做出獨立的、不受任何影響的自我評定。發(fā)送問卷368份，回收有效問卷342份，回收有效率為92%，數(shù)據(jù)以x±s表示，采用單樣本t檢驗，測試結(jié)果經(jīng)數(shù)學統(tǒng)計方法進行處理。

3調(diào)查結(jié)果與分析

統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：我校區(qū)大一學生SCL-90測試結(jié)果與全國常人18～29歲年齡組常模相比較，發(fā)現(xiàn)大一學生SCL-90除軀體化、恐怖和精神病外，其它6項因子總均分都大于全國常人18～29年齡組常模（詳見表1）；經(jīng)T檢驗，與全國常人18～29年齡組常模相比，人際關(guān)系敏感、抑郁、焦慮、偏執(zhí)等4項因子及總均分存在顯著差異（p

分析認為：隨著現(xiàn)代社會節(jié)奏的加快和社會競爭的不斷加劇，在校大學生面臨著學習與就業(yè)、戀愛與發(fā)展等各方面的壓力，是最容易產(chǎn)生心理問題的敏感群體。本調(diào)查對測試群體中不同專業(yè)、不同生源地之間的比較，顯示心理問題檢出率沒有顯著差異。而不同群體被測試者在強迫癥、敵對、人際關(guān)系敏感、抑郁、焦慮和偏執(zhí)等方面卻均存在顯著差異。

其原因可能是由于我國整個社會對職業(yè)教育的認識有偏差，社會和家庭的因素導致高職學生心理壓力過大，對社會過分疑慮，體會到的人文關(guān)懷與自身需求間的差距較大，得不到應有的關(guān)懷與尊重，因此極易產(chǎn)生敵對、猜疑情緒，一旦遇到生活事件容易沖動走極端。另外高職學生與異往的愿望也很迫切，但往往思想比較單純簡單，希望與異往卻不知道如何進行交往，而常常受到情感的困擾。綜合各方面的分析，高職學生心理健康水平有待全面提高，尤其是在上述六個方面急待進一步提高。

4調(diào)查結(jié)論與對策

4.1 綜合表2 SCL-90各因子問題檢出率統(tǒng)計可以看出，依問題的檢出率排列，第一位是敵對和強迫癥狀，其次是人際關(guān)系敏感、抑郁、焦慮、偏執(zhí)，以下是針對檢出的前六位因子中的敵對、人際關(guān)系敏感提出的教育干預意見：

4.1.1 敵對：這里主要從三方面來反映受測者對人或事的異常敵對表現(xiàn)：思想、感情及行為。其項目包括從厭煩的感覺、爭執(zhí)、損壞物品、直至爭斗和不可控制的脾氣爆發(fā)及憤怒等各個方面。該因子有問題者占總?cè)藬?shù)的20.17%，狀態(tài)異常。表明該類學生的敵對性較強，難以寬容地看待自己和他人，較容易激動，情緒暴躁，極易和他人發(fā)生爭執(zhí)，很可能會發(fā)展為有暴力行為。

建議：該類學生應加強自制力方面的訓練，學會控制自己的情緒，學會換位思考，要培養(yǎng)愛心及責任感，寬容的對待自己和周圍的一切，為自己積極營造融洽的人際環(huán)境。

4.1.2 人際關(guān)系敏感：主要是指個人在與他人交往時或相比較時感受到的不自在與自卑。在這一維度上得分高的個人往往在人際交往中表現(xiàn)出有自卑多疑、明顯缺乏自信、難以交流與合作。該因子有問題者占總?cè)藬?shù)的14.91%，狀態(tài)異常。表明在人際交往中，該類學生存在比較嚴重的自卑感，顯得心神不安，缺乏自信，存在對自己較為不良的消極暗示。

建議：該類學生應多參加一些集體活動，在活動中逐步培養(yǎng)人際交往能力，擴大知識面，不斷增長學識；教師也要為其創(chuàng)造機會，充分發(fā)揮該類學生的特長，讓他們承擔一定的責任，多給予積極的心理暗示和鼓勵，幫助他們體驗到成就感，以增強該類學生的自信心。

4.2 結(jié)合對心理有異常學生的干預和輔導，面向廣大學生群體的心理健康教育建議是：

4.2.1 通過多種渠道宣傳和普及心理健康知識要充分利用報紙、櫥窗欄、廣播、校園網(wǎng)站，進行心理健康知識的宣傳和普及，提高學生心理保健的意識。加大心理健康咨詢機構(gòu)的宣傳力度，使學生在遇到問題時知道向何人求助，并學會為自己療傷，當同學出現(xiàn)心理障礙時，也有能力為他人化解心結(jié)。

4.2.2 加強心理健康的教育師資建設把心理健康教育作為一門必修課，經(jīng)常開展心理健康教育講座，提高學生的心理承受能力及心理調(diào)適能力，讓學生充分重視自己的心理健康，尤其是與學生接觸最頻繁的班主任，應對心理健康知識有所了解，掌握一些心理咨詢和治療的手段，在學生出現(xiàn)心理危機時能及時有效地予以處理。

4.2.3 定期進行心理健康普查每學期至少進行一次測查、一次復查，通過SCL-90量表等常用量表進行測量，以實現(xiàn)科學的管理。開展心理素質(zhì)教育的前提是掌握學生心理素質(zhì)的狀態(tài)，從而有針對性地提出教育措施與方案。通過每年對學生進行心理健康普查，采用“心理健康問卷”，從中篩選出有嚴重心理癥狀的學生，主動邀約他們到心理咨詢中心進行心理輔導，根據(jù)面談分析，區(qū)別不同的問題類型與程度，采取不同的應對措施，防患于未然，做到心理問題早期發(fā)現(xiàn)、及時干預。

4.2.4 加強學生的世界觀、人生觀教育，從根本上促進和發(fā)展其心理健康學生的世界觀、人生觀正在形成，此時對他們進行積極健康的引導，對于他們形成正確的世界觀、人生觀具有積極作用。同時，正確的世界觀、人生觀，也能支配學生的行為規(guī)范，進而使他們保持健康樂觀的心理狀態(tài)。

4.2.5 加強校園文化建設，改善大學生的社會心理環(huán)境通過開展豐富多彩的校園文化生活，滿足大學生精神和心理需求，為他們展示天賦和才華、宣泄內(nèi)心的激情、增強競爭意識、獲取自信心提供平臺。大學生的健康成長離不開健康的社會環(huán)境，大學生心理素質(zhì)的培養(yǎng)更離不開良好的校園文化氛圍。在學校，學生的人際關(guān)系主要以同伴關(guān)系為主，而良好的人際交往能滿足大學生交往、友誼、歸屬和安全的需要，并且還能更深刻、更生動地體會到自己在集體中的價值，進而產(chǎn)生對集體和他人的親密感和依戀之情，從而獲得充實的、愉快的精神生活，促進身心健康發(fā)展。

調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)，常有學生出現(xiàn)頭昏、頭痛、失眠、焦慮等癥狀，可見大學生中存在的心理健康問題應引起我們的高度重視。建議學院相關(guān)管理部門采取多種方式加強心理健康宣傳和教育，心理咨詢中心對學生中出現(xiàn)的心理問題更要進行及時有效的溝通和輔導。整個學院的心理教師和心理咨詢?nèi)藛T都應重視學生的心理健康教育，使他們正確看待壓力，及早走出心理困境，是我們義不容辭的責任。

參考文獻：

[1]黎鳳環(huán).高職學生心理健康狀況的調(diào)查研究[J].九江職業(yè)技術(shù)學院學報，2004，（1）.

