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恐怖的夜晚范文1

我不知道自己是什么時候睡著的。當我起來想去上廁所時，發現爸爸媽媽房間的門開著，而床上只躺著媽媽一個人!

我在房屋里找，根本沒有爸爸的蹤影。

我嚇壞了，想叫醒媽媽。可我還沒有走進媽媽的房間，卻突然聽到窗外傳來一陣奇怪的聲音。我連忙湊到窗前，想往外面看一看。

外面的月光本來挺明亮的，可窗戶前有一棵高大的芙蓉樹，茂密的枝葉把月光擋住了，看上去，窗外一片模糊一。

那奇怪的聲音還在響，而且，似乎越來越清晰。

我悄悄地蹲下身，靠在窗前，聽外面的動靜。

載的心跳得“咚咚”直響。

我從小就膽小。聽媽媽說，我小的時候一步也離不開她，見到生人就往她懷里鉆。上小學了，我每天都得讓爸爸或者媽媽接送，見不到爸爸媽媽，我不敢離開學校半步。

因為膽小。我還出過丑。有一次許老師領著我們清理校園旁邊的舊倉庫，我們幾個男生從舊倉庫里往外搬舊桌椅。我和丁一在倉庫里負責往外遞，其他人負責運走。突然從倉庫里跑出一只大老鼠，丁一叫著要用椅子砸，而我卻嚇得調頭就跑。我特別害怕老鼠，一看見老鼠那臟兮兮的樣子，我就惡心。我大概是心慌，跑得很丟風度。我在前面跑，老鼠在后面跑，我嚇壞了，腳下一滑，一下子就摔倒在地上，弄得臉上、鼻子尖上都是土。我想爬起來，卻見那只慌不擇路的大老鼠已經跑到我的身上了，“媽呀”我尖叫了一聲，再次趴下，老鼠就從我的眼皮底下逃走了。丁一手里拎著椅子，后悔不迭地跺著腳。其他同學卻笑得很響，那“哈哈哈”“呵呵呵”“嘻嘻嘻”的笑聲一起爆發出來。我的臉又麻又熱。丁一卻不肯放過我，大聲說：“米羊是膽小鬼。”趙關娜更是不客氣，居然說我是“假男生”!

一只老鼠就把我嚇得夠嗆，現在我在月亮鎮，一個神秘莫測的鎮子里，聽到了我從沒有聽過的奇怪的聲音。我能不害怕嗎?

我使勁咽了一口唾沫，把嘴張得大大的，很怕自己在呼吸時發出聲音。我想趕快離開，跑到我的床上去，然后用毛巾被把腦袋捂上。可我沒有走開。我雖然害怕，卻很好奇外面到底發生了什么事。我把耳朵伸得長長的，聽外面的動靜。

我聽到外面有“哧哧”的蟲子爬行的聲音。接著，又傳來“咔嚓咔嚓”的聲音，好像是老鼠在啃木頭。一想到老鼠，我就更加緊張了。心跳得快到嗓子眼了。

突然，就在我蹲著的窗戶外面，傳來一陣“咯咯咯”的笑聲!

那聲音很細，很短促，不像是人發出來的，卻非常清晰，非常……恐怖!

我蹲著，腿不由自主地抖了起來，頭皮一陣發麻，似乎每一根頭發都立了起來。恐懼像眼前的黑夜一樣包圍著我。

我想站起身，趕快回到床上去。

可外面的聲音還在響，清晰地傳了進來。

我非常好奇外面究竟發生了什么事情，已經半夜了，是誰在外面尖聲笑?

我慢慢地向門外走去，努力使自己鎮靜下來。

來到門前，我屏住呼吸，先聽了聽外面的動靜，然后小心翼翼地拉開了房門。

白花花的月光一下子就灑了進來。

我的目光迅速在外面掃了一遍，沒有看到任何東西，更沒有看到人。

我一點一點地走出了門。

我又一次聽到了“咯咯咯”的笑聲，而且，那笑聲就是在我身后出現的!

我嚇得差點兒發出尖叫，猛地一回頭，想找到發出笑聲的人。

笑聲是從窗戶前的草叢中發出來的，而且，那些草正在不停地顫動!

我立刻判斷在草叢里發出笑聲的肯定不是人!

我的頭發再次立了起來，身子忍不住重重地打了個寒噤。我一邊往后退一邊伸手扶住墻，我怕自己倒下。

這時，街面上有一個黑影正快速逼過來，一點兒聲音都沒有，簡直就是在飄!

我嚇得失聲叫出來，掉頭就往屋里跑。

我跌跌撞撞地跑回房間，想馬上把門關嚴實。然而那個黑糊糊的人影卻跟著我，一陣風似的卷了進來!

我嚇得叫了一聲“媽呀”，癱坐在地上。

媽媽跑出來，打開電燈，問：“怎么啦?”

我看到從外面闖進來的，竟然是爸爸!

而且。爸爸的身上，布滿了臟土和泥巴，臉上也臟得一塌糊涂。而他的胳膊上，居然還有血跡!

