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星空知識范文1

【關(guān)鍵詞】土地經(jīng)營權(quán)；流轉(zhuǎn)；發(fā)包方；控制

中圖分類號：D92 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-0278（2013）07-152-01

最高人民法院《關(guān)于審理涉及農(nóng)村土地承包糾紛案件適用法律問題的解釋》第十三條說明農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓時，沒有經(jīng)發(fā)包方同意；在沒有法定理由和充分證據(jù)下，不能推定發(fā)包方同意，認(rèn)定土地轉(zhuǎn)讓合同有效。

一、案例

原告肖松（化名）與被告（化名）系同村村民。二者口頭約定，將原告位于原居住村承包的土地、山林轉(zhuǎn)讓給，隨后被告給付原告相應(yīng)款項。不久，原、被告因轉(zhuǎn)讓面積發(fā)生爭議。原告遂以二者轉(zhuǎn)讓山林、土地未經(jīng)發(fā)包方（原住村村委會）同意，且事后發(fā)包方亦未重新簽訂承包合同為由向法院，請求確認(rèn)轉(zhuǎn)讓山林、土地合同無效。

建始縣人民法院一審認(rèn)為，原告要求確認(rèn)的協(xié)議內(nèi)容不具體，屬標(biāo)的不明，故駁回原告要求確認(rèn)合同無效的訴訟請求。

（一）審判決后，原告不服，提起上訴

恩施州中級人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，雙方系口頭協(xié)議，未簽訂書面合同，后發(fā)生爭議，但雙方均無證據(jù)證明自己的主張。且二者協(xié)議達(dá)成后，直至前未取得發(fā)包方的同意，違背土地承包經(jīng)營法和相關(guān)司法解釋的強(qiáng)制性規(guī)定，故判決撤銷一審判決，確認(rèn)合同無效。

二、土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)包方同意是以“默示”還是“明示”方式

最高人民法院《關(guān)于審理涉及農(nóng)村土地承包糾紛案件適用法律問題的解釋》第十三條規(guī)定并未對“同意”的形式做出明確規(guī)定，“同意”是否包含“默示的同意”？

據(jù)《土地承包法》第三十四條、三十七條規(guī)定，以轉(zhuǎn)讓方式流轉(zhuǎn)土地承包經(jīng)營權(quán)是承包方依法享有的權(quán)利，三十七條規(guī)定，采取轉(zhuǎn)讓方式流轉(zhuǎn)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)發(fā)包方同意，采取其他方式流轉(zhuǎn)的，應(yīng)當(dāng)報發(fā)包方備案。轉(zhuǎn)讓與轉(zhuǎn)包、出租、互換等土地承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)不同，采取轉(zhuǎn)讓方式流轉(zhuǎn)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)發(fā)包方同意，采取其他方式流轉(zhuǎn)的，無需發(fā)包方同意。發(fā)包方是否同意主要看雙方轉(zhuǎn)讓合同書上是否有發(fā)包方簽字蓋章明示批準(zhǔn)同意轉(zhuǎn)讓。根據(jù)《合同法》第四十四條規(guī)定“依法成立的合同，自成立時生效。法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)登記等手續(xù)生效的，依照其規(guī)定?！蓖恋爻邪?jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)經(jīng)發(fā)包方同意是一種審批權(quán)，是實(shí)質(zhì)權(quán)利，不是可有可無，不經(jīng)審批不能默示同意，也不能推定同意，認(rèn)定發(fā)包方同意必須以發(fā)包方的明示為依據(jù)。

三、對于土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓未取得發(fā)包方同意的剛性裁量和彈性裁量

（一）發(fā)包方不同意土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓的法定理由

最高人民法院《關(guān)于審理涉及農(nóng)村土地承包糾紛案件適用法律問題的解釋》第十三條規(guī)定，發(fā)包方無法定理由不同意或拖延表態(tài)的，不影響土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的效力。以“無法定理由”和“拖延表態(tài)”認(rèn)定轉(zhuǎn)讓合同有效，須以充分的證據(jù)為依據(jù)，不能無視發(fā)包方的審批權(quán)。如何正確理解《解釋》第十三條中的“法定理由”也是處理好此類糾紛的關(guān)鍵所在。根據(jù)《農(nóng)村土地承包法》第三十三條，第四十一條的規(guī)定，發(fā)包方不同意土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓的法定理由一般應(yīng)包括：

1.承包方不具有穩(wěn)定的非農(nóng)職業(yè)或者穩(wěn)定的收入來源的。

2.轉(zhuǎn)讓合同不符合平等、自愿、有償原則，如果土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)讓是一方受強(qiáng)迫或者脅迫的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定發(fā)包方不同意具備“法定理由”。

3.改變了承包土地的農(nóng)業(yè)用途的，土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓的對象不是所有權(quán)，所以不能擅自改變土地的農(nóng)業(yè)用途。

4.土地承包經(jīng)營權(quán)的受讓方必須是從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的農(nóng)戶，其他單位和個人不能成為受讓方。

5.同等條件下，本集體經(jīng)濟(jì)組織成員享有優(yōu)先權(quán)。

（二）對農(nóng)村土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓的剛性裁判與彈性裁判

1.剛性裁判。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，農(nóng)村人口大量涌入城市，農(nóng)村土地經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)現(xiàn)象隨之增多，但是效力瑕疵的合同大量存在，上述案例就是明顯例子。如果對于這類合同一律認(rèn)定其無效，將會導(dǎo)致部分當(dāng)事人因土地增值或者其他原因?qū)贤我夥椿?，甚至惡意訴訟確認(rèn)合同無效。這種失信行為長久以往將會產(chǎn)生信任危機(jī)，影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展大局，損害農(nóng)民的切身利益，同時還會影響農(nóng)村的社會穩(wěn)定。

2.彈性裁判。因此，在裁判此類案件時應(yīng)當(dāng)彈性裁量不能一概判決合同無效。首先，嚴(yán)格考量發(fā)包方不同意土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓的法定理由，符合法定理由的才能認(rèn)定合同無效，超出法定理由之外的，應(yīng)該視情況作出可撤銷或者有效判定。其次，可以在一審辯論終結(jié)前，經(jīng)法官使釋明，允許當(dāng)事人事后通過申請，取得發(fā)包方的同意，從而補(bǔ)正該合同的效力瑕疵，維護(hù)交易的穩(wěn)定，尊重基于轉(zhuǎn)讓合同而形成的既定事實(shí)，避免因確認(rèn)合同無效帶來的次生糾紛。

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關(guān)鍵詞：砼小型空心砌塊；裂縫；滲漏；控制

隨著我國禁止使用粘土磚的要求越來越嚴(yán)格的情況下，砼小型空心砌塊（以下簡稱砼砌塊）得到了積極的發(fā)展，逐漸成為建筑體系中優(yōu)質(zhì)、價廉、環(huán)保、施工快速簡便的墻體材料。墻體材料雖然改變了，但與之相配套材料和相適應(yīng)施工方法未能及時調(diào)整，其砌筑方法仍沿用傳統(tǒng)粘土磚的砌筑方法，加之干縮系數(shù)大、孔隙率大、吸水性強(qiáng)等這些砌塊本身性能因素的影響，使得在砌筑過程中，灰縫特別是豎縫的砂漿很難做到飽滿和擠揉密實(shí)，在墻體與鋼筋混凝土梁柱、窗框的連接處等部位，往往因兩種材料性能上的差異而產(chǎn)生裂縫，形成滲漏水的通道，嚴(yán)重影響建筑物的耐用年限、使用功能和裝飾效果。

一、裂縫的分布規(guī)律

通過對以往工程的實(shí)踐及調(diào)查，總結(jié)出砼砌塊墻體裂縫發(fā)生的主要部位有：

1、在框架梁、柱（或剪力墻）與砼砌塊填充墻交接處出現(xiàn)水平和垂直裂縫；

2、在門窗洞口（外縱墻尤為突出）上方出現(xiàn)斜向上發(fā)展的裂縫、窗臺下方出現(xiàn)斜向下發(fā)展的裂縫，底層窗臺下有豎向裂縫；

3、砼砌塊周邊產(chǎn)生裂縫；

4、頂層墻體裂縫；

5、部分墻長過大的砼砌塊墻體中部出現(xiàn)豎向裂縫。

二、裂縫產(chǎn)生原因分析

（一）砼砌塊干燥收縮裂縫

砼砌塊是由骨料、水泥石、氣體、水分等所組成的砼材料，在溫度、濕度變化條件下，混凝土逐步硬化，同時體積產(chǎn)生變形。試驗研究表明砼干燥收縮值隨時間變化而變化，齡期越短，收縮變化越明顯；齡期越長，收縮變化越緩慢。在正常生產(chǎn)工藝條件下，砼砌塊的最終干燥收縮約為0.37mm/m，經(jīng)28天養(yǎng)護(hù)后收縮值可完成60%，而砌塊變形要完成穩(wěn)定需要3～5年時間。