測評報告范文4

測評品牌：Jack Wolfskin

測評產(chǎn)品：60升/65升登山包

測評人信息

老馬，退休工程師 ，具有10多年戶外經(jīng)歷

測評場景

大別山徒步穿越，山澗、高地。

測評地點

大別山

測評時間

2011年9月15日—9月20日

測評過程

大別山位于安徽岳西縣與霍山縣交界處，海拔800—1700米，在徒步穿越的3天活動中，我們歷經(jīng)了老廟灣露營，冒雨穿越10里長坡的灌木叢林，登頂主峰白馬尖海拔1777米，后沿碎石路下降至湯家灣露營，又由馬家河溯溪，銅鑼尖結(jié)束上車。

以往用過不少品牌的登山包，此款給我的體會是：貼身、透氣、舒適。由于背部可以調(diào)節(jié)長短，這樣肩帶與包的上下相對位置經(jīng)調(diào)節(jié)后便可適應不同身材的人。

背包特別設計了水袋的肩頭出口；胸扣還可作為口哨，都非常的實用。另外其防水性能較好，尤其是在山區(qū)早晨的水霧里，到處都是濕濕的，又用不上雨具，長時間后，衣服都濕了，但包里仍舊是干燥的。

測評總結(jié)

唯一的缺點便是登山仗安置不大方便，此款適合登雪山時使用冰鎬插入。

測評人信息

木莓，戶外媒體人及戶外愛好者，具有3年戶外經(jīng)歷。

測評場景

海拔3000米—4000米，山地，多雨。

測評地點

甘肅省甘南州扎尕那穿越

測評時間

2012年6月15日—6月20日

測評過程

扎尕那位于甘肅省甘南州，這里山川連綿起伏，山地肥沃，大片牧區(qū)，牛羊成群。山地氣候明顯，早晚溫差較大，且有一定海拔高度，但路況基本不錯，景色奇美，氣候也很舒適。

個人并不喜歡負重穿越、登山，所以對于背包的選擇比較在意，此次特意試用了Jack Wolfskin65升的背包，出發(fā)前試了一下，感覺舒適度、背負系統(tǒng)以及透氣性都還不錯，所以在此次行進中選擇它來陪我一路同行。穿越中背包的舒適與否是個重點，良好的性能，良好的面料，使我在時時變化的山地氣候中，可以沒有任何顧慮。

由于背部可以調(diào)節(jié)長短，因此可以適應不同身材的人，女士也很適合用。另外就是背包的面料防水性能較好，尤其是在甘南氣候多變的情況下，下雨天，冰雹天隨時即現(xiàn)，有時行進中并未使用防雨罩，但即便突然雨水降落，也不用害怕背包會滲水進去。

再者頂包外側(cè)、內(nèi)側(cè)空間都足夠大，可隨意放很多物品，也比較方便取放。另外外側(cè)還有個不小的外兜，很是適合我這種零碎物品多、零食多的人。

測評總結(jié)

測評報告范文5

我院對“兩綱”中婦女、兒童保健有關(guān)指標的完成情況進行階段性監(jiān)測、評估、分析，以便掌握大安區(qū)婦女兒童保健發(fā)展趨勢，為“兩綱”指標的終期評估打下基礎(chǔ)。

1 資料與方法

1.1 資料來源

2000～2005年大安區(qū)各醫(yī)療保健單位上報的婦幼保健統(tǒng)計年報表。

1.2 方法

參照《中國婦女發(fā)展綱要》、《中國兒童發(fā)展綱要》、《四川婦女發(fā)展綱要》、《四川兒童發(fā)展綱要》、自貢市實施《自貢婦女發(fā)展綱要、自貢兒童發(fā)展綱要（2001～2010）》衛(wèi)生目標監(jiān)測方案，對上報數(shù)字監(jiān)測評估，報表人員由經(jīng)過專門培訓的婦幼保健人員承擔，進行層層審核，質(zhì)量控制。

2 結(jié)果

2.1 婦女與健康

2.1.1 已婚育齡婦女婦科檢查率、患病率和診治率見表1

2.1.2 降低孕產(chǎn)婦死亡率

2.1.2.1 降低孕產(chǎn)婦死亡率。2000～2005年孕產(chǎn)婦死亡率分別為169/10萬、0/10萬、190.48/10萬、142.78/10萬、88.3/10萬、96.56/10萬；2005年與2000年相比下降了42.86%。死亡原因為產(chǎn)后出血、再生障性貧血。

2.1.2 .2 孕婦產(chǎn)前醫(yī)學檢查率、住院分娩率、農(nóng)村消毒接生率、孕產(chǎn)婦系統(tǒng)管理率、孕產(chǎn)婦保健覆蓋率。以上目標均已達到“兩綱”目標。見表2

2.2 兒童與健康

2.2.1 提高出生人口素質(zhì)

2.2.1.1婚前醫(yī)學檢查率。2001～2003年婚前醫(yī)學檢查率均為100%，2004年以來由于婚前醫(yī)學檢查不再是“強制、必須、”而是“知情、自愿”，因此2004年和2005年婚前醫(yī)學檢查率分別為1.72%、5.03%，距“兩綱”目標要求甚遠。

2.2.1.2 出生缺陷發(fā)生率。2001～2005年出生缺陷發(fā)生率分別為9.37‰、9.34‰、15.06‰、14.26‰、13.10‰。2005年出生缺陷發(fā)生率較2001年上升了39.8%，距四川省“兩綱”目標9.2‰還有較大差距。

2.2.2 降低嬰兒和5歲以下兒童死亡率

2.2.2.1 嬰兒和5歲以下兒童死亡率。2005年嬰兒死亡率為7.08‰，5歲以下兒童死亡率為11.59‰，與2000年相比分別下降53.60%和47.98%，完成了“兩綱”目標。見表3

2.2.2.2 新生兒破傷風發(fā)病率。2000～2004年監(jiān)測發(fā)生率為0。2005年發(fā)生1例，發(fā)生率為0.03‰，低于全省1‰的控制目標。

2.2.3 提高兒童營養(yǎng)水平，增強兒童體質(zhì)。

2.2.3.1 5歲以下兒童中重營養(yǎng)不良患病率。2000～2005年5歲以下兒童中重度營養(yǎng)不良患病率分別為6.48%、5.6%、6.00%、6.85%、7.23%、7.85%。2005年5歲以下兒童中重度營養(yǎng)不良發(fā)生率7.85%，低于全省13.1%的控制目標。

2.2.3.2 出生低體重發(fā)生率。2000～2005年出生低體重發(fā)生率分別為，2.97%、2.49%、3.67%、3.19%、2.47%、1.92%；2005年較2000年下降了35.35%。

2.2.3.3 4月內(nèi)嬰兒母乳喂養(yǎng)率。2001～2005年4月內(nèi)嬰兒母乳喂養(yǎng)率分別為 89.45%、90.52%、90%、86%、89%。

2.2.3.4 兒童系統(tǒng)管理率。2000年兒童系統(tǒng)管理率為82.72 %，2005年兒童系統(tǒng)管理率為83.00 %，上升了0.34%，已達四川省“兩綱”目標。

2.2.3.5 7歲以下兒童保健覆蓋率。2000年7歲以下兒童保健覆蓋率 89.92%，2005年7歲以下兒童保健覆蓋率達到87.12%，下降了3.11 %，但達到了四川省“兩綱”目標

2.3 堅持計劃生育基本國策

2.3.1 節(jié)育手術(shù)并發(fā)癥發(fā)生率。2000～2005年節(jié)育手術(shù)并發(fā)癥發(fā)生率分別為0.78‰、0.59‰、0.17‰、0.36‰、0.23‰、0.51‰，完成了目標任務。

3 討論

2001年新“兩綱”頒布實施以來，我們將新“兩綱”監(jiān)測工作與婦幼衛(wèi)生工作和“三網(wǎng)”監(jiān)測工作有機結(jié)合，做好實施綱要的各項工作。在政府的重視和支持下，大安區(qū)婦女和兒童健康狀況有較大提高，婦幼保健大部分指標已達四川省“兩綱”目標。未達標的指標是：婚前醫(yī)學檢查率、出生缺陷發(fā)生率、婦女病普查率。

3.1 統(tǒng)計結(jié)果顯示，大安區(qū)2001～2005年在新“兩綱”頒布實施以來，大安區(qū)制定了一系列加強孕產(chǎn)婦和兒童系統(tǒng)保健管理的方案、制度、職責，制定了降低孕產(chǎn)婦死亡率和5歲以下兒童死亡率的干預措施，通過實施“降消”工作，因此較好的完成了“兩綱”婦幼衛(wèi)生目標。

3.2 婚前醫(yī)學檢查率下降明顯

婚前醫(yī)學檢查是提高出生人口素質(zhì)、降低出生缺陷、預防先天性疾病的一道重要防線。自2003年10月1日實施新修訂的《婚姻登記條例》以來，婚前醫(yī)學檢查從“必須”變?yōu)樽栽负螅?005年我區(qū)婚前醫(yī)學檢查率只有5.03%，與四川省“兩綱”目標相距甚遠。由于群眾文化素質(zhì)不高，自我保健意識不夠，許多患有不宜現(xiàn)階段結(jié)婚生育的青年夫婦產(chǎn)下疾患兒童，影響了下一代的整體素質(zhì)。

婚檢工作癱瘓歸根結(jié)底應為支付問題。婚前檢查本來是有利于國家的穩(wěn)定和發(fā)展，關(guān)系著家庭的幸福和美滿，全民都能受益。所以婚檢應屬公共衛(wèi)生范疇。在現(xiàn)階段，群眾意識和社會經(jīng)濟還未跟上的情況下，我們建議政府應為婚檢買單。