“怎么啦?”媽媽大叫。

我也爬起來，驚恐地看著爸爸。

爸爸在臉上胡亂抹了一把，喘著粗氣說：“我……遇到歹徒了。”

說完。爸爸在水池前洗了洗，就躺下了。他把他那只寶貝試驗箱當做枕頭。枕在了頭下面。媽媽問他為什么出去，爸爸神秘地沖媽媽笑笑，接著就一聲不吭了。

媽媽也躺下了。我卻怎么也睡不著。我側耳細聽，窗外好像沒有動靜了。不久，就響起了爸爸的鼾聲。

恐怖的夜晚范文2

1.完善企業內部控制的重要性

1.1是企業提高競爭力的關鍵

隨著改革開放以來，我國的經濟體制越來越多元化，對于個體、私營等中小型企業也給與了極大的鼓勵，這就使得市場經濟逐漸成為國民經濟的主題，在這樣的經濟社會的大背景下，不僅帶來了經濟的不斷發展，還給企業間帶來了更大的壓力，企業想要抵抗來自社會的競爭壓力，就必須提高自己企業內部的運行效率，所以完善企業的內部控制成為了能夠迎接挑戰與壓力的關鍵所在。通過企業內部控制制度，能使企業間的工作更有條理，工作效率也能不斷提高，自然會使得企業的銷售額或是經濟收益得到提高，在競爭壓力之下能夠不懼挑戰。

1.2是企業能夠順應時展的客觀需要

隨著社會的不斷發展，很多舊的思想觀念、管理體制就會被退出時代的潮流，如果還堅守的傳統守舊的管理模式，那么企業不會被需要，只能被淘汰，所以，管理者應意識到在這樣的時代背景之下，創新性的管理體制是十分必要的。堅持企業內部控制就是根據企業的個性，制定出符合時代潮流的管理體制，通過這種內部控制的方式，企業會健全符合社會經濟發展的管理知道，使企業高效的運行，達到企業預期的目標。

1.3保障企業的財產安全，明確資金去向

通過企業內部的管理，可以使企業的內部財產，如固定資產，股票、證券等得以明確清晰地統計，并且，通過對財產的控制，可以對企業的資金的進入、支出等有更明確的了解，避免在資金流動時出現賬戶不明的情況，使得每一筆支出有著嚴格的控制與支配，這樣可以很全面的保證了企業的財產、會計信息等安全性，并且使資金流動明確且支出有意義，從側面上保證了企業的收益。

2.現代社會中在企業中對于內部管理出現的誤區

2.1不能明確傳統的管理方式與新型手段的關系

在以上的論述中我們知道了企業內部控制順應時展的重要性，但這并不代表要完全摒棄傳統管理方法，一些企業的管理者過分偏激，不能正確的認識到二者的關系，以為擺脫了傳統的模式完全使用新型技術手段去管理就能取得最好的收益，實則不然。信息時代的到來為我們帶來了許多的便捷，甚至于在企業的管理核算中完全可以借助自動化的需求，企業大多看中這一點，便完全依賴于新型的管理手段，當問題出現時甚至于不能意識到自己的錯誤在哪里，還堅持認為自己在順應時代。

2.2對于內部控制的認識不足

目前的一些企業尤其是國用企業，對于內部控制的認識尚有不足，以為企業的內部控制只是單純的企業管理、完善企業制度等，認為只要墨守成規，自己不做出格的事情來，就是符合內控的標準，致使企業內部出現人員的工作缺少積極性、過于懈怠、沒有干勁的問題，并且滿足現狀，過分安逸等問題嚴重。

2.3對于企業內部控制的管理組織不完善

想要落實企業的內控，首先應做到完善內控組織，并將其落實，而部分企業只是將內部控制的部門設立，而內部人員分工混亂，有的形同虛設，有的缺乏理事人。因為一些企業的管理者沒有將此項工作落實實處，對于管理組織也是不給予重視，導致內部控制的力度不高，管理效率也是一個重要的問題。

2.4只注重形式，不注重管理內涵

現在不少企業已經深刻意識到完善企業內部管理制度對于企業運行的重要，所以在管理中同樣會制定相應的管理制度。但是問題在于，現在的企業中大多數只注重了內部控制的形式，不能從根本上意識到企業存在的真正問題，這樣不僅不能達到預期的目標，還會使企業變得空洞、懶散，越來越沒有競爭的意識，這種對于輕視企業的管理內涵，而只注重控制的形式，會使企業適得其反，不能順應時代的需要。

3.對于企業在內部控制中存在的問題給予相應的建議

3.1完善企業內部控制的管理組織，提高管理力度

企業要在發展中逐漸形成完善的內控組織，并能做好組織對于各個部門的分工控制管理制度，將每個所需職務落實下來，如企業的財務管理，制度編制、審計等都要分工明確，同時，要提高企業內部控制的管理制度，設立良好的控制環境，每一個企業內控組織的管理人員都要提高責任心與工作意識，為企業找到存在的根本問題，并能做出合理的解決方案，這對于企業的發展意義重大。可見，在企業的管理中完善內控組織機構，提高管理力度，這樣才能保證企業的順應社會的需要。

3.2加強企業對于內部控制的認識

企業人員將內控的意識提高上去對于企業的發展是百利而無一害的，明確發展目標，意識到企業的管理形態，時刻意識到達到內部控制的標準不僅僅是不犯錯誤、墨守成規就可以的。管理人員同樣也要認識到要從企業內部的實質出發，健全管理制度，明確發展任務，只有意識到內部控制的重要性及其內涵，才能將其落實到實處，達到企業預想的運行目標，從而工作人員的工作熱情也會提升上去。