（二）溫差裂縫

砼砌塊砌體的線膨脹系數(shù)約為1.0×10-5，而粘土磚砌體的線膨脹系數(shù)約為0.5×10-5，即在相同溫差情況下，砼砌塊砌體的變形要比粘土磚砌體的大一倍，因此砼砌塊砌體很容易受溫度變化引起變形而導(dǎo)致墻體開裂。

（三）施工中產(chǎn)生的裂縫

由于砼砌塊塊體豎向高度大，豎向灰縫不易飽滿；由于砌塊孔洞大，壁較薄肋較窄（壁厚只有30mm），水平灰縫的接觸面積小，不易鋪砌，導(dǎo)致水平及豎向灰縫砂漿飽滿度達(dá)不到要求，從而減弱了墻體抗剪、抗拉和抗變形能力，引起墻體開裂。

（四）設(shè)計方面因素

地基不均勻沉降，引起建筑物的墻體結(jié)構(gòu)內(nèi)的附加應(yīng)力，而砼砌塊砌體的抗剪性能遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于粘土磚，從而導(dǎo)致墻體產(chǎn)生剪拉斜向開裂或垂直彎曲開裂。

（五）另外，現(xiàn)場材料的堆放不采取有效防潮措施，受潮后仍上墻，引起二次干縮；砌塊本身強(qiáng)度達(dá)不到設(shè)計要求，幾何尺寸誤差太大，缺棱掉角，破碎，也是引起墻體開裂的原因之一；砌塊在運(yùn)輸過程中，因振動會產(chǎn)生細(xì)小的裂縫，上墻后在外界因素的作用下就會產(chǎn)生墻體上的宏觀裂縫；水電線管預(yù)埋位置不準(zhǔn)，事后在砌好的墻上胡剔亂鑿，造成墻體嚴(yán)重受損等引起裂縫。

三、砼砌塊施工質(zhì)量控制措施

（一）砌筑工人應(yīng)持證上崗，無上崗證者不得上崗，上崗前應(yīng)做好技術(shù)交底，要求每一層的同部位墻體由同一人施工。

（二）材料選擇

1、嚴(yán)格控制砼砌塊齡期不得低于28天；

2、砼砌塊強(qiáng)度應(yīng)大于5.0MPa；

3、干燥砌塊送到現(xiàn)場后，盡量放在室內(nèi)，砌塊不能受潮，如不能放在室內(nèi)，露天堆放場地的四周要開排水溝，雨天要遮蓋；嚴(yán)禁雨天施工，小砌塊表面有浮水時，也不準(zhǔn)施工；

4、砌筑前不必預(yù)先濕潤砌塊，這是與粘土磚的不同之處，夏天天氣干燥時允許少量灑水。

（三）墻體拉結(jié)筋

1、當(dāng)砌體與剪力墻、柱交接時，應(yīng)在剪力墻、柱內(nèi)設(shè)2φ6@400/600拉結(jié)筋（末端應(yīng)設(shè)置90°彎勾），伸入砌體長度為1000mm（不足1000mm長的墻體拉結(jié)筋按墻長設(shè)置），兩側(cè)拉結(jié)筋重疊的搭接長度為15d，拉結(jié)筋置于砌塊坐漿面的灰縫內(nèi)；

2、拉結(jié)筋與剪力墻或柱拉結(jié)，拉結(jié)筋施工應(yīng)選用有資質(zhì)的隊伍采用化學(xué)植筋；

3、打孔深度必須大于15d（90mm），種植φ6鋼筋的孔徑不宜小于10mm，用毛刷或?qū)Ｓ霉娘L(fēng)機(jī)徹底清孔；

4、鋼筋在墻體植筋長度范圍內(nèi)必須清理干凈，確保植筋質(zhì)量；

5、結(jié)構(gòu)膠必須按比例混合，攪拌均勻，植筋孔內(nèi)采用擠膠法注膠，灌注密實(shí)后方可植入鋼筋；

6、植筋應(yīng)進(jìn)行隱蔽驗收，符合質(zhì)量驗收標(biāo)準(zhǔn)后，方可進(jìn)行砌筑。

（四）砂漿設(shè)計配合比應(yīng)有良好的和易性，砂漿稠度宜控制在50～70mm，分層度不得大于30mm，施工配合比必須準(zhǔn)確，保證砂漿強(qiáng)度達(dá)到設(shè)計要求。

（五）砂{應(yīng)隨拌隨用，水泥砂漿和水泥混合砂漿應(yīng)分別在3h和4h內(nèi)使用完畢，當(dāng)施工期間最高氣溫超過30℃時，應(yīng)分別在在2h和3h內(nèi)使用完畢；當(dāng)室外日平均氣溫連續(xù)5天低于5℃或當(dāng)日最低氣溫低于0℃時，砌體工程應(yīng)采取冬期施工措施；砌墻過程中嚴(yán)禁使用隔夜砂漿。

（六）衛(wèi)生間和有防水要求的地面以及伸出墻外的雨篷、敞開式陽臺、空調(diào)機(jī)隔板、水平裝飾線腳、外樓梯根部等處，為了防止?jié)B水應(yīng)在墻身下鑿毛接漿現(xiàn)澆190mm高度C20砼導(dǎo)墻； 其它房間（居室、廳臥室、儲藏間）墻身底部用1：2水泥砂漿或用C15砼找平后砌190mm高度的砼空心砌塊，孔內(nèi)灌C20細(xì)實(shí)砼。

（七）頂層所有墻體及其它樓層外墻每個孔洞、內(nèi)墻門窗洞口兩側(cè)各1孔、與砼柱（或剪力墻）相連砼砌塊第1孔等必須用C20細(xì)石混凝土灌實(shí)。

（八）砌體中不夠整塊砼砌塊的采用切割砌塊，內(nèi)用砼填充的方法來補(bǔ)砌。

（九）砼砌塊墻體應(yīng)對孔錯縫搭砌，搭砌的長度不應(yīng)小于90mm，如無法保證搭砌長度時，應(yīng)在灰縫中設(shè)置2根φ6拉結(jié)筋或φ4的鋼筋網(wǎng)片，但豎向通縫仍不能超過兩皮砼砌塊。

（十）砌筑水平灰縫時用座漿法鋪漿，水平灰縫應(yīng)平直，砂漿飽滿，按其凈面積計算的砂漿飽滿度不宜低于90%。

（十一）砌筑豎向灰縫時，應(yīng)將砌塊豎起，滿鋪砂漿后再橫過來，與前面砌塊用橡皮榔頭撞緊，豎向灰縫砂漿飽滿度不應(yīng)低于80%。

（十二）水平灰p厚度、豎向灰縫厚度控制8mm≤h≤12mm。

（十三）砌筑時，墻面必須用原漿作隨砌隨勾縫處理，缺灰處應(yīng)補(bǔ)漿壓平、壓實(shí)，并作成凹縫，凹進(jìn)墻面2mm。

（十四）填充墻、隔墻砌至接近梁底部或板底時，應(yīng)留一定空隙30～40mm，待1周后再用C20細(xì)石砼填實(shí)。

（十五）砌墻時一層不能1天砌到頂，常溫條件下，砌塊墻體的日砌筑高度，宜控制在1.8m內(nèi)。

（十六）所有窗臺都預(yù)留100高砼壓頂，壓頂伸進(jìn)兩邊墻體60mm。

（十七）墻體的轉(zhuǎn)角處和內(nèi)外墻交結(jié)處應(yīng)同時砌筑，嚴(yán)禁無可靠措施的內(nèi)外墻分砌施工，對不能同時砌筑而又必須留置的臨時間斷處應(yīng)砌成斜槎，斜槎水平投影長度不應(yīng)小于高度的2/3。

（十八）填充墻高度≥4m時，應(yīng)在墻高的中部設(shè)置通長現(xiàn)澆鋼筋混凝土圈梁，圈梁高度宜為砌塊高度的模數(shù)（190×墻厚），配筋4Φ12，箍筋φ6@200，并和鋼筋混凝土墻柱的植筋連接。

