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摘要：建筑施工企業(yè)的施工周期長，在施工生產(chǎn)過程中需要占用大量的人力、物力、財力，加強企業(yè)資金管理，提高資金利用率是企業(yè)管理中的重要關卡。本文從建筑施工企業(yè)資金管理的重要性入手，從項目保證金管理，外地賬戶管理，工程備料資金占壓，應收賬款余額，資金預算管理五個方面，分析了資金管理中存在的問題，并從企業(yè)內(nèi)部、外部原因兩方面解析了問題原因，提出了完善各環(huán)節(jié)資金管理、建立催收責任制制度、加強企業(yè)資金管理內(nèi)控制度建設、提高對工程項目的風險防范意識、提升企業(yè)員工綜合素養(yǎng)的解決辦法。

關鍵詞：建筑施工企業(yè)；資金管理；預算管理

一、建筑施工企業(yè)資金管理的重要性

資金是施工企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎，是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的命脈，是生產(chǎn)經(jīng)營活動中最基本的要素，資金管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。在項目施工過程中，隨著工程項目的實施，資金占用形式也發(fā)生變化，呈現(xiàn)不斷循環(huán)和周轉的態(tài)勢。科學合理的調配資金，將直接影響著企業(yè)的盈利能力和市場競爭力。

二、建筑施工企業(yè)資金管理中存在的問題

（一）項目保證金種類多、金額大、回款時間長，嚴重占壓企業(yè)流動資金

1、項目保證金種類多，金額大

建筑施工企業(yè)在項目開始之初，有投標保證金、履約保證金等形式的保證金需要支付，投標保證金一般為招標項目估算價的2%，履約保證金一般為合同價款的10%。這些預先墊付的項目保證金大大增加了企業(yè)的資金成本，使企業(yè)的流動資金愈加短缺。同時，項目工程完工后，建筑施工企業(yè)要想按期收回所墊資金也并不順利，很大一部分資金會變成拖欠款，嚴重影響企業(yè)資金周轉。

2、投標保證金、履約保證金回款時間長

因為市場競爭激烈，僧多粥少，保證金回款不及時已是建筑業(yè)人人皆知的通病。一方面是企業(yè)投標人員工作不到位造成的，另一方面，招標公司制度不完善，缺少有關部門的監(jiān)管，經(jīng)常以退款手續(xù)不齊全，分公司開發(fā)票不便為理由，長期拖欠占用投標企業(yè)資金，直接導致施工企業(yè)投標保證金到期不回，費發(fā)票一票難求的局面。同時，因建筑企業(yè)要經(jīng)常進行投標，不斷支出投標保證金，而招標公司長期占用保證金的情況則會像滾雪球一樣，越滾越大，形成了企業(yè)沉重的包袱。

（二）為承攬項目而開立的外地賬戶缺少全面管理

建筑施工企業(yè)施工地點一般都比較分散，點多面廣，且多為外地施工。有些地方為了爭奪稅源，在工程招標時，就以在當?shù)爻闪⒎止咀鳛橹袠藯l件之一，明確地寫入投標文件里。有很多企業(yè)在外地開設十幾個甚至幾十個銀行賬戶，都是很常見的，造成了資金使用嚴重分散。

（三）工程備料占壓資金

對建筑施工企業(yè)而言，材料是項目成本的重要組成部分，占到工程成本的60%-70%以上。從項目開工前期就要進行材料采購，預付供應商材料款在前，而項目進度款則是在開工之后的幾個月后才能陸續(xù)到賬。現(xiàn)階段多數(shù)施工合同沒有工程預付款，這就必須占用企業(yè)的備用資金來保障項目的正常施工進度。如果一家建筑企業(yè)開工的多個項目同時遇到這種情況，企業(yè)籌措與調度資金壓力之大，可想而知。

（四）應收賬款余額大

建筑施工企業(yè)的應收賬款中，到期未收回的工程質保金占很大比重。在項目工程竣工驗收后，所成立的項目部就基本解散了，但是各種應收應付款項尚未完結。多數(shù)施工企業(yè)沒有具體的管理辦法，來督促已完工程的未完事項，因此造成應收款到期不能收回的局面。

（五）資金預算管理執(zhí)行不到位

科學合理的財務預算是資金管理的首要條件。從客觀上看，在施工企業(yè)中，項目預算人員的工作能力，與采購人員對材料價格的準確預期對預算編制起著重大影響。但在實際工作中，能做好這兩點非常困難。從主觀上講，隨意調配、挪用資金等不嚴格按照預算進行資金收支和控制的情況仍然存在，給企業(yè)資金管理造成的負面影響不容忽視。

三、建筑施工企業(yè)資金管理存在問題的原因分析

（一）企業(yè)內(nèi)部原因

建筑施工企業(yè)管理者，重視項目的施工質量及安全，多于對項目資金的重視。他們更關注當年簽訂了多少合同，實現(xiàn)多少收入以及取得了多少利潤，但對資金的管理知識相當缺乏。甚至認為資金管理是財務部的事情，不需要全員參與。企業(yè)內(nèi)部沒有制定相應收款的催要制度，一旦出現(xiàn)大額款項不能回戶，各部門之間職責不明確，相互推諉。工程項目物資采購支出與工程進度款收入嚴重不匹配，企業(yè)墊支工程款的情況經(jīng)常發(fā)生。