3.3 出生缺陷發(fā)生率上升，其原因

一是診療技術(shù)水平提高；二是漏報減少；三是否與婚前醫(yī)學檢查率低等。

3.4 婦女病普查率和診治率偏低，分析原因有以下幾方面

一是城市大多數(shù)廠礦企業(yè)破產(chǎn)、倒閉，農(nóng)村婦女外出打工；二是單位不重視女職工保健；三是婦女自身衛(wèi)生知識缺乏、自我保健意識差；四是由于計劃生育部門每季度查孕檢查，并規(guī)定必須在計劃生育部門進行檢查，因此，造成婦女不原意進行婦科普查。要做好婦女病防治工作，需要社會、家庭和各部門配合。建議由政府牽頭，婦聯(lián)、衛(wèi)生局、計劃生育、勞動局、工會等相關(guān)部門參與，共同搞好婦女病普查工作。

參考文獻

測評報告范文6

內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生和發(fā)展促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計。通過內(nèi)部控制制度的測試幫助審計人員確定審計實施的范圍、方法和重點，節(jié)約審計時間和審計費用,同時也擴大了審計領(lǐng)域,完善了審計的職能。這是現(xiàn)代審計的重要特征。對于內(nèi)部控制制度的測試在審計中的重要性，審計人員有著較一致的意見，而對于內(nèi)部控制性質(zhì)本身的認識卻并非完全相同，

目前我國相關(guān)的審計準則尚未出臺，國內(nèi)常用的內(nèi)部控制的概念是以美國注冊會計師協(xié)會所使用的概念為藍本產(chǎn)生的,1995年美國注冊會計師協(xié)會和國際內(nèi)部審計師協(xié)會等五個組織組成的專門委員會對內(nèi)部控制所下的定義為:“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理當局和其他職員的影響，目的在于取得經(jīng)營效果和效率；財務報告的可靠性；遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等目標而提供合理保證的一種過程。”這個定義是廣泛的，包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。

本文著重探討對內(nèi)部會計控制制度及相關(guān)內(nèi)容進行制度基礎(chǔ)審計的測試與評價。

2.內(nèi)部控制的原則

為保證內(nèi)部控制達到其預期的目的，內(nèi)部控制的設立和運行一般應滿足五項原則：即獨立性原則、內(nèi)部牽制原則、效率原則、系統(tǒng)性原則和反饋原則。

⑴獨立性原則

獨立性原則是指控制方和被控制方應該相互獨立，即設置崗位時應使具有不相容職務性質(zhì)的崗位相互獨立，以保證內(nèi)部控制的有效性。

⑵內(nèi)部牽制原則

內(nèi)部牽制原則是指內(nèi)部制度的設計必須使每項主要經(jīng)濟業(yè)務或會計事項的處理過程應由兩個或兩個以上的部門或個人去負責辦理，使單獨的個人或部門對任何一項或一組主要會計事項或經(jīng)濟業(yè)務沒有完全的處理權(quán)。內(nèi)部牽制主要采取上下級縱向牽制，平行部門和人員間橫向牽制以及交叉復核牽制等方式防范錯弊和發(fā)現(xiàn)錯弊。

⑶效率原則

效率原則是指內(nèi)部控制應力求做到以較少的控制成本達到最大的控制成效，使各單位的各項工作程序化、規(guī)范化。如果某項控制措施所用成本大于實施該項措施所取得的經(jīng)濟效果，則該項措施一般應當放棄。

⑷系統(tǒng)性原則

系統(tǒng)性原則是指內(nèi)部控制設計應遵循系統(tǒng)論原理，單位內(nèi)部控制是各種管理制度的有機集合體，是全方位的，連續(xù)的和相互關(guān)聯(lián)的。內(nèi)部控制與執(zhí)行者形成內(nèi)部控制系統(tǒng)，其中人的因素是內(nèi)部控制得以有效發(fā)揮的關(guān)鍵因素。

⑸反饋原則

反饋原則是控制論的基礎(chǔ)，沒有反饋就沒有控制。在內(nèi)部控制中，應包含相對于信息流的“觸發(fā)器”，當它接受到反饋的信息時，能夠進行分析并啟動相應的控制程序。內(nèi)部控制的反饋作用能夠保證單位對非正常現(xiàn)象及時作出控制和修正。

3.內(nèi)部控制的要素與方式

內(nèi)部控制要素包括：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通及監(jiān)控。其中控制環(huán)境是最基本的要素。內(nèi)部控制的方式主要有：

⑴環(huán)境控制

環(huán)境控制主要是指管理層經(jīng)營管理的觀念、方式、風格、授權(quán)和責任分配的方式、勝任能力以及員工的素質(zhì)等因素對內(nèi)部控制所起的作用。

⑵制度控制

制度控制是指通過制定各項制度來達到控制的目的。如有效的內(nèi)部會計控制主要表現(xiàn)為會計人員是否按照規(guī)定的會計制度從事自己的業(yè)務:真實記錄所有有效的經(jīng)濟業(yè)務；對經(jīng)濟業(yè)務用貨幣作計量單位進行正確計價；適時對經(jīng)濟業(yè)務的細節(jié)進行全面核算,將經(jīng)濟業(yè)務按照正確的會計期間加以劃分和反映；財務報告能夠恰當?shù)胤从称髽I(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和資金變動等情況。

⑶程序控制

程序控制是指單位為實現(xiàn)其控制目標而建立的，通過程序、政策而實施的控制。包括業(yè)務的授權(quán)和核準控制、憑證的設置、流轉(zhuǎn)與記錄控制、帳冊、報表、文件等資料的記錄控制以及資產(chǎn)的收付存控制等。

⑷職責控制

職責控制是指對于組織內(nèi)部的不相容職務必須進行分工負責，不能由一個人同時兼任，以避免或減少錯弊的發(fā)生。應當做到授權(quán)批準與執(zhí)行分離，保管與記錄分離，保管與清查分離，執(zhí)行及記錄與審計及稽核分離，牽制性相關(guān)帳戶的記錄相分離等。

⑸內(nèi)部審核與審計控制內(nèi)部審核是指財務主管或業(yè)務人員對會計記錄等經(jīng)濟信息進行檢查核對，以確定其正確性的控制。如將資產(chǎn)和債務的實際數(shù)與帳存數(shù)進行核對；對相關(guān)的帳證、帳帳、帳表進行核對，并使用調(diào)節(jié)和分析等方法進行比較，以增強內(nèi)部控制的實效性，防止程序控制中因時間推移而產(chǎn)生的疏忽和舞弊，同時也有利于降低制度控制的系統(tǒng)性風險。審計控制一般是指內(nèi)部審計對單位的各項經(jīng)濟活動以及相應的會計業(yè)務所進行的監(jiān)督和控制。它具有獨立性和綜合性等特征，它是單位內(nèi)部控制的重要組成部分。

4.控制路徑和控制點

控制路徑是指內(nèi)部控制實現(xiàn)的過程，通常與業(yè)務循環(huán)相對應，每一項業(yè)務循環(huán)一般又以貨幣形式表現(xiàn)為特定的資金運動，因此控制路徑也可以說是與資金流相對應的。控制點則是指在業(yè)務活動中必須加以重點控制的環(huán)節(jié)。在這些環(huán)節(jié)中存在著發(fā)生錯弊的可能性，所以在這些環(huán)節(jié)必須設計控制措施，以防止錯弊的發(fā)生。一般控制點通常與資金狀況的變動點相一致，而關(guān)鍵控制點一般則與資金流轉(zhuǎn)過程中的權(quán)屬變動點相對應。

二、制度基礎(chǔ)審計的基本概念

內(nèi)部控制系統(tǒng)是單位內(nèi)部在實現(xiàn)管理目標過程中建立的各項內(nèi)部控制要素的總和,這是一個有機構(gòu)成的整體。就企業(yè)而言，從完全控制的觀點來看，這一系統(tǒng)通常包括：行政管理控制、生產(chǎn)管理控制、質(zhì)量管理控制、供銷管理控制、勞動管理控制、財會管理控制、情報信息反饋控制和內(nèi)部審計控制等子系統(tǒng)。