（十九）填充墻墻長≥5m時，應(yīng)每隔5m設(shè)置構(gòu)造柱；構(gòu)造柱的截面不應(yīng)小于190L×190L，配筋4Φ12，箍筋φ6@200，混凝土強(qiáng)度為C20；構(gòu)造柱上下端應(yīng)與各樓層梁板或基礎(chǔ)整體連接。

（二十）帶構(gòu)造柱的填充墻應(yīng)采取先砌墻后澆注的施工順序，并設(shè)置馬牙槎，沿墻高每400mm設(shè)2φ6拉結(jié)筋，每邊伸入墻內(nèi)不宜小于1m。

（二十一）墻體中作為臨時施工通道的臨時洞口，其側(cè)邊離交接處的墻面不應(yīng)小于600mm，并在頂部設(shè)過梁，填砌臨時洞口的砌筑砂漿強(qiáng)度等宜提高一級。

（二十二）電線管宜預(yù)埋在砌塊內(nèi)，如用切槽法埋入，應(yīng)注意砌體上不應(yīng)斜割槽和水平割槽。如有必須開水平原槽的位置，該部位必須用實(shí)心混凝土砌塊砌筑。

（二十三）在水電線管布置較密的位置（如管弄井墻）將砌塊墻改為現(xiàn)澆砼墻，內(nèi)配φ8@200雙層雙向鋼筋網(wǎng)片。

（二十四）砌塊墻體粉刷時間應(yīng)盡量延后，在墻體干縮基本穩(wěn)定后進(jìn)行；粉刷時，墻體不可澆水。

（二十五）頂層的內(nèi)粉刷應(yīng)在屋面保溫層施工完畢后進(jìn)行，以降低溫差的影響。

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關(guān)鍵詞：土建工程 施工質(zhì)量 質(zhì)量控制

建筑工程質(zhì)量問題大部分都出現(xiàn)在施工階段，在工程建設(shè)中嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)，從制度上、組織上、人員上加強(qiáng)全過程管理、建立健全適合我國國情的工程質(zhì)量管理體系，清除工程質(zhì)量隱患，保證工程建設(shè)項目能夠達(dá)到目標(biāo)要求，從而控制施工項目質(zhì)量。“百年大計，質(zhì)量第一”一直是施工項目強(qiáng)調(diào)貫徹的方針。只有提高建筑質(zhì)量，才能確保建筑的社會實(shí)效性，才能保證人民的生命安全，才能做到不重復(fù)建設(shè)，節(jié)約資源的目的。

1 土建工程施工質(zhì)量問題分析

土建工程質(zhì)量，受到設(shè)計水平、材料好壞、施工方法先進(jìn)與否、技術(shù)措施是否到位、人員素質(zhì)的高低、工期等多因素的影響。質(zhì)量波動大。土建工程在施工過程中，隱蔽工程特別多、時間產(chǎn)品特別多、工序交接交叉多。因此，工程質(zhì)量存在很大的隱蔽性。如果在施工中不及時進(jìn)行質(zhì)量檢查，不做好質(zhì)量的事先和事中控制，事后就只能從表面上檢查，很難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的一些質(zhì)量問題。

1.1 低溫施工時混凝土強(qiáng)度問題。一般來講，水化作用可以促進(jìn)強(qiáng)度的增長，而當(dāng)水結(jié)冰時，水化作用就會停止而且體積也會膨脹，這將促使混凝土結(jié)構(gòu)變得較為松散，水化作用對強(qiáng)度的影響原因具體分析如下：水結(jié)冰以后體積增加。繼而產(chǎn)生較大的凍結(jié)應(yīng)力，水分流向混凝土內(nèi)部，促使混凝土內(nèi)的游離水分隨之增多，而且凍脹后的體積在解凍后不會變原體積，多余的凍結(jié)體積保留了下來。因此，我們會發(fā)現(xiàn)，剛攪拌的混凝土凍結(jié)后孔隙度會顯著提高。當(dāng)孔隙率增加15％ 時。強(qiáng)度就會有10％的下降。當(dāng)凍脹應(yīng)力足夠大以至于可以產(chǎn)生裂縫時，表明混凝上結(jié)構(gòu)已被破壞，強(qiáng)度就不會再變化了。

一般來講，骨料表面會有一層水膜或水泥漿膜，在受凍后，其粘結(jié)力下降，解凍后也不能恢復(fù)。研究證明，若粘結(jié)力全部消失，強(qiáng)度將下降13％ 。在結(jié)冰與溶解過程中，不可避免的伴隨著水分輸移現(xiàn)象，而受凍時由于混凝土表面有較低的溫度，先結(jié)冰而后產(chǎn)生凍脹壓力。在凍結(jié)應(yīng)力的作用下，水分流向混凝土內(nèi)部，使混凝土內(nèi)部的游離水分增加。溶解過程中，外部先溶解，在內(nèi)部較大應(yīng)力作用下，水分又被擠向表面．即水分反向遷移，水分體積的反變化，促使混凝土各組分的相對位置也發(fā)牛變化，這就是強(qiáng)度較低的新拌混凝土容易產(chǎn)牛結(jié)構(gòu)性裂紋的原因。

1.2 土建工程中混凝土裂縫問題。混凝土的物理以及化學(xué)性質(zhì)決定了它在硬化過程中將發(fā)生如下變化：水分蒸發(fā)、體積減小，結(jié)構(gòu)收縮，從而導(dǎo)致混凝土板的約束應(yīng)力增大，加之，混凝土板因受周圍支座的限制而不能自由伸展。當(dāng)混凝土結(jié)構(gòu)收縮所導(dǎo)致的板的約束應(yīng)力增大到一定程度時，現(xiàn)澆板必然會產(chǎn)生裂縫，裂縫往往產(chǎn)生在應(yīng)力相對集中的地方。當(dāng)水泥水化后，多余的水分就會在混泥土結(jié)構(gòu)中形成孔隙，縮小混凝土抵抗荷載的實(shí)際有效斷面，在荷載作用下，應(yīng)力集中分布在孔隙周圍，使樓板表面的這些部位極易出現(xiàn)裂縫，當(dāng)采用粉砂配制混凝土?xí)r，因其含泥量大導(dǎo)致混凝土結(jié)構(gòu)收縮大，拉力強(qiáng)度較低，極易因塑性而產(chǎn)生裂縫。

2 施工質(zhì)量監(jiān)控重點(diǎn)分析

人是質(zhì)量的創(chuàng)造者，質(zhì)量控制必須以人為核心。發(fā)揮人的積極性、創(chuàng)造性；增強(qiáng)人的責(zé)任感，樹立質(zhì)量第一的思想；提高人的素質(zhì)，以人的工作質(zhì)量確保工序質(zhì)量、工程質(zhì)量。質(zhì)量監(jiān)控點(diǎn)，也是質(zhì)量監(jiān)控工作重點(diǎn)，其涉及面廣，可能是結(jié)構(gòu)復(fù)雜的某一工程項目，也可能是技術(shù)要求高、施工難度大的某一結(jié)構(gòu)件或項、分部工程，也可能是影響質(zhì)量關(guān)鍵的某一環(huán)節(jié)。從設(shè)計方案、原材料選擇到分部分項工程施工等，每一環(huán)節(jié)均不應(yīng)忽視，必須熟悉和掌握以下監(jiān)控重點(diǎn)：

2.1 圖紙會審。設(shè)計圖紙作為施工的主要依據(jù)，施工前必須認(rèn)真查閱以了解設(shè)計意圖，會審時要嚴(yán)格審查圖紙中的差錯，在某些場合下，雖然設(shè)計本身符合規(guī)范，但受到工期、施工工藝、投資控制等因素影響，要順利完成工期目標(biāo)和保證施工質(zhì)量，還需對設(shè)計進(jìn)行適當(dāng)優(yōu)化以保證設(shè)計圖紙既能滿足規(guī)范，又有利于施工和質(zhì)量符合規(guī)范要求。

2.2 原材料的質(zhì)量監(jiān)控。原材料、半成品和成品是形成工程實(shí)體的要素，其質(zhì)量直接影響工程質(zhì)量，包括材料供應(yīng)、采購、檢測、使用等環(huán)節(jié)，不僅要檢查進(jìn)場實(shí)物，還要檢查質(zhì)保書，以及型號、規(guī)格、性能等是否符合設(shè)計要求，對鋼材、水泥、防水材料等還需按規(guī)定進(jìn)行復(fù)試，材料的使用應(yīng)嚴(yán)格按照施工進(jìn)度憑調(diào)撥單發(fā)放，以免造成材料短缺。所有材料必須分類堆放，危險品、易燃、易爆品應(yīng)設(shè)專用倉庫存放。要做到每個環(huán)節(jié)都要進(jìn)行監(jiān)控。