（二）企業(yè)外部原因

隨著建筑市場競爭的加劇，一些地方采用了最低價中標的評標辦法，這種“重價格，輕質量”的指揮棒，不僅嚴重壓縮了工程項目的利潤空間，而且還形成了“劣幣驅逐良幣”的市場競爭導向，惡化了整個行業(yè)環(huán)境，阻礙了施工企業(yè)的正常健康發(fā)展。有些發(fā)包方不講誠實守信原則，加之有些合同條款顯失公平性，在收到建設方合規(guī)的報賬資料后，不及時撥付工程款、工程質保金，或以各種理由故意拖延付款時間，嚴重制約施工企業(yè)的資金流，直接造成應收款余額大的后果。

四、建筑施工企業(yè)資金管理的改善對策

（一）完善各環(huán)節(jié)資金管理工作

1、重視對投標環(huán)節(jié)資金的管理工作

準備投標前期，施工企業(yè)要對項目實施地進行市場調研，考察工程項目施工的具體環(huán)境，周邊材料的市場價格，了解建設單位的資金實力，對項目管理的特殊要求，科學的測算工程項目的具體報價。

2、重視對異地分公司賬戶管理

企業(yè)應制定實行資金集中管理制度，對在建筑施工每個環(huán)節(jié)中的資金進行全面預算，形成科學、合理、統(tǒng)一的資金管理和資金監(jiān)管體系。對外地項目資金財務部要做到集中管理，統(tǒng)一支付，杜絕項目部自行收支款項的情況發(fā)生。在異地開設銀行賬戶時，首選網(wǎng)上銀行建設成熟的銀行（除建設方有特殊要求外）。外地項目部要及時上報工程項目款項收付情況，由財務部專人負責辦理，并定期與銀行對賬。工程所有款項收付完成后，應及時辦理銷戶業(yè)務，節(jié)約人力成本，提高企業(yè)成本核算效率。

3、重視對工程項目備料資金的管理

建筑業(yè)實施“營改增”后，稅率由原來的3%，調整到11%。由于建筑業(yè)的特殊性，采購環(huán)節(jié)的發(fā)票管理不僅直接決定著企業(yè)稅賦的高低，更間接決定了企業(yè)流動資金的占用率。企業(yè)應從工程中標后，就組織相關各部門，對項目開工所需采購的物資進行總體稅賦分析，并編制工程具體的資金預算，對各個環(huán)節(jié)的資金流進行控制。備料物資按合同約定付款，嚴格審查供應商所開具的發(fā)票，確保“四流一致”，材料質量過關，發(fā)票實質可查，避免失控發(fā)票流入企業(yè)，造成不利影響。

4、重視對工程質保金的管理工作

企業(yè)在工程項目完工后，應按合同約定，積極組織相關部門進行驗收。項目部要專人負責工程合同管理工作，詳細登記合同金額、工程進度款、質保金年限、質保金金額，工程項目竣工時間、驗收時間等具體資料。在工程質保金到期時及時通知項目負責人催要工程款，為款項及時回戶做好基礎工作。財務部要有專人負責應收賬款的管理工作，定期對賬，發(fā)現(xiàn)問題及時匯報處理，對于因工程項目施工質量問題引起的項目質保金到期不予返還問題，要依法追究相關當事人的經(jīng)濟責任。

（二）施工企業(yè)要建立催收責任制制度

建立催收責任制度，考核催收責任效果，能有效降低壞賬損失的發(fā)生。應收賬款從開始形成到收回結束的全過程，應實行審批人與經(jīng)辦人作為回收賬款責任人的終身負責制，他們對形成的壞賬損失應承擔一定比例的經(jīng)濟責任。同時，將應收賬款的回收與績效考核及獎懲掛鉤，從而調動責任人催收應收賬款的積極性，增強其風險意識和責任感，促進應收賬款及早收回。

（三）加強企業(yè)資金管理內(nèi)控制度的建設

建筑施工企業(yè)，應當適應企業(yè)管理制度的要求，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設，改變傳統(tǒng)“施工隊”的粗放原始經(jīng)營模式，用現(xiàn)代企業(yè)制度來管理營運行為，用規(guī)范化流程來約束行為。對工程項目資金要本著專款專用原則，科學設計付款審批手續(xù)，嚴格資金使用審批制度，明確工程款收付時限，減少企業(yè)墊支工程款的事件發(fā)生。

（四）提高對工程項目的風險防范意識

建筑施工企業(yè)要形成自身有特色的風險防范體系，實時關注對建設方生產(chǎn)經(jīng)營情況及市場變化情況。即不能盲目進行項目投標，更不能依靠長期墊資進行項目施工，占領市場份額，擴大業(yè)務范圍，否則，企業(yè)最終會被日益掏空的資金流動性窒息。需墊付工程進度款時，要對發(fā)包方資信情況進行多方考察，必要時可組織相關專家團隊進行風險評估。對超期風險仍未解除的項目，及時做出停工方案，妥善處理施工現(xiàn)場，以免給企業(yè)造成更大經(jīng)濟損失。

（五）提升企業(yè)員工綜合素養(yǎng)

資金的周轉和運營與施工企業(yè)各部門的生產(chǎn)活動息息相關，資金管理不僅是財務部的工作范圍，它更需要全員參與，防范風險，節(jié)源開流，促進建筑企業(yè)資金管理的健康發(fā)展。在不斷提高財務管理人員綜合素質的同時，企業(yè)應加強相關管理人員的業(yè)務學習和職業(yè)繼續(xù)教育，定期組織內(nèi)部培訓與考核，選擇德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才從事資金管理工作，充分發(fā)揮從業(yè)人員的能動性，以彌補資金管控制度的不足。對重要崗位的員工，要實行定期輪崗制度，充分調動人員的工作積極性，避免徇私舞弊、不作為和亂作為等情況的發(fā)生。

參考文獻：

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作者:劉大文 單位:曲阜市三孔古建筑工程管理處