制度基礎(chǔ)審計是世界各國審計人員普遍采用的一種現(xiàn)代審計方式，它是指審計人員的工作是建立在對內(nèi)部控制制度的測試和評價基礎(chǔ)之上的一種審計方法。具體而言，它要對影響經(jīng)濟活動合理性、合法性和有效性的內(nèi)部控制制度進行調(diào)查、測試和評價,以確定審計的范圍和重點，并及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取防范措施和改進辦法，從而使單位的經(jīng)濟活動在健全、有效和合理的內(nèi)部控制制度的監(jiān)控下，取得良好的預期結(jié)果。具有審計職能的組織機構(gòu)（包括國家審計機關(guān)、部門單位內(nèi)部審計機構(gòu)以及具有規(guī)定資質(zhì)的會計師事務所）是制度基礎(chǔ)審計的主體，被審計單位或項目內(nèi)的內(nèi)部控制制度的各項要素，是制度基礎(chǔ)審計的客體。

制度基礎(chǔ)審計以國家、政府管理機關(guān)、上級主管部門及本單位所制定的有關(guān)方針政策、規(guī)章制度和指標標準等規(guī)范性文件為審計依據(jù)，重點審查內(nèi)部控制制度的各個主要控制環(huán)節(jié)，目的在于發(fā)現(xiàn)控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)，然后針對這些環(huán)節(jié)擴大檢查范圍，找出問題發(fā)生的根源，這種審計方式可以發(fā)現(xiàn)一些工作設置和工作程序中的錯弊和不合理現(xiàn)象，進而可對相關(guān)問題實施審計并就內(nèi)部控制方面存在的問題提出建設性意見。制度基礎(chǔ)審計是適應現(xiàn)代管理的需要而產(chǎn)生的一種科學的審計方法，它區(qū)別于傳統(tǒng)的帳項審計，是審計發(fā)展的更高階段。帳項審計是用傳統(tǒng)的審計方法，以被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務為對象，對相關(guān)的帳目進行審核，以檢驗會計資料的真實性和可靠性。隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務量也日益增加，傳統(tǒng)的帳項審計已不能完全適應現(xiàn)代企業(yè)科學管理的需要，大量的審計實踐使審計人員逐漸認識到：企業(yè)會計資料所反映的會計信息的正確性直接受制于包括內(nèi)部會計控制制度在內(nèi)的各項基礎(chǔ)控制制度的健全性、合理性和有效性，因此采取了以對內(nèi)控制度的測試與評價為內(nèi)容的制度基礎(chǔ)審計這種科學的現(xiàn)代審計方式。它是結(jié)合抽樣審計方法對內(nèi)部控制系統(tǒng)通過調(diào)查了解、初步評價、符合性測試和實質(zhì)性測試等步驟全面評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性，從而不僅可評估內(nèi)控制度的可靠程度及實施審計的風險程度，而且為實施審計做好了必要的前期準備工作。

同時制度基礎(chǔ)審計也不同于以后在此基礎(chǔ)上延伸出來的風險基礎(chǔ)審計，后者是在對內(nèi)部控制制度測評后，著眼于對產(chǎn)生風險的各個環(huán)節(jié)進行分析和評價，以確定在可承受的誤差范圍內(nèi)實質(zhì)性測試或?qū)嵤徲嫷闹攸c、范圍和水平。它使用了大量分析方法，且貫穿審計全過程。我們同意這種觀點：即風險基礎(chǔ)審計還只是一種觀念上的審計，在審計實務中并未得到廣泛運用，（尤其是國家審計和內(nèi)部審計）制度基礎(chǔ)審計程序在審計實踐中已得到或?qū)玫椒浅V泛的運用。

三、制度基礎(chǔ)審計的基本程序

制度基礎(chǔ)審計的基本程序包括調(diào)查了解、初步評價、符合性測試、實質(zhì)性測試和評價總結(jié)五個步驟：

1.調(diào)查了解首先審計人員必須對被審計單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行較為綜合全面的調(diào)查和了解，制度基礎(chǔ)審計一般是以被審計單位存在內(nèi)部控制制度為前提的，倘若被審計單位沒有內(nèi)控制度或者內(nèi)控制度缺項太多，是不宜采用制度基礎(chǔ)審計的，如果經(jīng)過初步了解，被審計單位存在一定的內(nèi)控基礎(chǔ)，便可作進一步較深入的調(diào)查了解。調(diào)查的方法主要有觀察、詢問和檢測三種方法。觀察就是指審計人員親臨現(xiàn)場，察看被審單位內(nèi)控制度的實際狀況，如崗位分工、實物保管和作業(yè)流程等實際情況，并做好現(xiàn)場記錄。

詢問是指按照預先準備好的調(diào)查提綱，向相關(guān)人員進行查詢，并做好調(diào)查記錄。檢測是指實際人員根據(jù)需要對較為重要的內(nèi)控制度進行抽樣檢查，并做好審閱記錄。在調(diào)查了解完成以后，根據(jù)收集的工作底稿進行整理和匯總，以文字表述為主，輔以內(nèi)控制度調(diào)查表和內(nèi)控作業(yè)流程圖，力求對被審計單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行較為準確和全面的描述。

2.初步評價為了對被審單位的內(nèi)控制度進行初步評價，首先需對適用于該單位的內(nèi)控制度系統(tǒng)的規(guī)范模型進行設定，設定的依據(jù)一是內(nèi)控的各項原則，二是該單位的經(jīng)濟業(yè)務結(jié)構(gòu)以及行業(yè)和單位的具體特征。然后將調(diào)查了解所得的實際內(nèi)控情況與規(guī)范模型進行比較，分析現(xiàn)狀與模型之間在控制范圍、控制路徑、一般控制點和關(guān)鍵控制點等方面存在的差異，然后對其內(nèi)控制度的健全性和合規(guī)性作出初步的綜合評判。初步評價的目的在于確定針對被審單位的內(nèi)控現(xiàn)狀有無必要對其全部或一部進行符合性測試。若其全部或一部存在下列情形之一，一般不宜對這部分實施符合性測試：其一，經(jīng)調(diào)查確認現(xiàn)存的某些內(nèi)控制度與規(guī)范的內(nèi)控模型的差異項目太多或差異程度太大,如果對其實施測試將承擔極大的過度依賴風險。其二,從前期調(diào)查了解到,由于內(nèi)控的虛弱,為降低審計風險至可接受的程度，在審計測試中將投入的工作量遠大于實施審計中擬可減少的工作量。

3.符合性測試符合性測試是指審計人員對初步調(diào)查了解中已確定其存在且認為有

必要進行測試的那部分內(nèi)部控制制度所進行的實際有效程度的一種檢測。在測試中對被審單位內(nèi)控制度的落實情況逐一加以檢驗，然后作出符合、不符合、以及符合程度好、較好、一般、較差等評價，一般應就符合率或不符合率等指標得出量化的結(jié)論。符合性測試的路徑一般有兩種選擇：對業(yè)務流轉(zhuǎn)范圍較大，且各業(yè)務間關(guān)聯(lián)性較強的單位可采用按業(yè)務流轉(zhuǎn)路徑來進行檢測各一般控制點和關(guān)鍵控制點的符合情況，即為橫向型測試，這對一般的工商等企業(yè)單位較為適用；而對于業(yè)務點比較分散，工作職能與社會公眾聯(lián)系很緊密，更強調(diào)各個職能部門的制度及人員的崗位責任的單位，如行政事業(yè)單位,一般可采用縱向型的測試,即可以職能部門為單元進行內(nèi)部控制制度的符合性測試。

4.實質(zhì)性測試實質(zhì)性測試是在符合性測試的基礎(chǔ)上進行的，它是按照內(nèi)控制度符合程度的強弱，抽取不同的樣本量，對其進行數(shù)量和金額方面的檢測，檢查它與正確值的偏差，符合性好的少抽，符合性差的多抽，然后根據(jù)對樣本對象測試的結(jié)果推斷總體、測定總體的差錯率和抽樣結(jié)果的可信任程度及評估對其實施審計所存在的風險程度。就測試對象而言，實質(zhì)性測試的范圍應在符合性測試的范圍以內(nèi)，而實質(zhì)性測試的路徑與前期符合性測試時所采用的路徑相同。實質(zhì)性測試的重點是內(nèi)控制度中的關(guān)鍵控制點以及內(nèi)控制度符合性較弱的一般控制點。

5.評價總結(jié)在完成了以上測試步驟以后，根據(jù)測試記錄底稿和計算分析底稿可得出對內(nèi)部控制制度的綜合性的評價意見。

四、制度基礎(chǔ)審計測試的主要內(nèi)容

制度基礎(chǔ)審計的核心工作是對內(nèi)部控制制度的測試與評價，對內(nèi)部控制制度中的會計控制制度的測試則主要是指對與會計核算規(guī)程及會計核算對象有關(guān)的內(nèi)部控制制度的測試。