2.3 嚴(yán)格按規(guī)程施工。在滿足上述條件的前提下，監(jiān)控重點(diǎn)是嚴(yán)格按規(guī)范和規(guī)程進(jìn)行施工，以消除事故隱患。施工工藝和操作規(guī)程是施工操作的依據(jù)和法規(guī)，是確保工序質(zhì)量的前提，故監(jiān)控應(yīng)貫穿于全過程，嚴(yán)格按照自檢、互檢、交接檢的施工程序，層層把關(guān)確保工程驗收合格后才能進(jìn)入下一道工序從而確保工程質(zhì)量。

3 結(jié)束語

隨著新材料、新技術(shù)的不斷發(fā)展，建筑的施工技術(shù)及其要求也會發(fā)生相應(yīng)的變化。建筑工程質(zhì)量不僅關(guān)系到房地產(chǎn)項目投資效益、環(huán)境效益和社會效益，也關(guān)系到人民生命、國家財產(chǎn)安全和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。雖然鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)的質(zhì)量問題一直是國內(nèi)外研究的重點(diǎn)和難點(diǎn)，且成果頗豐，但質(zhì)量事故還是不斷的出現(xiàn)，這是由于工程項目的影響因素很多，對房地產(chǎn)建筑框架工程項目施工階段存在的問題進(jìn)行詳細(xì)的闡述?？偠灾?，施工現(xiàn)場管理是一項較復(fù)雜的工作，必須在施工各個環(huán)節(jié)重視質(zhì)量監(jiān)控，按時保質(zhì)地完成施工任務(wù)。隨著我國建筑事業(yè)的迅猛發(fā)展，工程質(zhì)量將逐步走向系統(tǒng)化、法制化的軌道，計算機(jī)技術(shù)將普遍運(yùn)用到工程質(zhì)量管理中，施工人員和質(zhì)保人員的素質(zhì)也將得到很大提高，全面的質(zhì)量管理體系將得到完善和推廣應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)

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校外實(shí)習(xí)中存在的問題我校從20世紀(jì)80年代建立?？茖哟蔚慕饘賶毫庸I(yè)到現(xiàn)在的材料成型及控制工程本科專業(yè)，經(jīng)過二十多年的探索，在專業(yè)實(shí)踐教學(xué)方面積累了豐富的經(jīng)驗，有效促進(jìn)了學(xué)生工程實(shí)踐能力的培養(yǎng)。但是，目前仍然存在著不能適應(yīng)應(yīng)用型本科人才培養(yǎng)的一系列問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)投入嚴(yán)重不足最近十幾年校外實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)基本沒有增加，但物價卻漲了幾倍，很難完成校外實(shí)習(xí)任務(wù)。在本地企業(yè)實(shí)習(xí)都面臨實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足的問題，更不用說到外地去實(shí)習(xí)。穩(wěn)定的實(shí)習(xí)基地難以建立企業(yè)注重效益，學(xué)生到企業(yè)實(shí)習(xí)，由于實(shí)踐經(jīng)驗缺乏、理論知識又不夠，一般很難直接給企業(yè)創(chuàng)造利潤。加之企業(yè)擔(dān)心學(xué)生實(shí)習(xí)影響產(chǎn)品質(zhì)量和完成生產(chǎn)任務(wù)，企業(yè)一般不愿意接納學(xué)生實(shí)習(xí)。校外實(shí)習(xí)受到安全因素的約束企業(yè)怕出安全事故，“只準(zhǔn)看，不許動”是企業(yè)對學(xué)生實(shí)習(xí)的一條硬性規(guī)定。學(xué)生沒有機(jī)會進(jìn)行實(shí)際操作，往往使生產(chǎn)實(shí)習(xí)和畢業(yè)實(shí)習(xí)均變成了參觀實(shí)習(xí)。校外實(shí)習(xí)形式化問題非常突出，致使理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)嚴(yán)重脫節(jié)，極大地影響了學(xué)生的積極性。

大規(guī)模團(tuán)隊實(shí)習(xí)的弊端校外實(shí)習(xí)一般由實(shí)習(xí)教師統(tǒng)一把一個專業(yè)的學(xué)生全部帶到一個企業(yè)實(shí)習(xí)。雖然管理方便，但是學(xué)生處于被動學(xué)習(xí)的地位，從而限制了學(xué)生通過校外實(shí)習(xí)提高自己對某一專業(yè)方向的學(xué)習(xí)熱情。教師實(shí)踐能力有待加強(qiáng)高校教師學(xué)歷層次和理論水平都比較高，但實(shí)踐動手能力欠缺，特別是實(shí)習(xí)地點(diǎn)經(jīng)常變化，指導(dǎo)教師很難全面了解實(shí)習(xí)企業(yè)的實(shí)際情況，因而也難以很好地指導(dǎo)學(xué)生的校外實(shí)習(xí)。校外實(shí)習(xí)模式研究與實(shí)踐針對校外實(shí)習(xí)過程中存在的上述諸多問題，結(jié)合近年來我校材料成型及控制工程專業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗，筆者擬就如何提高校外實(shí)習(xí)教學(xué)質(zhì)量進(jìn)行研究與實(shí)踐。分清階段，明確目標(biāo)，編寫教材分清校外實(shí)習(xí)的三個階段，明確實(shí)習(xí)目標(biāo)是至關(guān)重要的。認(rèn)識實(shí)習(xí)是讓學(xué)生了解現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)工藝流程，加深對本專業(yè)的認(rèn)識與熱愛，也是為學(xué)生學(xué)習(xí)專業(yè)基礎(chǔ)課做準(zhǔn)備；生產(chǎn)實(shí)習(xí)是建立在學(xué)生已學(xué)習(xí)幾門專業(yè)基礎(chǔ)課的基礎(chǔ)上，應(yīng)更加詳細(xì)地學(xué)習(xí)實(shí)習(xí)企業(yè)每一道工序的技術(shù)操作規(guī)程和安全注意事項，為后續(xù)的專業(yè)課學(xué)習(xí)奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)；畢業(yè)實(shí)習(xí)是學(xué)生完成了大學(xué)四年所有理論課程學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，針對具體的畢業(yè)設(shè)計題目，到企業(yè)深入學(xué)習(xí)該企業(yè)的每一工序的具體設(shè)備與工藝參數(shù)及相關(guān)技術(shù)規(guī)程，并結(jié)合理論知識，分析該企業(yè)為什么采用這些設(shè)備與工藝參數(shù)，提出其合理性或改進(jìn)措施。應(yīng)根據(jù)這三個階段的實(shí)習(xí)目的、任務(wù)及實(shí)綱基本要求，結(jié)合實(shí)習(xí)企業(yè)的特點(diǎn)，編寫實(shí)習(xí)教材及思考題。認(rèn)識實(shí)習(xí)教材主要側(cè)重實(shí)習(xí)車間的工藝流程及主要設(shè)備名稱、產(chǎn)品名稱與規(guī)格、產(chǎn)品用途及市場需求、下廠安全教育等內(nèi)容介紹；生產(chǎn)實(shí)習(xí)教材應(yīng)詳細(xì)編寫實(shí)習(xí)車間各工藝流程，工藝參數(shù)與設(shè)備型號及參數(shù)，各工序與本專業(yè)理論知識的聯(lián)系，學(xué)生上崗操作的技術(shù)規(guī)程和安全注意事項，針對現(xiàn)場作業(yè)的思考題等內(nèi)容；畢業(yè)實(shí)習(xí)教材應(yīng)詳細(xì)編寫實(shí)習(xí)車間典型產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)規(guī)程，本專業(yè)理論知識構(gòu)架，理論知識在生產(chǎn)現(xiàn)場是怎么應(yīng)用的及為什么這樣用，實(shí)習(xí)車間工藝和設(shè)備改進(jìn)歷程，現(xiàn)代最新工藝流程及技術(shù)的發(fā)展水平等內(nèi)容。