恐怖的夜晚范文3

關鍵詞：企業內部控制；內部控制制度；完善措施

一、引言

內部控制制度是指企事業單位和相關的經濟組織對經營活動和財務活動進行內部管理時所采取的一系列管理措施，是現代企事業單位進行有效管理的一個重要組成部分。企業為了實現預定的經營目標，保證經營活動的有效進行，防止、發現、糾正經營活動中的錯誤和舞弊，確保財務資料的真實性、合法性、完整性而制定和實施一系列內部管理政策和制度。企業經營活動的各個方面，都需要內部控制，以確保單位經營活動的效率和效果，保證組織機構經濟活動的正常運轉，保證企業資產的安全，提高企業的經營管理水平，提高企業的經濟效益，防弊糾錯。企業內部控制的主要內容包括一下幾個方面：授權控制、分工控制、業務記錄控制、財產安全控制、書面文件控制、人員素質控制。授權控制是指企業工作人員，必須經過才、相管部門的授權和批準，才能對有關的經濟業務進行處理。分工控制是指對于企業設置的職務，必須分工負責，不能由一個人同時兼任多個不相融職務，起到有關人員互相制約、相互監督的作用。業務記錄控制是指采取一系列措施，以保證會計記錄的真實性、及時性和正確性。財產安全控制制度是指采用各種方法確保企業財產物資安全完整。書面文件控制是指將企業經營中發生有關注意事項等制成書面文件。人員素質控制是保證企業各級人員具有具有相適應的工作素質，以保證業務工作的質量。我國企業內部控制制度的建設還不夠完善和成熟，因此需要進一步的完善。

二、企業內部控制制度設計的要求

1.內部相互牽制

要使一項完整的經濟業務發生錯弊現象的的概率降低，可以使該業務經過兩個以上的相互牽制環節的監督和核查。企業內部的相互牽制要考慮的制約關系包括橫向控制和縱向控制兩個方面。橫向控制是指完成企業某個業務環節的工作需有彼此獨立的兩個部門協調運作、監督和制約。縱向控制是指完成某個業務需經過互不干涉的兩個或兩個以上的崗位和環節，形成自上而下的監督和牽制。通過橫向控制和縱向控制的制約，能使企業避免發生的錯弊，盡早發現錯誤，并及時糾正。

2.成本小于效益

企業最終目標是贏利，即使從內部控制的角度來看，參與控制的人員和環節越多，控制的效果就越好，但因此造成的控制成本就越高，如果成本大于效益，則得不償失。因此，一定要考慮內部控制的成本和控制產出效益之比。根據重要性原則，企業只要對那些在業務處理過程中發揮巨大作用、影響范圍較廣的關鍵控制點進行嚴格控制，對一些只影響特定范圍的一般控制點，其設立只要能起到監控作用即可，要根據實際情況，設立科學的、易于操作的、控制成本較低的內部控制制度，獲取最大的經濟效果。

3.崗位責任制

企業應按照其推行的管理模式設立內部控制制度和工作崗位，責任和權力相互匹配是內部控制中的關鍵因素，崗位責任要明確、權力要清楚。崗位責任制主要解決企業中不相容職務的相互分離，在設置各個崗位時必須考慮到授權和執行崗位的分離、執行和審核崗位的分離、保管和記賬崗位的分離等，使各部門和人員之間相互審查、制衡，防止員工的舞弊行為。

4.相互協調配合

協調配合原則要求各部門和人員之間應相互配合、協調同步，即要相互牽制又要提高辦事效率，防止不必要的扯皮和脫節現象。企業在設置內部控制制度時必須做到相互牽制，又相互協調。其中相互牽制是基礎，協調配合可以進一步的提高工作效率。

三、我國企業內部控制制度的現狀及存在的問題

1.對內部控制工作的認知度較差

企業管理人員對于內部控制的重要性的認識不足，在制度設置時無章可循或者有章不循的現象比較突出。一些管理者在業務的處理過程中，只是單方面的強調業務處理的靈活性，而不按內部控制的相關規定程序進行處理，使內部控制失去了應有的牽制性和嚴肅性。對管理成本和效益關系的片面理解，使得管理者不能形成積極制定，嚴格執行內部控制制度的局面。

2.職工素質不高

一些職工素質不高，不能適應其崗位要求，從而影響了企業內部控制制度作用的正常發揮。內部控制從根本上說，還是對工作人員日常工作的管理和控制。在實際工作中，許多事故的發生，多是由于工作人員對工作的不認真執行和處理不當造成的。由于內部施行控制職能的人員素質不高，對企業內部控制程序缺乏正確理解，不能完全按內控要求完成工作，使內部控制制度失去作用。

3.內部控制制度不完善

有些企業制定內部控制制度是為了應付上級部門的檢查，業務授權審批權限和責任可操作性不強，或者不按規定實施，造成各部門和個人的權責劃分不清，一旦出現問題，很難追究具體的責任人。對于規模大、業務領域寬、布局分散的大企業，如果沒有完善的內部控制制度，有關業務部門和監管人員就不能及時了解企業運行的真實情況，管理效率較低。