以下擬以工業(yè)企業(yè)為例，對內(nèi)部會計控制制度測試的主要內(nèi)容作較為深入的探討。

（一）對會計核算規(guī)程方面的內(nèi)部控制制度測試的主要內(nèi)容：

國家政策規(guī)定所有企業(yè)單位必須按照會計準則、財務通則以及有關(guān)規(guī)章制度的要求結(jié)合本單位的經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和管理特點，在合理設置會計機構(gòu)和對人員適當分工的基礎(chǔ)上，通過“設置會計科目”、“借貸記帳法”、“填制和審核憑證”、“登記帳簿”、“成本核算”、“財產(chǎn)清查”和“編制會計報表”等工作，正確核算和反映經(jīng)濟活動的實際內(nèi)容，并加強會計核算的內(nèi)部控制，確保會計記錄和財務資料正確可靠，確保企業(yè)的財產(chǎn)安全和有效使用。因此，會計核算工作是企業(yè)經(jīng)濟活動中的一項重要內(nèi)容。加強對會計核算過程中內(nèi)部控制制度的建立和實施情況的審計監(jiān)督，不僅能對經(jīng)營管理工作起到綱舉目張的作用，同時也是保證企業(yè)經(jīng)濟活動健康有序發(fā)展的重要手段。根據(jù)企業(yè)會計核算的特點，對會計內(nèi)控制度中會計核算規(guī)程內(nèi)控制度的測試可以從以下三方面進行：

1.對會計核算機構(gòu)和人員分工情況的合理性進行測試

對會計核算機構(gòu)和人員分工情況進行的測試，是通過檢查會計核算機構(gòu)及人員依法獨立行使會計職能和落實會計準則及財務通則的情況，測試和了解會計核算機構(gòu)的設立和人員的分工是否符合“不相容職務相分離”的內(nèi)控原則。

2.對經(jīng)濟實體核算制度的建立、健全及有效情況進行測試

建立會計核算內(nèi)控制度是保證經(jīng)濟活動有序進行的一項基礎(chǔ)工作，其主要的核心內(nèi)容就是對收入、費用、利潤的核算情況進行控制和監(jiān)督。所以強化對各項收入實現(xiàn)、費用構(gòu)成及利潤分配等核算辦法的檢查測試是會計核算內(nèi)控制度測試的一個重要部分。

其中:一、檢查其是否建立相對穩(wěn)定的收入、費用和利潤的核算辦法；

二、檢查其核算工作是否正常合規(guī),是否按照會計準則和財務通則的要求,真實、合規(guī)地記錄反映及核算有關(guān)的經(jīng)濟事項；

三、通過對企業(yè)的資金流、物資流等內(nèi)容的審查，結(jié)合會計機構(gòu)和人員分工在會計核算中所起的作用，測試會計核算對企業(yè)各項經(jīng)濟活動是否起到應有的管理和控制作用。

3.、對會計核算內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的測試

與對經(jīng)濟業(yè)務流程的檢查測試相類似，對會計核算流程的測試，關(guān)鍵是做好對幾個重點內(nèi)控環(huán)節(jié)的檢查和測試，具體為：

一、通過對經(jīng)濟實體中構(gòu)成會計核算內(nèi)容的各項資料的取得與流轉(zhuǎn)程序的測試，檢查其是否符合授權(quán)批準及內(nèi)部牽制等內(nèi)控原則；

二、通過對“審核環(huán)節(jié)”的測試，檢查會計核算業(yè)務是否受國家有關(guān)的法律、法規(guī)和財經(jīng)政策的有效制約；

三、通過對“結(jié)算環(huán)節(jié)”的測試，檢查會計核算事項是否按照會計核算制度規(guī)范的要求執(zhí)行；

四、通過對“復核環(huán)節(jié)”的測試，檢查會計憑證、帳冊、報表等會計核算資料在內(nèi)容與形式上的完整性和正確性是否得到程序上的有效控制；

五、通過對“記帳環(huán)節(jié)”的測試，檢查會計核算是否按照正確的帳務設置和“借貸記帳法”的規(guī)則執(zhí)行；

六、通過對“財產(chǎn)清查環(huán)節(jié)”的測試，檢查在會計期末是否正常定期地進行財產(chǎn)清點、帳實核對和帳務處理，以確定會計核算能否對會計資料如實反映企業(yè)的財務狀況起到有效的控制作用；

七、通過對“分析環(huán)節(jié)”的測試，即通過對財會人員就會計核算的結(jié)果━━━━財務會計報表以及會計記錄中相關(guān)數(shù)據(jù)所進行的靜態(tài)的與動態(tài)的財務分析進行測試，檢查其在財務分析環(huán)節(jié)中所反映的主體、途徑、方法、內(nèi)容和效果，分析評價企業(yè)在會計核算結(jié)果的綜合性分析和運用中，對于改善經(jīng)營活動和加強企業(yè)管理等方面，是否起到應有的內(nèi)部反饋和控制的效用。

（二）對與會計核算對象有關(guān)的內(nèi)控制度測試的主要內(nèi)容：

1.對資產(chǎn)方面內(nèi)部控制制度的測試

〈1〉對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的測試

固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中保持實物形態(tài)的資產(chǎn)。其來源主要包括：購置、自行建造和投資人投入等。固定資產(chǎn)購建業(yè)務部門及基建、設備、機修、技術(shù)和會計等部門，一般應對以下的內(nèi)控環(huán)節(jié)進行檢查測試：

①是否建立固定資產(chǎn)內(nèi)控制度，明確不同的授權(quán)批準權(quán)限。是否建立嚴格的固定資產(chǎn)年度預算和計劃制度。

②固定資產(chǎn)投資是否由生產(chǎn)部門或其它被授權(quán)部門提出書面申請，并編制購建計劃書、項目可行性研究報告、設計任務書和項目預算書等書面文件，并經(jīng)企業(yè)分管領(lǐng)導批準。

③是否由設備部門、基建部門具體負責實施工作，在進行資產(chǎn)購建、工程承包或發(fā)包時是否經(jīng)簽訂條款齊全的合法合同。

④固定資產(chǎn)竣工后，是否由獨立的驗收部門組織驗收，并出具驗收報告和項目竣工結(jié)轉(zhuǎn)通知單。會計部門結(jié)轉(zhuǎn)時是否分清資本性支出和收益性支出，增值稅進項稅額是否未予扣減。

⑤固定資產(chǎn)是否建立歸口分級管理制度，各職能部門是否分設臺帳和明細帳，并定期進行核對。

⑥是否有專職的部門或人員負責固定資產(chǎn)日常維護保養(yǎng)和大中修理工作；會計部門是否正確列支大修理費用；各職能部門接受外來修理勞務時是否簽訂合同。

⑦固定資產(chǎn)減少是否經(jīng)技術(shù)部門鑒定或有關(guān)職能部門的審核，并辦理授權(quán)批準手續(xù)；固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)是否健全，并建立嚴格的門衛(wèi)管理制度。

⑧是否定期盤點固定資產(chǎn)，編制盤點清單，形成書面報告，以及時反映固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢、封存和不需用等情況。對于具體的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制主要可以分為固定資產(chǎn)購置和固定資產(chǎn)處理兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

⑴對購置固定資產(chǎn)內(nèi)控制度的測試要點：

①測試固定資產(chǎn)購置的計劃和預算，包括對專項工程和基本建設項目的購置預算控制是否合理、可行。

②測試購置預算控制中的職務分離制度是否落實。

③測試列入計劃的購建項目是否有需求部門或單位的申請，并是否經(jīng)職能部門和領(lǐng)導的審核批準。

④測試固定資產(chǎn)購建的預算計劃的制定是否有配套的資金渠道，是否存在項目已到，資金仍不落實的情況。

⑤測試項目可行性報告的內(nèi)容是否真實、可靠，是否由生產(chǎn)、技術(shù)、工程財務和審計等職能部門分頭把關(guān)和審核。

⑥了解固定資產(chǎn)的購建預算計劃和各單項的審批是否符合規(guī)定的程序，項目執(zhí)行人（責任人）是否同審批人有重疊的情況。

⑵對處置固定資產(chǎn)內(nèi)控制度的測試要點：

固定資產(chǎn)的處置包括固定資產(chǎn)的報廢、轉(zhuǎn)讓和內(nèi)部轉(zhuǎn)移。

①測試是否建立處置固定資產(chǎn)的各級管理部門，并明確和落實各自的處置權(quán)限。

②測試固定資產(chǎn)報廢和轉(zhuǎn)移是否按規(guī)定的審批程序和權(quán)限執(zhí)行，報廢處理是否經(jīng)過技術(shù)鑒定，盤虧處理是否經(jīng)過批準。