合理安排，分散實(shí)習(xí)，減輕壓力我校材料成型及控制工程專業(yè)本科生分金屬壓力加工、焊接和鍛壓三個不同專業(yè)方向的學(xué)生，每屆約150人。認(rèn)識實(shí)習(xí)安排30人一組，共5個組，每組由兩位指導(dǎo)教師帶隊，每組輪流交叉在重慶鋼鐵公司、西鋁、嘉陵、建設(shè)、長安等企業(yè)進(jìn)行實(shí)習(xí)。生產(chǎn)實(shí)習(xí)按照不同的專業(yè)方向進(jìn)行，每個企業(yè)控制在30人以內(nèi)，每個企業(yè)的每個分廠控制在8人左右，每個分廠的每個崗位控制在2人以內(nèi)。每個企業(yè)安排兩位實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師，學(xué)生定點(diǎn)定崗位輪流實(shí)習(xí)。畢業(yè)實(shí)習(xí)可以針對學(xué)生就業(yè)單位或?qū)W生所選畢業(yè)題目到相關(guān)企業(yè)實(shí)習(xí)，如果學(xué)生到就業(yè)單位實(shí)習(xí)，且5人以內(nèi)，就可以委托就業(yè)單位安排相關(guān)技術(shù)人員指導(dǎo)實(shí)習(xí)。如果超過5人，就必須安排一位指導(dǎo)教師。如果學(xué)生沒有到就業(yè)單位實(shí)習(xí)，就安排相關(guān)畢業(yè)設(shè)計指導(dǎo)教師帶隊到企業(yè)實(shí)習(xí)。每個實(shí)習(xí)階段必須合理安排，分散實(shí)習(xí)，以減輕企業(yè)接納學(xué)生實(shí)習(xí)的壓力。實(shí)習(xí)動員，靈活指導(dǎo)，定期考核實(shí)習(xí)動員是校外實(shí)習(xí)非常重要的一個環(huán)節(jié)，包括讓學(xué)生明確實(shí)習(xí)的目的及內(nèi)容、安排及分組、安全注意事項、理論課程與校外實(shí)習(xí)之間的聯(lián)系、實(shí)習(xí)記錄與實(shí)習(xí)報告、組織紀(jì)律及成績考核等內(nèi)容。實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師根據(jù)不同階段、不同崗位進(jìn)行靈活指導(dǎo)。第一，要樹立榜樣?？善刚埰髽I(yè)的技術(shù)能手講解先進(jìn)工人的事跡，為學(xué)生樹立榜樣，讓學(xué)生從技術(shù)上和事業(yè)上了解工人，學(xué)習(xí)工人師傅的優(yōu)良品質(zhì)，培養(yǎng)學(xué)生的上進(jìn)心和求知欲。第二，實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師每天針對不同崗位布置幾道思考題，讓學(xué)生思考生產(chǎn)實(shí)際與專業(yè)理論之間的聯(lián)系。第三，實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師對不同崗位進(jìn)行定時指導(dǎo)。教師應(yīng)指導(dǎo)學(xué)生判斷和分析常見事故發(fā)生的原因及處理方法，啟發(fā)學(xué)生思考如何運(yùn)用所學(xué)的專業(yè)知識去解決實(shí)際存在的問題，使學(xué)生感到學(xué)有所用。第四，分享學(xué)生心得，實(shí)時啟發(fā)與點(diǎn)評。每天實(shí)習(xí)結(jié)束后，要求每名學(xué)生講解當(dāng)天所學(xué)知識和所做事情，存在的疑問和收獲，其他學(xué)生補(bǔ)充，教師啟發(fā)與點(diǎn)評。第五，外聘高級技術(shù)人員講課。聘請實(shí)習(xí)企業(yè)有經(jīng)驗的高級工程師或技術(shù)人員講解生產(chǎn)工藝流程和主要設(shè)備的技術(shù)參數(shù)，以及生產(chǎn)中的成功經(jīng)驗和科研成果的應(yīng)用與推廣，明確實(shí)際生產(chǎn)與市場經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。第六，實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師要勤走動，勤示范，勤講解，細(xì)心發(fā)現(xiàn)問題，耐心指導(dǎo)學(xué)生，下決心帶好實(shí)習(xí)。

實(shí)習(xí)過程中要定期考核與答辯，實(shí)習(xí)教師要重點(diǎn)向?qū)W生講評實(shí)習(xí)過程中的得失，并補(bǔ)充學(xué)生實(shí)習(xí)過程中理論與實(shí)踐聯(lián)系等問題，啟發(fā)學(xué)生思考。通過考核，使學(xué)生明白自己實(shí)習(xí)的情況。同時，教師也可以了解學(xué)生掌握操作技能的程度和存在的問題，并及時采取必要的措施，為下次校外實(shí)習(xí)提供寶貴的經(jīng)驗。開源節(jié)流，校企合作，拓展基地校外實(shí)習(xí)必須有足夠的經(jīng)費(fèi)投入和穩(wěn)定的實(shí)習(xí)基地。首先，學(xué)校應(yīng)盡可能地籌措資金、開源節(jié)流，合理分配和使用實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)，調(diào)動企業(yè)、指導(dǎo)教師及相關(guān)人員的積極性，為圓滿完成實(shí)習(xí)計劃提供必要的保障。第二，加強(qiáng)校企高層領(lǐng)導(dǎo)深度接觸，簽訂長期的戰(zhàn)略性合作協(xié)議。充分發(fā)揮高校人才優(yōu)勢，教師可以積極為企業(yè)解決技術(shù)和培訓(xùn)方面的問題，使企業(yè)獲得利益。近年來，我校分別與重鋼、德勝、川威、達(dá)鋼等企業(yè)簽訂雙向合作協(xié)議，解決了實(shí)習(xí)基地及實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)緊張的問題。第三，挖掘教師與企業(yè)的科研合作潛力，密切教師與學(xué)生及教師與校友的關(guān)系，拓展實(shí)習(xí)基地，為學(xué)生分散實(shí)習(xí)與就業(yè)廣開渠道。

星空知識范文5

(一)研究背景

水是人體營養(yǎng)素中最基本的、最重要的一種元素，人不能一日無水。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、人民生活水平的提高，人們對飲用水的質(zhì)量提出了更高的要求。供水企業(yè)作為我國的公用事業(yè)中的重要組成部分，不僅是主要的城市基礎(chǔ)設(shè)施，更是廣大人民群眾生產(chǎn)生活的重要保障。隨著我國城市化建設(shè)步伐的加快，各城市的供水企業(yè)必須盡快發(fā)展才能趕上城市化發(fā)展的腳步。但是，供水企業(yè)的發(fā)展受到很多因素的限制，財政資金的不足、成本管理意識淡薄、財務(wù)控制問題明顯等。這些問題增加了城市供水企業(yè)改擴(kuò)建發(fā)展的難度。而供水企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步又直接影響到整個城市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、人民生活水平的提高。因此，必須加強(qiáng)供水企業(yè)財務(wù)的控制，加快供水企業(yè)發(fā)展的速度，為城市經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

(二)研究目的與意義

供水行業(yè)作為社會公益性單位，其自身財務(wù)控制中的問題較多。雖然近年來我國水價不斷的上調(diào)，但是大多數(shù)供水企業(yè)普遍存在很難扭虧為盈的問題。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使供水行業(yè)進(jìn)行了大刀闊斧的改革，逐漸意識到過去的壟斷行業(yè)的優(yōu)勢已經(jīng)不復(fù)存在，國際資本、社會資本的引入，使得供水行業(yè)的競爭日趨激烈。對于供水企業(yè)而言，其銷售量比較穩(wěn)定，而提高其經(jīng)濟(jì)效益的唯一途徑就是進(jìn)行財務(wù)控制，有效的控制成本。因此，研究供水企業(yè)財務(wù)控制的問題有著非常重要的理論價值和現(xiàn)實(shí)意義。

二、供水企業(yè)財務(wù)管理的特殊性分析

供水企業(yè)作為為社會提供重要公共產(chǎn)品和服務(wù)的企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位非常重要。正是這一特殊性，使得供水企業(yè)的財務(wù)管理不同于其他一般行業(yè)。供水企業(yè)財務(wù)控制的效果將直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展，是影響國計民生的大事。

(一)供水企業(yè)的銷售收入較為穩(wěn)定

在我國，供水企業(yè)、電力企業(yè)、電信企業(yè)、煤氣公司、石油企業(yè)等均屬于自然壟斷行業(yè)。供水企業(yè)作為壟斷行業(yè)的基本特征是：一個地區(qū)或一個城市中只有一家供水企業(yè)，很少有企業(yè)與之競爭；供水行業(yè)具有不可替代的特殊功能，例如：直飲水、超純水等僅僅還是供水產(chǎn)業(yè)鏈中的一個環(huán)節(jié)，其他行業(yè)不可替代；供水行業(yè)中，國際供水企業(yè)、民營供水企業(yè)的介入存在著較大的障礙。由于供水企業(yè)的特殊性，由于供水行業(yè)存在明顯的區(qū)域性特征，因此，地方供水企業(yè)在政府的特許下，受到地方保護(hù)，壟斷了當(dāng)?shù)氐墓┧?wù)市場。另外，由于投資建設(shè)供水設(shè)施的一次性投資成本較高、投資的回收期長，投資后形成的資產(chǎn)具有較強(qiáng)的專業(yè)性特征，因此，如果新的供水企業(yè)想要介入需要花費(fèi)大量的資金成本?；谏鲜鲆蛩?，供水企業(yè)的長期運(yùn)行機(jī)制長期保持固定不變，城市的需求彈性較小，供水企業(yè)的銷售收入保持穩(wěn)定的局面。