4.法人治理結構不完善

企業法人治理結構不夠完善，使得內部控制沒有真正發揮作用。科學合理的法人治理結構為企業內部控制制度發揮相互監督、相互制約、相互牽制的功能，具有重要作用，且其本身就是一個具體的內部監督體系。但是，我國大多數企業的法人治理結構是只有形式而沒有實質。

5.內部審計機構缺乏獨立性

企業內部審計機構缺乏獨立性使得企業內部控制制度不能發揮其應有作用。企業的內部審計機構是加強內控制度力度的重要制衡機制。在實際中，有的企業雖將內部審計機構作為財務部門的從屬機構，缺乏獨立性和權威性，使內審無法發揮應有的作用，或者有些企業直接不設置內部審計機構。，

四、完善我國企業內部控制制度的措施

隨著我國市場經濟體制改革的不斷發展和現代企業制度的建立和不斷完善，要求規范企業內部人員的行為，提高企業報告的信息質量，控制經營風險，建立企業內部控制制度是現代企業制度的迫切要求。企業除了遵照我國有關法規建立完善內部控制系統外，還應從以下幾方面解決問題。

1.加大宣傳力度

在我國可以依靠政府的特殊地位，來加大內部控制制度重要性的宣傳力度，提高企業高層管理者的認識，從而激勵他們建立有效的企業內部控制制度。政府可以通過多種途徑加大對企業內控制度建設的重視，例如可以通過在法律法規中涉及企業內控的內容等。在大部分企業管理者對建立內控制度觀念普遍單薄的情況下，就需要通過政府的權威性，強制企業按照有關的法規來規范和建立健全內控制度并監督其有效實施。因此，政府應不斷完善有關內部控制的法律法規，加大執法力度，促使企業內部控制制度的有效實施。

2.建立考評機制

企業應提高相關人員的專業水平及綜合素質，增強工作人員的職業道德和內控監督意識。企業的工作人員是內部控制制度的執行者，其道德水準和業務水平的高低，對內部控制制度的有效執行有重要影響。因此，建立在企業中培養一支高素質的工作人員隊伍，是執行內部控制制度的重要保證。企業可以通過建立各種考評機制，激勵員工在實際工作中不斷的學習以提高自己的素質，并對違反規定的人員處以相當的處罰，警示其他人員。

3.健全內部控制制度體系

目前，企業主要通過制度控制進行控制，這種制度是指以經濟效益為中心，覆蓋生產、經營管理的內部控制體系，需建立主要相應機構和監督管理機構，引進高素質的專業人才，建立、健全企業內部管理制度。通過內部控制應該達到規范企業企業員工的行為，保證信息資料真實、完整的，保護企業財產的安全。

4.建立科學、完整的管理組織

對公司內部人員實行集中管理，下級人員對上級財務負責人實行實線管理，也就是說人員的工資發放、績效考評由上一級財務負責人負責。利用先進的管理手段，建立高效率、高質量的信息反饋系統，為內部控制制度的執行創造良好的外部環境，從而發揮內部控制的監控作用，及時處理突發事件，避免不應有的損失產生，保護企業資產安全，提高企業經營效益，實現國有資產的保值增值。例如：財務部門內部設置相關的小組負責公司的財務管理，各司其職。建立完善的公司治理結構，是有效實施內部控制制度的保障。

5.建立相對獨立的審計機構

內部審計相對獨立地監督本企業的生產經營活動是否按照所制定的內控方針政策執行，對內部經營單位財務收支的真實性、合法性、實施效益進行監督是企業內部控制制度的一個重要作用。當前有一些企業將企業內部審計機構合并、或由企業會計人員兼任審計人員的現象，使得企業內部審計無法發揮應有的作用。企業內部審計機構獨立性的缺失，容易造成內部控制制度執行不力。因此，企業需要強化內部審計的獨立性，加強其監控力度，充分發揮內部審計的監督作用。這樣才能真正發揮內審人員的作用，保證企業內部控制制度的正確執行。

五、結束語

在社會化大生產中，內部控制作為企業生產經營活動自我監督和自我制約的內在機制，在企業中的重要性日益加重。企業經營規模越大，內控重要性也就越顯著。優化企業的內部控制制度是一個循序漸進的過程，需要建立其內部控制評價體系與內部控制審計機制，并結合我國的實際國情，根據企業的特殊情況和出現的問題對相應的內部控制制度作出修正或另辟蹊徑―建立新的內部控制度，不斷完善企業內部控制制度的建設。

參考文獻：

[1]傅鵬.淺談企業內部控制中的問題及完善措施.會計之友，2006(6).

[2]張瑋.論企業的內部控制制度.財會研究，2006(11).

[3]朱玉香.論企業內部會計控制存在的問題及其對策.管理科學文摘，2006(1).

[4]王小軍，劉杰，高金偉.試述企業內部控制的相關問題.現代審計與會計，2006(9).