③檢查固定資產(chǎn)的報廢和轉(zhuǎn)讓在會計核算中是否將變價收入與固定資產(chǎn)凈值的差額作為單位的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出處理。

④對固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移（包括單位內(nèi)部轉(zhuǎn)移）檢查其是否做好各部門間同步的登卡和登帳手續(xù)，是否按規(guī)定手續(xù)辦理轉(zhuǎn)移。可對固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移項目的帳、卡、物實行抽查，以檢查其符合制度的程度。同時檢查其在會計核算中是否正確登記

和核算。

2〉對存貨內(nèi)部控制制度的測試存貨是企業(yè)擁有的，經(jīng)過生產(chǎn)制造，最終以產(chǎn)品對外銷售的在儲備階段和生產(chǎn)周轉(zhuǎn)過程中的各類實物形態(tài)的流動資產(chǎn)，包括原輔材料、備品備件、外發(fā)加工材料、低值易耗品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。存貨在企業(yè)流轉(zhuǎn)過程中一般經(jīng)歷采購、領(lǐng)用、生產(chǎn)制造、外發(fā)加工、完工入庫、銷售出庫、期末盤點以及廢次材料和半成品的處理等階段。由于存貨對企業(yè)流動資金的占用數(shù)額很大，因此存貨的內(nèi)部控制是企業(yè)流動資產(chǎn)控制的重點之一。存貨控制的流程一般分為：采購控制、外發(fā)加工控制、收貨驗收控制、完工成品控制和存貨的計價、保管控制等環(huán)節(jié)。

⑴對存貨采購控制的測試

①檢查企業(yè)是否建立存貨采購的內(nèi)控制度，是否對各職能部門進行合理的具體分工，明確各自的授權(quán)范圍、審批權(quán)限和所承擔的責任。在執(zhí)行職務分離制度方面重點檢查測試以下三個方面：其一，請購計劃的制訂、會簽、審定與請購計劃的執(zhí)行人之間是否實行職務分離；其二，采購業(yè)務的審批、經(jīng)辦、付款和核查等工作之間是否實行職務分離；其三，采購存貨的經(jīng)辦人員與存貨驗收人員之間是否實行職務分離。

②檢查使用部門是否按實際需要編制采購計劃和填制請購單，計劃部門和存貨管理部門是否根據(jù)生產(chǎn)計劃和實際庫存情況對采購計劃和請購單認真審核。

③檢查采購部門是否按照被批準的采購計劃實施采購，財務部門是否對采購計劃的資金運用加以預算控制。

④檢查采購人員是否根據(jù)授權(quán)發(fā)出定單，檢查購買大宗物資是否簽訂條款齊全、內(nèi)容合格的購銷合同。

⑤檢查在存貨采購過程中是否有限價采購制度，經(jīng)濟批量制度和對供貨方的評審制度，以避免資金方面的缺損和過量資金的閑置，力求達到既滿足生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要又可降低資金占用的合理的動態(tài)平衡。

⑵對存貨驗收和存儲控制的測試

①檢查到貨以后，是否由專門的部門組織驗收，據(jù)實填制驗收單和損溢報單。對數(shù)量短缺、質(zhì)量不符等情況是否及時退貨或索賠。

②技術(shù)部門對原輔材料和備件進貨的質(zhì)量和技術(shù)性能等是否有檢測、驗收制度。存儲部門是否據(jù)實簽收貨物，填制入庫單，登記臺帳。是否將貨物按類存放，填寫標簽。月末是否及時匯總并與采購部門核對已到和未到貨物的清單，是否分類登記并定期清理在途物資。

⑶對存貨發(fā)出控制的測試

①測試存貨發(fā)出的手續(xù)是否完整，檢查發(fā)出存貨有無對方簽收，有無審核制度。

②檢查企業(yè)月末盤點制度是否落實，領(lǐng)而未用的材料月末是否辦理假退料，銷售退回的產(chǎn)品是否按制度規(guī)定進行驗收登記和核算控制。

③檢查是否定期清理生產(chǎn)部門退庫的廢料和邊角余料。

④檢查期末在產(chǎn)品的盤點制度是否完善，有無審核制度。

⑷對存貨計價控制的測試

①檢查存貨計價核定的人員與執(zhí)行存貨收付的人員是否實行職務分離。

②檢查會計部門是否依據(jù)審批文件、合同、驗收單、入庫單和發(fā)票等原始單據(jù)所記載的歷史成本價對存貨計價，登記憑證和帳簿。

③檢查存貨計價在采購環(huán)節(jié)中所形成的計劃價格和實際價格的差異是否按時進行轉(zhuǎn)帳處理。

④如果存貨的單位定額成本（或單位計劃成本）與單位實際成本差異較大（一般在10％以上）時是否予以及時調(diào)整，以保證成本核算與利潤核算的準確性。

⑤檢查企業(yè)在存貨領(lǐng)用或發(fā)出時是否存在隨意改變成本核算方法的情況。

⑸對外發(fā)加工材料控制的測試外發(fā)加工是指企業(yè)基于技術(shù)或經(jīng)濟上的考慮委托外單位對本單位提供的材料或半成品作進一步加工的業(yè)務。該業(yè)務涉及外協(xié)辦、工藝技術(shù)、采購、倉儲和會計等部門。

①審查是否建立外發(fā)加工業(yè)務的內(nèi)部控制制度，及明確授權(quán)范圍和審批權(quán)限。

②檢查是否實行外發(fā)加工業(yè)務的職務分離控制制度。

③檢查是否設立專門的外發(fā)加工的歸口管理部門（如外協(xié)辦等），是否有分管廠長對外協(xié)加工計劃的審批控制制度。

④檢查外協(xié)辦是否根據(jù)授權(quán)簽訂外發(fā)加工合同，明確雙方的權(quán)利和義務，并書面通知采購和倉儲部門備料。

⑤檢查工藝技術(shù)部門是否提供加工方應遵循的零部件技術(shù)參數(shù)、原料定額和損耗定額等指標，并由技術(shù)部門定期檢驗與分析各類工藝技術(shù)定額的實行情況，使之更加科學合理和符合實際。檢查會計部門的加工費核定程序和結(jié)算方式是否按規(guī)定執(zhí)行。

⑥檢查外加工發(fā)貨是否按批取得加工方的簽收回單，倉儲部門發(fā)料是否按“委托加工領(lǐng)料單”限額發(fā)料，做到計量準確，單據(jù)齊全，并辦妥出門證手續(xù)。

⑦檢查對于外發(fā)加工業(yè)務中發(fā)生的因簽收回單手續(xù)不全造成的追索責任，是否明確負責人，是否存在相應的控制制度和采取相應的補救措施。

⑧檢查倉儲部門在簽收時是否填制“委托加工收料單”，是否有專職部門檢驗加工產(chǎn)品的質(zhì)量和掌握廢次品率是否超標，并出具驗收報告。會計部門是否按實收崐合格品數(shù)量支付加工費，對超定額、超廢次品率的情況有無制約措施。

⑨檢查外發(fā)加工材料和加工完成的材料制品是否建立臺帳統(tǒng)一管理，是否有定期、逐批的核銷控制。

⑩檢查委托方是否定期派人去加工點盤點，將盤點結(jié)果形成書面報告，并是否定期與加工方核對收發(fā)存數(shù)量。對盤盈、盤虧是否查明原因，明確責任。

〈3〉對應收帳款控制的測試

應收帳款是指企業(yè)在對外銷售產(chǎn)品、材料和提供勞力等業(yè)務中應向購買方收取的帳款，它是企業(yè)的外部債權(quán)。在市場經(jīng)濟條件下，加強對應收帳款的控制，對保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整有重要意義。對應收帳款控制的測試主要分為：應收帳款確立的控制測試；應收帳款核對的控制測試；應收帳款分析的控制測試；應收帳款調(diào)整的控制測試和應收帳款催討的控制測試。以下對分析和催討應收帳款這兩個關(guān)鍵控制點的測試要點加以重點闡述。

⑴應收帳款分析的控制測試

①檢查企業(yè)是否對應收帳款帳戶使用帳齡分析的方法分析各欠款戶欠款時間的長短，從中分析可能發(fā)生壞帳的可能性，便于及時采取有效措施，組織催款，加速資金周轉(zhuǎn)。