(二)供水企業(yè)水價的政府定價受到嚴(yán)格管理

對于自來水、熱力、電力、煤氣等壟斷行業(yè)，由于其是設(shè)計國計民生的關(guān)鍵能源，一般都是由政府統(tǒng)一進(jìn)行價格制定的。在其他行業(yè)中，企業(yè)之間的競爭能夠促進(jìn)資源的合理化配置，能夠有效的激勵企業(yè)的發(fā)展、行業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，能夠促進(jìn)企業(yè)對生產(chǎn)效率進(jìn)行自覺地追求，從而全面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。供水行業(yè)由于其長期以來的壟斷性地位，會本能的追求自身利潤的最大化，這樣就是的追求社會整體的經(jīng)濟(jì)效率、實(shí)現(xiàn)社會福利的最大化成為政府進(jìn)行價格管制的基本要求。為了實(shí)現(xiàn)政府對水價的管理，政府主要從四方面對供水企業(yè)進(jìn)行管制。第一，防止破壞性競爭的黃翠安，保證社會生產(chǎn)效率與供應(yīng)的穩(wěn)定。供水行業(yè)作為現(xiàn)代社會生活中必不可少的內(nèi)容，一定想辦法保證其穩(wěn)定性，這也就要求政府對供水企業(yè)的進(jìn)入、退出設(shè)立壁壘。第二，制約供水企業(yè)的不正當(dāng)競爭行為的發(fā)生。第三，對企業(yè)制定壟斷價格進(jìn)行抑制，實(shí)現(xiàn)維護(hù)稅分配效率的目的。第四，幫助企業(yè)解決一些外部的負(fù)面問題。例如：供水中產(chǎn)生的水質(zhì)問題，不僅會影響居民的正常生活，更會影響社會與經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；在人們用水旺季，出現(xiàn)水量不足、水壓不夠的問題等引起的負(fù)面問題，這些負(fù)面問題需要政府出面進(jìn)行管制。通過上述分析可知，供水企業(yè)中水價是所有商品中價格最穩(wěn)定的商品，供水企業(yè)不可能為了實(shí)現(xiàn)自己更高的利潤而隨意漲價；供水企業(yè)也不會由于經(jīng)營的不善而賠錢。

(三)固定成本偏高

對于不同性質(zhì)的企業(yè)而言，其固定成本所包含的范圍是不同的。對于供水企業(yè)而言，規(guī)定成本所占的比重較大，已經(jīng)占到企業(yè)生產(chǎn)成本的70%以上，其中：折舊費(fèi)、人工費(fèi)占到50%左右，設(shè)施維修費(fèi)、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用等占到總成本的20%左右。供水企業(yè)的資產(chǎn)是其在建設(shè)初期一次性投入形成的，需要企業(yè)進(jìn)行長期的維護(hù)，從而也就造成供水企業(yè)擁有較為龐大的固定資產(chǎn)。隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和人民生活水平的提高，人們對供水的稅制、供水時的服務(wù)質(zhì)量、供水價格等都提出了較高的要求，這些要求都迫使供水企業(yè)必須要加強(qiáng)對各項設(shè)施的改造投入，供水企業(yè)固定資產(chǎn)原值的增加也就影響了供水經(jīng)營成本的增加。目前，大部分供水企業(yè)均是按照年綜合折舊率6%左右來計提折舊的，這些成本占到總成本的30%左右。作為城市中千家萬戶用水的提供者，供水企業(yè)的好壞直接影響到人民生活水平的提升、社會秩序的問題定、市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此，必須保證社會各界能夠使用安全、優(yōu)質(zhì)的用水。因此，在固定成本總額保持不變的情況下，用水量的多少就成為決定供水懲惡不能的主要因素。隨著我國人民節(jié)水意識的增強(qiáng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，國家在加大供水投入的同時用水量的增加逐漸放緩，使得部分地區(qū)出現(xiàn)了負(fù)增長的現(xiàn)象，從而導(dǎo)供水企業(yè)的固定成本增加，從而影響了供水企業(yè)利潤的減少。

三、供水企業(yè)財務(wù)控制中存在的問題分析

由于存在很多主觀、客觀的因素，供水企業(yè)的財務(wù)控制中的問題還比較明顯。

(一)內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境薄弱

目前，供水企業(yè)由于長期以來受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重。內(nèi)部控制環(huán)境是影響并制約供水企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種企業(yè)內(nèi)部因素的總和。這些內(nèi)部的環(huán)境因素是企業(yè)可以把控的、可以改變與選擇的，也是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境的好壞為企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)定了一個組織基調(diào)，并深深影響著企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素包括：員工的誠信、對工作崗位的勝任能力、員工的道德價值觀、企業(yè)管理層的經(jīng)營理念與風(fēng)格、企業(yè)管理層的責(zé)任與組織、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的關(guān)注程度等?？梢?，企業(yè)的管理層對內(nèi)部控制的有效推行起著重要的影響，這主要是取決于供水企業(yè)管理層對內(nèi)部控制執(zhí)行的意識與主觀能動性。

(二)風(fēng)險管理意識差

供水企業(yè)在經(jīng)營過程中，不僅要面對各種內(nèi)部存在的風(fēng)險，還必須面對外部激烈的競爭環(huán)境，有的供水企業(yè)在激烈的競爭中敗下陣來，面對風(fēng)險的發(fā)生手足無措。內(nèi)部控制的根本目的就是通過完善的控制流程、各種權(quán)限的審核與把關(guān)有效的規(guī)避企業(yè)面臨的風(fēng)險或降低企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險的可能性。另外，內(nèi)部控制的有效發(fā)揮可以很好地監(jiān)督、避免各種貪污舞弊行為的發(fā)生。對風(fēng)險的發(fā)生進(jìn)行事前的預(yù)防是風(fēng)險評估的主要職責(zé)，通過對風(fēng)險的評估，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)存在于各種管理規(guī)章制度、流程、審核權(quán)背后可能涵蓋的錯誤與風(fēng)險，從而根據(jù)風(fēng)險控制點(diǎn)的等級來決定具體的應(yīng)對策略。

(三)缺乏成本管理理念

隨著市場經(jīng)濟(jì)競爭的不斷加劇，供水企業(yè)必須盡量降低企業(yè)的成本才能最大限度的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是就目前供水企業(yè)的成本管理現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)缺乏成本管理的經(jīng)驗，成本管理意識淡薄，未能有效的控制好企業(yè)的各項成本費(fèi)用支出，很多供水企業(yè)的成本多年來一直居高不下，特別是固定設(shè)備的維修費(fèi)。造成供水企業(yè)成本居高不下的主要原因是受過去傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制下國有企業(yè)的固有管理模式影響而成的，只有不斷加強(qiáng)成本管理的理念才能使供水企業(yè)的發(fā)展真正適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)帶來的激烈競爭。

(四)缺乏有效的激勵機(jī)制

長期以來我國供水企業(yè)屬于壟斷行業(yè)，受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，這種局面一直保持到市場經(jīng)濟(jì)體制下。因此，很多供水企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制只是對企業(yè)內(nèi)部的各級管理人員予以監(jiān)管，并沒有在企業(yè)內(nèi)部形成一套行之有效的激勵機(jī)制。例如：經(jīng)營者獲得的報酬并不高，主要是以貨幣的形式獲得，精神方面的激勵幾乎沒有；有的企業(yè)內(nèi)部雖然設(shè)立了相關(guān)的激勵考核標(biāo)準(zhǔn)與制度，但是由于單位領(lǐng)導(dǎo)的不重視、不認(rèn)真，使得激勵考核成為一種走過場、流于形式的表面現(xiàn)象，執(zhí)行的效果也是該獎勵的得不到、該懲罰的也沒懲罰。

四、加強(qiáng)財務(wù)控制，促進(jìn)供水企業(yè)的發(fā)展

(一)加強(qiáng)供水企業(yè)內(nèi)部控制意識建設(shè)