恐怖的夜晚范文4

    包括職責分工,企業文化,內部審計、反舞弊方案等。風險管理主要是管理內部風險和外部風險,內部風險包括人員素質、技術方案、質量控制、安全因素等;外部風險主要包括甲方缺乏誠信導致的風險,市場固有的風險、法律風險、行業風險及自然災害等;人力管理主要是從人的道德要求、后續教育、不相容職責的合理分工等方面;監督檢查主要是從監督機構、監督方式等方面來保證。

    關鍵詞: 內部控制;制度建設;風險;人力;監督

    Key words: internal control;system construction;risk;human;supervision

    中圖分類號:F272 文獻標識碼:A 文章編號:1006—4311(2012)27—0173—03

    0 引言

    隨著我國經濟的發展,市政、交通、水利、地產建設的日益擴大,使得施工企業在經濟市場上發揮越來越大的作用,在2011年進入世界500強的79家中國企業中,施工企業就有5家位列其中。然而,在施工企業發展的過程中,隨著經濟業務量的增大,業務交往環節的增多和頻繁,人員素質的不同,長期以來,施工企業受計劃經濟的束縛,造成責、權、利失衡,責、權、利不能同時到位,特別是工程項目承包機制和人事任用制度改革的力度不夠,主要原因是施工企業的改制進行不夠徹底。

    部分單位權力下放過大,則難以有效控制,引發濫用權力的負面效應;部分單位權力過度集中,不能充分調動項目經理部的積極性和主動性,這是目前施工企業授權管理普遍遇到的尷尬局面。

    許多企業對內部控制的認識還局限于內部牽制、內部監督階段,由于施工企業的改制不徹底,內部控制存在很多缺陷,各職能部門和員工責任感不強,管理意識淡薄,不遵守內控規定,往往簡單地把內部控制制度理解為一般的規章制度,造成制度落而不實、有章不循。有些企業領導使內部控制制度流于形式,在思想上對內控制度不夠重視,導致內控制度威懾力下降。

    因此,為了保證施工企業人、財、物的安全和完整,保證企業經營信息的客觀、完整,保證企業的制度和經營決策得到有效的實施,挖掘潛力,提高效益,保障施工企業日益增長的動力。因此,加強內部控制勢在必行。要做好施工企業內部控制工作,針對施工企業單位產品價值高、生產周期長的特點,應從制度建設、風險管理、人力管理、監督檢查等幾個方面來落實。   1 制度建設

    施工企業的制度建設應表現在組織結構與控制、職責分工、企業文化、內部審計、反舞弊方案等幾個方面。

    1.1 組織結構與控制 組織結構是為公司活動提供計劃    、執行,控制和監督職能的整體框架,一個好的組織結構更能有利于信息的上傳、下達和各業務活動間的流動,施工企業也不例外。施工企業組織結構應該體現在從投標到施工,從安全到質量,從預算到決算的各個領域和過程。擁有了這樣的科學合理的結構體系,并在各個機構部門中建立科學合理的標準規范和控制措施,如審核批準控制、預算控制、財

    產保護控制、財務系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制等。只有這樣,才會保證工程的進度和質量,保證施工計劃的執行,保證在施工生產中經濟活動能夠得到有效的控制和監督,從而實現企業效益,實現社會價值。

    1.2 職責分工 職責分工控制要求根據企業目標和職能任務,按照科學、精簡、高效的原則,對合理組織機構中的部門和工作崗位,明確其職責權限,形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制,以科學而嚴密的責權體系進行業務的分工和配合,這樣可以高效運用企業資源、確保達到企業目標。

    對于施工企業來說人員分工更應細化,比如造價人員編制投標方案進行成本策劃的分工,技術人員編制技術方案并進行現場的技術交底和質量控制的職責,財務人員的會計核算和監督,安全人員的安全方案和現場安全管理,工程人員的進度管理等;在確定職責分工過程中,應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求;例如:項目建議、可行性研究與項目決策;概預算編制與審核;項目決策與項目實施;項目實施與價款支付;項目實施與項目驗收;竣工決算與竣工決算審計;對材料采購的授權、批準和業務經辦的分離,存貨驗收與保管、存貨領用與發出;對工程量的計算與審批的分離;會計記錄和資金保管的分離等。施工企業應當制定工程項目業務流程,明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環節的控制要求,并設置相應的記錄或憑證,如實記載各環節業務的開展情況,確保工程項目全過程得到有效控制。

    1.3 企業文化 是指企業在經營管理過程中形成的、影響企業內部環境和內部控制效力的精神、意識和理念,主要包括,企業的整體價值觀,高級管理人員的管理理念,經營風格與職業操守,員工的行為守則等。對與施工企業來說,由于流動性比較大,施工人員層次水平的不一,建立施工企業獨特的、人性的企業文化,對施工企業形成強有力的控制力具有不可估量的作用;施工企業應當根據高級管理人員、中層管理人員和一般員工的職責權限,結合不同層級人員對實現施工企業內部控制目標的影響程度和不同要求,分別制定適合不同層級人員的職業操守準則或者行為守則,并明確相應的監督約束機制。不管企業文化的形式有怎樣形式和表述,安全、質量、管理、服務將是施工企業文化追求的永恒主題。