②對欠款時間長的欠款戶結(jié)合銷售部門的業(yè)務經(jīng)營控制和管理控制，測試銷售合同的履約率，檢查分析合同未履行的原因。測試企業(yè)對于大宗銷售業(yè)務的購貨方是否經(jīng)過資信調(diào)查，在購銷合同中是否訂立有關(guān)違約責任等制約性條款。

③檢查企業(yè)是否進行應收帳款總額變動分析和具體欠款戶的欠款變動分析，并是否及時制訂相應對策。

⑵對應收帳款組織回收控制的測試

①檢查企業(yè)是否組織建立欠款催討工作組，并制定催討計劃，對應收帳款中年限長、金額大、筆數(shù)多的客戶采取行之有效的具體對策對其所欠款項進行催討。

②檢查對應收帳款欠款戶是否建立債務人的一戶一卡制度，及時準確地反映債務人的債務發(fā)生和債務償還等情況。

③檢查單位是否在降低掛帳比率方面建立銷售與帳款回收的經(jīng)濟責任制度，措施落實情況如何，是否在制度上建立起追討欠款減少壞帳損失的激勵機制。

2.對負債方面的內(nèi)部控制制度的測試

〈1〉對流動負債控制的測試

流動負債是指企業(yè)為維護或補充生產(chǎn)經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)所需要的臨時性和短期需要而向銀行或其它金融機構(gòu)借入的資金。這種債務的償還期限一般在一年以內(nèi)或在一個經(jīng)營周期以內(nèi)。

（1）檢查企業(yè)經(jīng)營者對財務部門的籌資行為是否有正常的授權(quán)制度，授權(quán)內(nèi)容是否完整，即包括：短期籌資額度、還款方式、特定用途、貸款利率幅度、還款期限和還款計劃等內(nèi)容。

（2）檢查企業(yè)的短期籌資是否納入現(xiàn)金流量的預算控制,是否分別按季度、月度對現(xiàn)金流量進行預算控制。

（3）檢查應付帳款的入帳是否以取得和審核各種必要的憑證為基礎(chǔ),主要是供應商的發(fā)票和倉儲部門的入庫單,并檢查兩者之間是否相一致。

（4）檢查帳務設置中對各種流動負債業(yè)務的分類是否正確,總帳發(fā)生額和余額與各明細分類帳的余額和發(fā)生額之和是否相等。

（5）檢查購貨中對享有折扣的交易業(yè)務是否訂有制約制度,是否將所有折扣入帳，對付款業(yè)務可采取抽樣測試。

（6）檢查應付帳款的支付中是否經(jīng)財務經(jīng)理或其他被授權(quán)人簽字批準,對重大交易事項的付款是否取得總經(jīng)理的簽字批準。

（7）檢查對應付帳款的支付有無定期稽核和審計制度,重點檢查測試有無針對虛假還款以套取現(xiàn)金或挪用銀行存款資金等非法行為的防范措施和專項制度。

（8）檢查對應付款項是否訂有預算和稽核制度,是否已將其納入季度和月度的現(xiàn)金流量支出預算之中。

（9）檢查是否訂有同債權(quán)人的定期對帳制度,并檢查核對人與付款執(zhí)行人是否實行職務分離，檢查核對中應以債務人的記錄和業(yè)務執(zhí)行人員的業(yè)務記錄為基礎(chǔ)。

（10）檢查應付票據(jù)的出票是否納入審批控制范圍。

（11）應付票據(jù)是到期即付的一種負債,應檢查其是否納入企業(yè)的月度現(xiàn)金流量支出的預算控制。

（12）對于應付帳款的注銷應檢查是否按照國家財政部門規(guī)定的制度執(zhí)行。

〈2〉對長期負債控制的測試

（1）檢查對長期負債的借入和歸還是否建立授權(quán)批準制度,并指定財務經(jīng)理或其他被授權(quán)人負責。

（2）既然長期負債是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展資金的重要來源,其利息支出又構(gòu)成企業(yè)的重要開支,因此應檢查是否將其納入年度現(xiàn)金流量預算的控制范圍。

（3）檢查長期負債的利息支出是否按會計制度的規(guī)定正確列支。

（4）檢查長期負債中涉及擔保、抵押等事項的業(yè)務是否一事一報,是否由公司總經(jīng)理審批。涉及大額的擔保或抵押事項是否執(zhí)行由董事會決策的制度。

3.對所有者權(quán)益項目內(nèi)控制度的測試

根據(jù)“資產(chǎn)－負債＝所有者權(quán)益”的會計公式，如果審計人員能對經(jīng)濟實體的資產(chǎn)負債進行充分的審查，并證明資產(chǎn)負債內(nèi)部控制制度的內(nèi)容比較全面，資產(chǎn)負債的運作是嚴格按照內(nèi)控制度的要求實施的，資產(chǎn)負債的會計資料所反映的內(nèi)容基本是真實的。則從一個主要側(cè)面為所有者權(quán)益總額的正確性提供了依據(jù)。此外,對所有者權(quán)益本身也應建立和實行內(nèi)部控制制度，對所有者權(quán)益內(nèi)控制度的測試可從以下方面展開：

（1）測試經(jīng)濟實體股本金額的變動是否經(jīng)股東大會、董事會或產(chǎn)權(quán)擁有者的批準認定。

（2）測試股權(quán)交易及股利分配是否符合國家有關(guān)的法律、法規(guī)和經(jīng)濟政策的規(guī)定。

（3）測試企業(yè)是否實行了權(quán)利和責任的明確劃分，對股東大會、董事會等授權(quán)機構(gòu)和經(jīng)濟實體管理機構(gòu)各自的權(quán)利與責任是否有清楚的界定。

（4）測試股權(quán)轉(zhuǎn)移合同的簽訂和股票過戶等環(huán)節(jié)是否有制度控制和約束，其是否能有效杜絕欺詐行為的發(fā)生。

（5）測試經(jīng)濟實體是否建立嚴密完善的文件記錄和執(zhí)行程序等制度，以真實、完整、規(guī)范地反映股本的變動和股利的分配情況。

4.關(guān)于資本經(jīng)營控制的測試

〈1〉對長期投資控制的測試

長期投資是指企業(yè)為獲取中長期利益，以有價證券或?qū)嵨餅樾问剑顿Y期為一年以上的資本性的投資行為。

（1）檢查長期投資項目的立項程序是否符合規(guī)定，投資管理部門是否有合法的書面授權(quán)，是否編制項目投資計劃和逐項制訂可行性投資方案。

（2）檢查是否經(jīng)公司技術(shù)職能部門對可行性投資方案進行技術(shù)論證，并提出可行性方案的評估報告。

（3）檢查公司財務部門對可行性方案進行的財務論證和對預期效益的評估在內(nèi)容和依據(jù)方面是否正確、合理和充分。

（4）檢查是否由公司董事會對長期投資項目的可行性方案、技術(shù)評估報告和經(jīng)濟評估報告進行認真細致的審核，是否有規(guī)范的決策程序和完整的審批文件記錄。

（5）檢查在長期投資項目被批準以后，在執(zhí)行過程中有無責任制控制。如是否由公司的投資管理等專職部門負責項目的全程管理，由總師室對項目的技術(shù)質(zhì)量負責把關(guān)，由財務部門對項目的資金運作實施控制，由審計部門對項目的立項、可行性研究、竣工驗收和工程項目的財務收支、預決算等實行全面的內(nèi)部審計控制。

〈2〉對股權(quán)管理控制的測試

股權(quán)管理控制是指企業(yè)對投出資產(chǎn)所形成的參股、控股公司以及對下屬子公司的股權(quán)管理和對上述企業(yè)所持股權(quán)的增減變化以及股權(quán)收益的管理和控制。對其測試的內(nèi)容主要為：

（1）檢查是否建立和明確股權(quán)管理的專職部門━━對外投資部或被批準授權(quán)進行對外投資和經(jīng)營管理的經(jīng)濟單體。并是否建立和有效執(zhí)行對股權(quán)投資的監(jiān)督控制制度。

（2）檢查公司是否按公司法和公司章程的規(guī)定對持股企業(yè)派出董事并取得同所持股份相稱的決策權(quán)。

（3）檢查董事會派出到參股公司的董事其權(quán)利是否完整、充分。如是否能依法享有參與該企業(yè)的投資決策、經(jīng)營決策和股權(quán)收益分配決策等權(quán)利，并且是否依照法律和公司章程的規(guī)定享有股東所應當享有的其他所有權(quán)利。

（4）檢查對外投資管理部門或被授權(quán)、委托進行股權(quán)管理的經(jīng)濟單體，是否按期提交對外投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況報告和當期的財務報告。