供水企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項長期的、系統(tǒng)性的工程，它將伴隨著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動一直持續(xù)下去，并不是一朝一夕就能實(shí)現(xiàn)的。因此，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善必須從上至下引起重視，首先是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視與支持，使得內(nèi)部控制工作能夠在體系的建設(shè)、管理方式的轉(zhuǎn)變、機(jī)構(gòu)人員的配備、體系的執(zhí)行等方面得到強(qiáng)有力的支持，盡快建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度。另外，企業(yè)內(nèi)部的所有員工都必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)識。

(二)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理體系的建設(shè)與完善

風(fēng)險控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果。供水企業(yè)在長期的計劃經(jīng)濟(jì)體制影響下，一直居于壟斷地位，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險缺乏必要的防范意識。供水企業(yè)的風(fēng)險管理體系的建設(shè)與完善主要是通過對風(fēng)險的識別、衡量、分析，用經(jīng)濟(jì)合理的方法對其進(jìn)行綜合處理、有效控制，最終實(shí)現(xiàn)供水企業(yè)的安全、健康、持久運(yùn)行。首先要在企業(yè)內(nèi)部樹立風(fēng)險防范意識，加強(qiáng)對風(fēng)險管理的組織與領(lǐng)導(dǎo)；其次，不斷建立并完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況風(fēng)險評估模型，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理的預(yù)警機(jī)制；最后，加強(qiáng)對企業(yè)外部經(jīng)營風(fēng)險的管理，主動采取有效的內(nèi)控措施加以防范。建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵，是要健全一套行之有效的、科學(xué)合理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，嚴(yán)格內(nèi)部責(zé)任制度，規(guī)范經(jīng)營管理行為，使企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體和市場主體。

(三)不斷完善供水企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制

在確定企業(yè)內(nèi)部會計控制約束目標(biāo)的同時，明確激勵目標(biāo)也是內(nèi)部會計控制的必要內(nèi)容，內(nèi)部激勵機(jī)制的完善要求企業(yè)的管理層一定要在責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則基礎(chǔ)上，對各職能部門在工作中的業(yè)績進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與員工的工資、獎金掛鉤，嚴(yán)格遵守激勵機(jī)制中的規(guī)定，獎懲分明，以健全的激勵機(jī)制全面激發(fā)員工的工作積極性，激發(fā)員工的內(nèi)在創(chuàng)造潛力，讓員工為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

(四)強(qiáng)化成本管理理念

降低成本、控制成本費(fèi)用支出是任何企業(yè)都想實(shí)現(xiàn)的愿望。供水企業(yè)一方面要在企業(yè)內(nèi)部樹立成本管理的新理念來適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，在企業(yè)內(nèi)部建立成本管理體系；另外，結(jié)合供水企業(yè)的特點(diǎn)與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，通過對各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用的有效控制實(shí)現(xiàn)對供水企業(yè)成本費(fèi)用的全面管理。

(五)加快財務(wù)管理的信息化發(fā)展步伐

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的高速發(fā)展以及在企業(yè)管理與財務(wù)管理中的廣泛應(yīng)用，供水企業(yè)必須充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)的先進(jìn)手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的實(shí)時共享，全面提升供水企業(yè)的核心競爭力與應(yīng)變能力。由于受傳統(tǒng)處理方法與技術(shù)手段的限制，供水企業(yè)在各關(guān)聯(lián)的會計主體之間不能進(jìn)行良好的信息溝通。大數(shù)據(jù)庫、云計算、局域網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的出現(xiàn)，使得供水企業(yè)財務(wù)管理解決了信息孤島的問題，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、決策者、財務(wù)主管無論身處何處都能及時了解到企業(yè)的財務(wù)信息，并通過對存在問題的分析予以及時指導(dǎo)，提升了財務(wù)管理的效率。

(六)創(chuàng)建良好的財務(wù)控制企業(yè)文化氛圍

良好的企業(yè)文化將在企業(yè)內(nèi)部形成一種積極向上的正能量，能夠使得企業(yè)的各項工作朝著預(yù)期目標(biāo)發(fā)展下去。在這樣良好的氛圍中，供水企業(yè)的財務(wù)人員能夠?qū)ψ陨淼墓ぷ饔幸粋€恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)識，并具有較強(qiáng)的責(zé)任感。特別是隨著市場競爭的不斷激烈，市場形勢不斷變化的今天，有效的財務(wù)控制將大大降低供水企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，幫助企業(yè)員工摒棄原來的“供水企業(yè)國家支持、干好干壞一個樣子”的錯誤思想，為企業(yè)的財務(wù)管理奠定基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

星空知識范文6

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制有效性內(nèi)部控制有效性

一、內(nèi)部控制

內(nèi)部控制的實(shí)踐可以追溯到公元前3000多年的美索不達(dá)米亞文化時期。然而，直到15世紀(jì)復(fù)式記賬法出現(xiàn)后，以賬目間的相互核對為主要內(nèi)容、實(shí)施職能分離的內(nèi)部牽制才開始得到廣泛應(yīng)用。1953年10月，美國注冊會計師協(xié)會頒布了《審計程序說明》第19號，將內(nèi)部控制分為會計控制和管理控制。隨后在1988年，AICPA為適應(yīng)當(dāng)時社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要，在其第55號審計準(zhǔn)則公報《會計報表審計中對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的關(guān)注》里提出了“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的概念，將其細(xì)分為控制環(huán)境、會計制度和控制程序三要素，并指出企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)而建立的各種政策和程序。這一概念的提出實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制由零散到系統(tǒng)的轉(zhuǎn)變和發(fā)展（陳漢文，2009）。

1992年，COSO提出的“內(nèi)部控制整合框架”進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)和體系，并得到了AICPA、美國證券交易委員會和美國公眾公司會計監(jiān)督委員會等組織的廣泛認(rèn)可，從而構(gòu)造了一個共識性的平臺和框架，在內(nèi)部控制的發(fā)展史上具有重大影響。COSO將內(nèi)部控制定義為一個由主體的董事會、管理層和其他人員實(shí)施的、旨在為實(shí)現(xiàn)以下各類目標(biāo)提供合理保證的過程：（1）經(jīng)營的有效性和效率；（2）財務(wù)報告的可靠性；（3）符合適用的法律和法規(guī)。

與國外發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)內(nèi)部控制的建立起步較晚。在早期的內(nèi)部控制建設(shè)中，參與內(nèi)控建設(shè)的部門較多，包括人大常委會、財政部、證監(jiān)會、中注協(xié)、銀監(jiān)會和國務(wù)院等。然而由于各部門大多獨(dú)立工作、缺少配合，故所頒布的法律法規(guī)具有很強(qiáng)的行業(yè)針對性。此外，這些法律法規(guī)中所涉及的內(nèi)容多為實(shí)務(wù)導(dǎo)向，未形成一個統(tǒng)領(lǐng)全局的綜合性理論框架（比如類似于COSO框架等）。直至2008年，財政部等五部委在參考COSO框架并兼顧企業(yè)風(fēng)險管理整合框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國國情出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，從而對內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)、要素及原則等基本內(nèi)容有了權(quán)威性的定位。隨后，《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋的通知》等具體法規(guī)的頒布，大大推進(jìn)了我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

二、內(nèi)部控制有效性

總體來看，我國內(nèi)部控制建設(shè)處于不斷前進(jìn)之中。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》制定的時間表，滬深兩市主板的上市公司已經(jīng)自2012年起開始對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，并披露年度自我評價報告，同時聘請具有證券、期貨從業(yè)資格的會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。自此，我國的內(nèi)部控制體系建設(shè)已經(jīng)逐漸與國際接軌。然而，對于如何判斷企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效，尚有許多值得商榷之處。

（一）內(nèi)部控制有效性的定義

內(nèi)部控制不僅關(guān)心與完成企業(yè)目標(biāo)有直接關(guān)系的事件，還關(guān)心企業(yè)管理系統(tǒng)是否維持在一種能充分發(fā)揮其職能以達(dá)到這些目標(biāo)的狀態(tài)。建立健全內(nèi)部控制的目的是為了使組織管理系統(tǒng)以更加符合需要的方式運(yùn)行，使它更加可靠、更加便利、更加經(jīng)濟(jì)。