    1.4 內部審計 健全內部審計機構、加強內部審計監督是營造守法、公平、正直的內部環境的重要保證。施工企業應當加強內部審計工作,在企業內部形成有權必有責、用權受監督的良好氛圍;對于施工企業,審核企業內部成本控制及其實施情況,監督企業經營收入及資金管理情況,根據制定的科學的規范的標準,監督施工企業并檢查內部成本核算制度及其實施情況;處理有關工程質量投訴與舉報;審核企業的財務報告及有關信息披露內容;通過對各種經濟信息合法性、完整性、真實性、可靠性、及時性的檢查,發現生產經營過程中出現的違法、差錯、低效率、浪費、無效、利益沖突和控制薄弱等環節。

    1.5 反舞弊方案 有效的反舞弊方案,是企業防范、發現和處理舞弊行為、優化內部環境的重要制度安排。企業應當建立健全反舞弊機制,明確有關部門在反舞弊工作中的職責權限和協調機制,規范反舞弊調查處理程序,建立情況通報制度,及時防范因舞弊而導致內部控制措施失效、影響內部控制目標實現的風險。施工企業應當結合施工企業的特點,將反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容放在采購,勞務、分包費用的結算等領域,根據施工成本主要發生的材料和人工等具體情況,將舞弊的可能性降低到最低點。企業反舞弊工作至少應當關注:員工單獨或者串通舞弊給企業造成損失;企業高級管理人員舞弊給企業內部控制可能造成的重大影響;在開展業務活動中非法使用企業資產牟取不當利益;未經授權、濫用職權或者采取其他不法方式侵占挪用企業資產;在財務報告和信息披露方面弄虛作假。同時建立相應的監督機制,如舉報、投訴等監督管理措施。

    2 風險管理

    風險,是指對實現內部控制目標可能產生負面影響的不確定性因素。風險管理,指及時識別、科學分析影響企業內部控制目標實現的各種不確定因素并采取應對策略的過程。企業應當在充分調研和科學分析的基礎上,準  確識別影響企業內部控制目標實現的內部風險因素和外部風險因素。針對施工企業的特點應當關注的內部風險因素一般包括:高級管理人員職業操守、員工專業勝任能力、團隊精神等人員素質因素;工程預算管理、資產管理、技術方案設計、成本控制、財務報告編制與信息披露等管理因素;財務狀況、經營成果、現金流量等基礎實力因素;研究技術投入

    、新工法的應用技術因素;施工安全、員工健康、環境污染等安全環保因素;工程工期、工程質量等主體性因素等。

    應當關注的外部風險因素一般包括:由于甲方信用和實力原因導致的合同風險、墊資風險、擔保風險、拖欠工程款風險;自然災害、環境狀況等自然環境因素帶來的風險;技術進步、工藝改進、電子商務等科技因素帶來的風險;文化傳統、社會信用、教育基礎等社會因素帶來的風險;法律法規、稅務稽查、監管要求等法律因素帶來的風險;由于經濟形勢、市場競爭、融資環境、匯率變動、利率調整、產業政策、資源供給等經濟因素帶來的風險。

    施工企業應該針對上述情況可能帶來的風險進行風險識別,建立風險等級,針對不同的風險類別確定科學合理的定性、定量分析標準,結合風險成因和具體業務層次上的可接受風險水平,并根據風險分析情況,確定風險應對策略。  只有能充分認識到企業所要面臨的風險并采取了及時、有效的回避和應對風險的措施,才能更有效的實現施工企業內部控制,從而實現成本控制、增收節支的目的。

    3 人力管理

    企業所有業務(包括內控)的進行都需要人來執行,人的素質、世界觀、道德觀、積極性都會影響業務目標的實現。所以說人是事務的主體,人力管理很重要,企業的人力政策應當科學、規范、公平、公開、公正,人力管理是影響企業內部環境的關鍵因素,這樣做有利于調動員工的主動性和創造性,以及在內部控制和經營管理活動中的積極性。

恐怖的夜晚范文5

【關鍵詞】事業單位；會計；內部控制

一、前言

會計內部控制為了讓我國的事業單位能夠適應社會主義市場經濟體制的需要，才根據事業單位自身的發展情況制定的基本管理手段，根據這種手段對事業單位的各種現象進行約束，從而達到進一步規范事業單位會計核算，加強會計管理，促進社會各項事業健康、有序發展的目的。本文將簡單介紹事業單位會計內部控制的基本概述，深入分析事業單位在會計內部控制方面存在的問題，以及解決事業單位在會計內部控制方面問題的解決辦法。

二、事業單位會計內部控制的基本概述

對于事業單位的會計控制的重心不在控制上，而是在于尋找一種方法，能夠做到資產保護、保證賬目和財務報告真實性和完整性的相關方法、一種程序或者是一種組織規劃。能夠按照有關管理部門需要對經紀業務的執行和工作業務的完成提供保障，以及保證事業單位會計制度的順利實施，這就是一個有效的會計內部控制制度應具備的基本職能。會計內部控制制度的存在只要是為了保護事業單位的財產的安全性，會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性和有效性。事業單位的會計內部控制是事業單位內部控制的重要組成部分，是衡量事業單位的經營管理水平的重要指標。因此，加強對事業單位的會計內部控制，有助于提高會計信息質量、提高管理效率、以及增強對事業單位的監督與管理。