（5）檢查公司財務部門是否定期編制對外投資收益分劃表，投資收益分劃表是否如實反映應得投資收益和實得投資收益，是否按國家財政部門的規(guī)定匯總編制會計報表。

（6）檢查公司的對外投資部門是否對股權(quán)收益回報實施有效的管理和控制。

（7）檢查公司董事會是否授權(quán)內(nèi)部審計機構(gòu)對股權(quán)變動和股權(quán)管理等實行全面的內(nèi)部審計監(jiān)督。

〈3〉對資產(chǎn)重組控制的測試

資產(chǎn)重組是指以實物資產(chǎn)為主要媒介形態(tài)，以凈資產(chǎn)為實質(zhì)內(nèi)容對資產(chǎn)所有權(quán)實行變更的行為，如破產(chǎn)、兼并以及以所有權(quán)轉(zhuǎn)移為標志的資產(chǎn)置換等。

對資產(chǎn)重組控制的測試主要為：

（1）檢查董事會在作出資產(chǎn)重組的決策之前是否經(jīng)過周密的前期調(diào)查和充分的分析研究。

（2）因資產(chǎn)重組涉及資產(chǎn)權(quán)屬的變更，因此應檢組、置換事項是否在國家

有關(guān)政策法規(guī)允許的范圍以內(nèi)。

（3）檢查資產(chǎn)重組或置換中關(guān)聯(lián)方的所有權(quán)人代表是否辦理過合法的確認手續(xù)

并是否訂立合法的合同文件。

五、關(guān)于制度基礎(chǔ)審計的評價

〈1〉制度基礎(chǔ)審計評價的意義和目標

制度基礎(chǔ)審計的評價是在制度基礎(chǔ)審計中，對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行調(diào)查和測試所得結(jié)果的評述。是審計人員在調(diào)查了解、符合性測試和實質(zhì)性測試結(jié)束后所作出的結(jié)論意見。其中，最重要的是在完成全部測試以后所作的綜合性評價。由于審計環(huán)境和審計客觀發(fā)展階段的局限，在我國制度基礎(chǔ)審計在實際工作中并未形成一種獨立的審計類別，而是作為應用于財務審計、經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責任審計和專項審計等審計類別中的一種審計手段或?qū)徲嫹椒āＲ虼耍贫然A(chǔ)審計的綜合評價主要是為實施各種具體審計服務的。

制度基礎(chǔ)審計評價的目標，是指審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行評價所要達到的總體目的。這些目標包括：

1.完備性即指經(jīng)過評價，揭示被審計單位的內(nèi)部控制制度對于其承擔的經(jīng)濟控制功能，是否完備、健全。

2.實效性即指經(jīng)過評價，揭示被審計單位的內(nèi)部控制制度是否在實際工作中真正得到實施，并起到它應有的效用。

3.經(jīng)濟性即指經(jīng)過評價，揭示被審計單位的內(nèi)部控制制度在制度設置與運行過程中其制度成本是否低于實施控制后所能減少的非正常經(jīng)濟損失或所能增加的經(jīng)濟收益。

4.一致性即指經(jīng)過評價，揭示被審計單位的內(nèi)部控制制度在連續(xù)的若干個會計期間內(nèi)，在以上三個方面（完備性、實效性和經(jīng)濟性）是否始終保持在一個相同或相近的水平上。

5.安全性即指經(jīng)過評價，揭示被審計單位的內(nèi)部控制制度在來自內(nèi)部和外部干擾的條件下，能否仍然安全地發(fā)揮其正常的控制功能。

〈2〉制度基礎(chǔ)審計評價的步驟

在制度基礎(chǔ)審計的過程中，當調(diào)查了解、符合性測試和實質(zhì)性測試這其中的每一步完成以后都要作出評價，這三步評價是相互關(guān)聯(lián)的，而且是逐步深化的，其具體的評價步驟如下：

1.經(jīng)調(diào)查了解后，描述被審計單位的內(nèi)部控制情況，在與規(guī)范模型比較后，對其健全性作出初步評價，并確定是否進行下一步的符合性測試。

2.對被審計單位內(nèi)部控制制度的實際執(zhí)行情況進行符合性測試，然后對被審計單位執(zhí)行內(nèi)控制度的符合性以及有效性進行評價，并確定實施下一步實質(zhì)性測試的范圍對象和數(shù)量。

3.進行實質(zhì)性測試并作出評價，實質(zhì)性測試實質(zhì)上是對符合性測試和評價的進一步檢驗和認證。

4.總結(jié)性評價最后的總結(jié)性評價包括以上全部調(diào)查和測試的結(jié)果，是對被審計單位內(nèi)控制度的全面的綜合性評價。

〈3〉制度基礎(chǔ)審計評價的基本內(nèi)容

為使制度基礎(chǔ)審計在項目審計中起到應有的作用，制度基礎(chǔ)審計的評價應當圍繞其審計目標展開，并將其具體化，即應針對以下五個方面對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行具體的評價：

1.健全性對于內(nèi)控制度的健全性，根據(jù)被審計單位的不同情況可分別作出健全、部分健全和不健全等評價意見。

2.有效性對于內(nèi)控制度的有效性，根據(jù)被審計單位的不同情況可分別作出有效、部分有效和無效等評價意見。

3.合理性對于內(nèi)控制度的合理性，根據(jù)被審計單位的不同情況可分別作出合理、部分合理和不合理等評價意見。

4.一貫性在審計時間范圍內(nèi)，根據(jù)被審計單位內(nèi)控制度在先后不同時期實現(xiàn)以上三項標準（健全性、有效性、合理性）的不同情況分別作出一致和不一致等評價結(jié)論。

5.穩(wěn)定性對于內(nèi)控制度的穩(wěn)定性，根據(jù)被審計單位抵御來自內(nèi)外干擾的狀況，分別作出穩(wěn)定、比較穩(wěn)定和不穩(wěn)定等評價意見。

在作出以上各項評價意見時既要有總體的和定性的評價結(jié)論，也要有具體的和定量的評價結(jié)論，同時還可根據(jù)需要列舉出典型的例證。制度基礎(chǔ)審計評價的內(nèi)容除了以上要對內(nèi)控制度本身進行評價外，同時應根據(jù)對內(nèi)控制度測試的方式和結(jié)果，評估內(nèi)部控制制度的可信度，估計實施審計時可能存在的系統(tǒng)性審計風險以及確定經(jīng)濟資料（包括會計資料）的可利用程度等。

〈4〉制度基礎(chǔ)審計分析評價的方法和要求

按制度基礎(chǔ)審計評價方法的性質(zhì)和內(nèi)容可分為兩類：一類是定性分析評價的方法，第二類是定量分析評價的方法。在定性分析評價方法中又可分為總體分析評價、分部分析評價和列舉分析評價等方法；在定量分析評價方法中有絕對值分析評價、相對值分析評價和統(tǒng)計分析評價方法等，如符合率測評、可信度評估和風險值評估等分析評價方法。在實際工作中定性評價與定量評價這兩種分析評價方法往往需要結(jié)合起來使用，才能對被審計單位的內(nèi)部控制狀況有一個比較全面和透徹的反映。對內(nèi)部控制制度的分析評價一般應達到以下幾個方面的基本要求：

1.全面性全面性是指對內(nèi)部控制制度的分析評價應做到完整反映，即對調(diào)查與測試的結(jié)果應當充分地加以分析評價，實質(zhì)性的問題不應有所遺漏。

2.重要性重要性是指對于內(nèi)部控制制度中的關(guān)鍵性的制度必須有明確的分析評價和揭示。

3.公允性公允性是指審計人員在測試和評價時要保持客觀公正的職業(yè)態(tài)度，這雖然是屬于審計基本準則的范疇，但是在作分析評價時也是一個不可缺少的十分基本的要求。

4.可靠性可靠性首先是指對內(nèi)部控制制度的分析評價結(jié)論必須以審計人員在調(diào)查和測試中所確定的審計底稿為依托；其次，對所取得的取證底稿必須經(jīng)過認真的檢驗與復核，以保證其具備可靠的證據(jù)力和現(xiàn)實的證明力；其三，在對多個相關(guān)取證底稿進行綜合時，計算必須要正確，分析推理必須要符合邏輯，這樣才能取得具有充分證明力的審計工作底稿，也只有在這些底稿的基礎(chǔ)上才可能對被審計單位的內(nèi)部控制制度作出較為可靠的評價意見。

〈5〉關(guān)于制度基礎(chǔ)審計評價結(jié)果的使用