管理學(xué)認(rèn)為，控制是監(jiān)督活動的過程，其目的在于確?；顒拥靡园从媱澩瓿?，并能夠糾正任何明顯的偏差。一個有效的控制系統(tǒng)能確保活動的完成，有利于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其有效性取決于它促進(jìn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度，越是能幫助管理者實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的系統(tǒng)就越好。不同企業(yè)的內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性水平各不相同。COSO認(rèn)為，如果董事會和管理層能合理保證防止或及時發(fā)現(xiàn)可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的未經(jīng)授權(quán)的行為，就可以判定該內(nèi)部控制是有效的。此外，內(nèi)部控制體系與主體的經(jīng)營活動緊密相連，當(dāng)控制被嵌入主體的構(gòu)架中并成為企業(yè)本體的一部分時，內(nèi)部控制最為有效。

內(nèi)部控制各要素之間存在著協(xié)同和聯(lián)系，從而形成一個整合體系以對環(huán)境的變化做出動態(tài)反應(yīng)。筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制有效性指的是內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的程度。有效的內(nèi)部控制所帶來的最大效益是促使資本市場提供更多的資本以驅(qū)動創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)增長，從而增強(qiáng)公司進(jìn)入市場的能力。伴隨著進(jìn)入資本市場這個過程而來的是向利益相關(guān)者及時提供準(zhǔn)確的財務(wù)報告的責(zé)任。有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制支持可靠的財務(wù)報告，而后者能夠提升投資者的信心。

（二）內(nèi)部控制有效性的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是否有效取決于兩個方面，即內(nèi)控設(shè)計的有效性與運(yùn)行的有效性。

設(shè)計的有效性，指的是某項內(nèi)部控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)的重大錯報。COSO在《內(nèi)部控制——整合框架》一書中，針對五個構(gòu)成要素分別給出了詳盡細(xì)致的原則作為權(quán)威參考。然而，這并不表示任何一條原則都適用于每一家企業(yè)，也不是說任一企業(yè)的內(nèi)部控制需要涵蓋所有的原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的具體情況，綜合考慮規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，從實(shí)際出發(fā)來設(shè)計和完善內(nèi)部控制。

除了設(shè)計的有效性以外，內(nèi)部控制是否有效還與其運(yùn)行的有效性有關(guān)。運(yùn)行的有效性，指的是內(nèi)部控制能夠在各個不同時點(diǎn)按照既定設(shè)計得以一貫執(zhí)行。在評價運(yùn)行的有效性時，需要特別關(guān)注控制在相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的、控制由誰或以何種方式運(yùn)行以及控制是否得到一貫執(zhí)行。

（三）內(nèi)部控制有效性的衡量主體、標(biāo)準(zhǔn)和方法

在2010年的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中，財政部等五部委除了要求執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范的企業(yè)對內(nèi)控有效性進(jìn)行自我評價以外，還要求其聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計。由此看來，相比企業(yè)的自我評價，監(jiān)管部門更加認(rèn)可外部獨(dú)立第三方對內(nèi)部控制有效性的評價。因此，筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制有效性的衡量主體應(yīng)為外部獨(dú)立第三方，比如大型事務(wù)所或科研機(jī)構(gòu)等。

從衡量標(biāo)準(zhǔn)來看，現(xiàn)有研究基本上都是參照國際性協(xié)會頒布的框架或指南（如COSO框架、CoCo框架、Tumbull指南及COBIT框架），選取部分內(nèi)部控制的關(guān)注點(diǎn)，采用簡單相加或?qū)哟畏治龇ǖ确椒ㄗ鳛槟繕?biāo)企業(yè)內(nèi)控有效性的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

從衡量方法來看，現(xiàn)階段學(xué)術(shù)界與實(shí)務(wù)界尚無統(tǒng)一的結(jié)論。目前評價內(nèi)部控制主要有兩類方法：定性與定量。定性方法中，主要是根據(jù)內(nèi)部控制的披露信息來做出評價；定量方法中，主要是采用問卷調(diào)查、以賦值打分的形式來評價，或是構(gòu)造內(nèi)部控制指數(shù)來衡量內(nèi)部控制質(zhì)量。綜合來看，兩類方法都需要有勝任能力的評價人員對框架或指南中的原則進(jìn)行取舍，并在賦予各原則的權(quán)重時做出客觀公正的判斷，因而受到評價人員專業(yè)素質(zhì)的直接影響?，F(xiàn)有文獻(xiàn)中，學(xué)者們的研究多數(shù)僅考慮十余個內(nèi)部控制關(guān)注點(diǎn)，或雖考慮較多關(guān)注點(diǎn)但實(shí)例中僅涉及單一公司，故而得出的結(jié)論也就缺少說服力。要從整體上把握并比較企業(yè)的內(nèi)部控制，必須有一個涵蓋范圍廣、兼顧內(nèi)控設(shè)計與內(nèi)控執(zhí)行兩方面、且易于度量的一項評價機(jī)制。筆者認(rèn)為，以內(nèi)控指數(shù)的形式來衡量內(nèi)部控制有效性，不僅可以達(dá)到上述目的，還可以將各企業(yè)置于同一標(biāo)準(zhǔn)之上來進(jìn)行比較。

三、當(dāng)前內(nèi)部控制有效性評價方法

評價內(nèi)部控制的有效性不僅是探討個別部門的表現(xiàn)或成果，更是從宏觀及全面的角度去了解企業(yè)的總體經(jīng)營狀況及表現(xiàn)。評價企業(yè)內(nèi)部控制是否有效，關(guān)鍵要看其是否實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的總體目標(biāo)，以及考慮總體目標(biāo)與子目標(biāo)、子目標(biāo)與子目標(biāo)之間的相互關(guān)系。然而困難的是，內(nèi)部控制有效性涉及多個目標(biāo)，并且有些目標(biāo)之間存在相互沖突。Seashore（1965）認(rèn)為，這些目標(biāo)并非都具有相同程度的重要性，而是具有不同層次的重要性，這就使得總體目標(biāo)的測量更趨困難。

確定內(nèi)部控制體系是否有效涉及主觀判斷，它來自對內(nèi)部控制五要素是否存在并有效運(yùn)行的評估（COSO，2008）。1992年，COSO給出了一整套內(nèi)部控制的評價工具，設(shè)計出82個關(guān)注點(diǎn)以實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制五要素的涵蓋，通過對關(guān)注點(diǎn)的逐條描述來得到各要素的結(jié)論及需要采取的行動，并在此基礎(chǔ)上得出對內(nèi)部控制體系的總體評價。

2003年，普華從管理層評價的角度提出了12項內(nèi)部控制的評價步驟。這一內(nèi)部控制評價過程以重要錯報風(fēng)險的評估為起點(diǎn)，自公司層面的控制開始識別相關(guān)的控制、認(rèn)定、重大流程，確定要測試的控制，評價設(shè)計的有效性，測試運(yùn)行有效性，從而對內(nèi)部控制的有效性作出總體評價。

2004年9月，COSO《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》，在參考并將《內(nèi)部控制——整合框架》融合在內(nèi)以后，構(gòu)建了一個更強(qiáng)有力的概念和管理工具。評價企業(yè)風(fēng)險管理是否“有效”，是在對其八個構(gòu)成要素是否存在和有效運(yùn)行的基礎(chǔ)之上所做出的判斷。盡管為了使企業(yè)風(fēng)險管理被判定為有效，所有的八個構(gòu)成要素都必須存在和正常運(yùn)行，但是在構(gòu)成要素之間可能會存在著某些權(quán)衡。COSO認(rèn)為，設(shè)計和運(yùn)行良好的企業(yè)風(fēng)險管理，能夠為管理層和董事會實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)提供合理保證。此外，COSO強(qiáng)調(diào)，盡管企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它的有效性卻是在某個時點(diǎn)上的一種狀態(tài)或情況。

除上述定性評價方法以外，目前學(xué)術(shù)界也在探討定量的評價方法?，F(xiàn)階段的研究成果主要是采用模糊數(shù)學(xué)的原理，將定性觀察通過模型轉(zhuǎn)化為定量結(jié)果，以此來評估內(nèi)部控制。有學(xué)者從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，分三層解構(gòu)內(nèi)部控制體系，以此對上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行模糊綜合評價（駱良彬和王河流，2008）。而韓傳模和汪士果（2009）在解析企業(yè)風(fēng)險管理三維分析框架的基礎(chǔ)上，采用層次分析法，建立了基于風(fēng)險導(dǎo)向和示意結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制遞階層次模型，從而實(shí)現(xiàn)對整個內(nèi)控體系的科學(xué)評價。

參考文獻(xiàn)

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[4]陳漢文.審計理論[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2009.

[5]駱良彬，王河流.基于AHP的上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量模糊評價[J].審計研究，2008（06）.