三、事業單位在會計內部控制的方面存在哪些問題

1.會計內部控制困難主要是因為會計內部基礎環境薄弱

由于現代事業單位的積極改革與創新，會計制度也發生了一定程度上的改革，但是，這樣的新環境對于很多事業單位來說還是節奏過快了，他們一時之間無法適應這樣的改革措施，因此，在很多方面都不懂，內部調整也不夠完善，就會造成會計內部基礎環境薄弱，不足以支撐對于事業單位會計內部的控制，最終阻礙了事業單位的經濟建設的發展。

2.會計內部控制沒有將風險控制和預算控制有效的結合在一起

要想讓事業單位的經濟建設穩定的發現，就必須要控制好事業單位的風險控制以及預算控制，好高騖遠往往是造成風險以及預算超支的根本原因，事業單位的經濟發展，要從其自身的經濟實力以及實際需求著手，不能隨波逐流，只有科學的將會計內部控制與風險控制和預算控制結合在一起進行分析，才能推動事業單位的經濟發展。

3.有關部門對會計內部控制的監管力度不到位

有關部門對于會計內部控制的監管力度不到位是歷史遺留下來的問題，不單單對事業單位，我國對于很多企業的監管力度都不到位，歸結其原因，就是我國經濟建設的發展太快了，國家還沒有反應要去監管的時候，就已經有很多居心叵測的人想著要如何去做壞事了，畢竟我國有不計其數的企業，單單一個直轄市的企業就有70萬家，單憑我國政府那幾萬人是應付不了這幾十萬，甚至幾千萬的人，因此，我們要從根本上找到原因，實施監管。

四、事業單位在會計內部控制方面問題的解決辦法

1.完善會計內部環境，降低會計內部控制的困難

事業單位內部環境的好與壞，關系到會計制度的實施情況，以及對會計內部控制的管理情況，是事業單位一切活動的基本保障，優化會計內部環境，明確事業單位內部各部門之間的聯系和區別，將會極大地降低對于事業單位會計內部控制的困難程度。最重要的是，要積極的對事業單位內部人員進行素質教育培訓，強化內部人員的業務水平和基本素養，從基層抓起，培養出一個能適應新形勢的影響的團隊。

2.加強會計內部控制與風險控制和預算控制之間的聯系

會計內部控制與風險控制和預算控制必須要有機的結合在一起，才能保證事業單位的經濟建設的正常運轉，保證新會計制度的順利實施。因此，國家要重視對事業單位的風險控制和預算控制的關注度，凡事要三思而后行，不能為了一時的經濟效益，就不顧事業單位在未來所要面對的風險，甚至是在預算上的超支。而會計內部控制在這里的主要作用就是約束力，約束著事業單位不負責任的發展，一旦發現這種現象，就要及時的進行約束，分析后果，加以改正。

3.提高有關部門對會計內部控制的監管力度

會計內部控制本身就算是一個監督性質的制度，如果一個監督制度都沒有起到監督作用，那事業單位的經濟發展前途真實令人堪憂，因此，加強有關部門對于會計內部控制的監管力度是非常的重要的，一方面，國家要定時安排有關人員對事業單位的會計內部控制的突擊檢查，在檢查中發現問題，完善問題；另一方面，要加強事業單位內部的監管力度，實施獎罰政策，對于好的現象要進行表彰或晉升，對于不好的現象，要及時的改正，并且，根據相應的獎罰制度進行懲戒。只有這樣，才能有效的增強對于會計內部控制的監管力度，促進我國事業單位更快、更好的發展。

五、結論

綜上分析可知，對我國事業單位的會計內部控制的研究，大力推動了我國社會主義市場經濟建設的持續穩定發展，并且，為我國事業單位的會計制度的順利執行提供了保障，只有在對事業單位的內部控制的問題得到解決了，我們才能更好地控制住一個國家的經濟建設的發展。

參考文獻：

[1]王志強.淺析事業單位會計內部控制的完善[J].財經界（學術版），2013，03：144+146.

[2]陳潔，楊尚懂，鐘球，周琳.論加強事業單位會計內部控制的有效策略[J].會計師，2013，17：52-54.

恐怖的夜晚范文6

摘要：本文將從企業內部會計控制的基本概念出發，闡述了建筑施工企業內部會計控制存在的問題，并就如何完善進行了系統的分析，旨在提升建筑施工企業內部會計控制的水平。

關鍵詞 ：建筑施工企業；內部會計控制；完善

一、建筑施工企業內部會計控制概述

企業內部會計控制是通過財務會計手段和財務會計相關的手段來對企業內部會計進行會計進行控制的系統。內部會計控制的內容主要包括以下幾個方面：實物資產、貨幣資產、籌集資金、工程項目、銷售、采購等方面的會計控制。內部會計控制的主要方法有：控制會計記錄、控制授權、控制內部審計、控制資產接觸等。建筑施工企業在會計內部控制上有其自身的特點，分析如下：

施工企業內部會計的建立和完善有利于規范企業會計行為，保證了會計信息的真實、完整，可以及時的發現財務工作中存在的問題，防止舞弊行為的發生，可以有效的防止施工企業在工程施工、成本核算、物資采購、工程結算等方面可能存在的風險，提升企業自身的競爭能力。同時建筑施工企業完善的內部會計控制制度，有助于施工企業內部會計控制體系更好的形成，提高施工企業的工作效率。施工企業在實施內部會計控制時要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點突出，主次分清原則；（4）整體結構原則。

二、建筑施工企業內部會計控制存在的問題

（一）企業內部會計控制意識淡薄

企業內部會計控制制度執行的重要保證是領導對其的重視程度，然而從目前我國施工企業內部會計控制的現狀來看，長期以來我國建筑施工企業大多數都把精力放在建筑方面，缺乏對企業內部會計控制的重要程度，缺乏較強的內部會計控制意識。

（二）會計制度不完善，管理混亂

由于建筑施工企業對內部會計控制缺乏一定的重視，導致了內部會計控制制度也不夠健全，沒有嚴格的會計制度的約束，建筑施工企業內部會計控制只能是流于形式，并不能落到實處。在內部會計控制的管理上，大多數建筑施工企業忽視了事前、事中的控制，比較側重事后的管理，這就造成了內部會計控制很難適應經濟環境的變化，內部會計控制的作用很難得到發揮。

（三）缺乏執行力，監督失效

大部分的建筑施工企業的內部會計控制體系還不夠完善，在工程預算、質量管理和投招標等環節方面還缺乏一定的經驗。

（四）會計人員素質偏低，財務分析能力差相對于其他行業來說，建筑施工企業的發展是比較迅速的，涉及到的領域也將越來越廣，對財務人員的素質要求也就越來越高，需要財務人員既具備高水平的專業知識，更要做好施工企業的財務分析。但就目前建筑施工企業財務人員的現狀來看，大多數財務人員已經跟不上施工企業的發展速度，許多財務人員不能及時的掌握有關施工方面的專業知識，不能對先進的機器設備有所了解，這就導致了財務人員整體素質的下降，嚴重影響了企業內部會計控制的執行，也不利于建筑施工企業的預算與核算工作的進行。

（五）缺乏考核，財務信息失真

施工企業雖然采用了內部會計控制模式，但在實施控制的過程中沒有建立相應的考核制度，導致了內部會計控制的效率很低。施工企業內部會計控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會計人員會對施工企業的會計行為進行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務，這就導致了會計信息越來越失真。施工企業在核算工程材料方面大多數采用“以領代耗”的方法，這樣就導致了少數結余的材料不能及時的辦理退庫，這樣就造成了項目成本核算不真實，財務信息也就不夠真實。

三、完善建筑施工企業內部會計控制的對策

（一）建筑施工企業加大對內部會計控制的重視

從上述可以看出建筑施工企業對內部會計控制工作并不是很重視，內部會計控制意識的缺乏是造成施工企業內部會計控制工作局限性的重要原因之一。施工企業要認識到內部會計控制的作用，提高內部會計控制意識，理順企業內部管理層之間的關系，更好的發揮管理層和執行層的制約作用，這樣可以降低權利過于集中帶來的財務風險。

（二）完善內部控制會計制度，改善內部會計制度環境

完善的內部會計控制制度，有助于提高施工企業內部會計控制的工作效率，施工企業的內部會計控制工作就可以有章可循。施工企業要按照國家會計制度的相關規定，根據施工企業的實際情況，完善內部會計制度，并根據制度開展內部會計控制工作，保證會計信息的真實完整性。同時也要運用相關的法律手段對內部會計控制制度進行約束，使內部會計控制制度得到有效的落實，使其在合理合法的環境下順利進行。

（三）做好預算工作，增強風險意識

建筑企業預算工作對企業會計控制有著很大的影響，對工程后期的造價也有著一定的影響。因此，施工企業要做好預算管理工作，為施工項目創造更好的條件。建筑施工企業做好預算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財務預算和種種預算在內的公司預算;另一方面是影響到企業盈利、順利進行的項目工程預算。同時，施工企業的管理者也要居安思危，提升市場風險意識，根據可能出現的市場風險對會計信息進行管理，提高會計信息的安全性。

（四）提高建筑施工企業財務人員的綜合素質

建筑施工企業財務人員素質的高低對企業內部會計控制的執行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業內部會計控制必須提升財務人員的綜合素質。其中具體的可以做到以下幾點：（1）要對企業內部的會計人員的思想進行教育，以及對理論知識和技能進行培訓，以提升會計人員的思想和專業素質。（2）建筑施工企業要加大對在崗財務管理人員的培養，給他們提供一個發展自己的舞臺，使會計管理人員嚴格的按照施工企業的各項制度工作。（3）鼓勵財務人員參加專業等級職稱考試，以提升財務人員的專業技能。

（五）完善審計制度，提高審計的監督能力

完善的內部審計制度能夠進一步推動企業內部會計控制，通過審計來降低企業存在的財務風險。施工企業要設立審計部門，以促進會計監督工作的順利進行，審計部門的工作重點要放在集權和分權的關系處理上。

綜上所述，目前，完善內部會計控制對于建筑施工企業來說是首要任務，建筑施工企業應當從實際出發，對內部會計控制中的問題有正確的認識，并及時的采取相應的措施來解決問題，這既有利于保證會計信息的真實性，又有利于提高建筑施工企業的財務管理水平，實現建筑施工企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]楊亞閣，軒慧聰.建筑施工企業在工程施工階段的成本控制[A].土木建筑學術文庫(第15卷)[C]，2011年.

[2]孫志宏.建筑施工企業內部會計控制的現狀分析及有效措施[J].經營管理者，2011年15期.