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摘要：近年來，隨著水資源在社會生產(chǎn)生活中發(fā)揮的作用更大，水務(wù)企業(yè)影響力也更加廣泛。本文將水務(wù)集團內(nèi)部預(yù)算管理體系設(shè)計及實施思路作為研究對象，闡述管理的必要性，指出預(yù)算管理體系中存在的問題，并針對問題提出相應(yīng)的對策，以期能夠提高水務(wù)集團全面預(yù)算管理水平，完善全面預(yù)算管理體系。

關(guān)鍵詞：水務(wù)企業(yè)；預(yù)算管理體系；設(shè)計與實施

自從改革開放之后，我國國民經(jīng)濟實現(xiàn)了迅速發(fā)展，水務(wù)企業(yè)對我國國民經(jīng)濟的促進作用是顯而易見的。近幾年來，為了使水務(wù)企業(yè)管理與市場發(fā)展相結(jié)合，我國積極主動推進水務(wù)企業(yè)的深化改革。在戰(zhàn)略目標的導(dǎo)向下，利用全面預(yù)算管理方式深入分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，合理配置資源，科學(xué)安排資金與業(yè)務(wù)活動，為企業(yè)的戰(zhàn)略實施提供堅實的保證，促使水務(wù)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、水務(wù)企業(yè)實行全面預(yù)算管理的必要性

企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略競爭優(yōu)勢的一個重要方式就是實行全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理包括短期預(yù)算管理和長期預(yù)算管理。短期預(yù)算管理表現(xiàn)了企業(yè)一段時間內(nèi)的預(yù)算計劃。這份報告對企業(yè)各部門管理人員的生產(chǎn)經(jīng)營、投資決策以及資本運行等方面的規(guī)劃十分重要。長期預(yù)算管理能夠保證企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和具體行動聯(lián)系更加緊密，對企業(yè)增強經(jīng)濟實力有著不可忽視的作用。實行全面的預(yù)算管理有利于企業(yè)合理利用內(nèi)外部資源，實現(xiàn)資源的合理配置，降低企業(yè)的運行成本。此外，全面預(yù)算管理對企業(yè)的內(nèi)部控制也起到了作用，有利于企業(yè)目標的實現(xiàn)，有利于企業(yè)風(fēng)險控制，有利于企業(yè)工作的考核。全面預(yù)算管理將預(yù)算管理目標與績效、獎懲機制連接起來，對員工及部門的績效考評、整體經(jīng)營情況等方面提供了更加精確的考核依據(jù)。

二、水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理體系中的不足

（一）預(yù)算與戰(zhàn)略目標不匹配

全面預(yù)算管理工作的開展需要較高水平的人力資源和夯實的企業(yè)管理基礎(chǔ)。但是，當(dāng)前有些水務(wù)企業(yè)本身的管理基礎(chǔ)較弱，在全面預(yù)算管理內(nèi)容的把握上存在不合理的現(xiàn)象，使得預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標不夠匹配，兩者的連接度不高。當(dāng)前，水務(wù)企業(yè)的預(yù)算管理重視成本控制而忽略整體戰(zhàn)略。預(yù)算管理的整體性和戰(zhàn)略性定位不夠準確，預(yù)算更集中在短期戰(zhàn)略目標上，缺乏對企業(yè)長期的預(yù)算目標把控，但是企業(yè)的戰(zhàn)略目標屬于長期發(fā)展計劃，短期的預(yù)算管理無法滿足企業(yè)長期發(fā)展計劃的需求。

（二）預(yù)算考核體系不夠完善

企業(yè)戰(zhàn)略目標就是將企業(yè)各種資源充分調(diào)動起來，以達到企業(yè)獲取利潤的目的。企業(yè)將各種資源充分調(diào)動起來需要健全的激勵機制，但是，當(dāng)前水務(wù)企業(yè)的預(yù)算評估考核機制在部門權(quán)責(zé)、具體執(zhí)行和獎懲標準等方面存在問題，考核部門權(quán)責(zé)落實不到位、考核具體執(zhí)行設(shè)置模糊、獎懲標準缺乏完整的制度體系，進而導(dǎo)致全面預(yù)算管理在實際運營中難出成效。同時，水務(wù)企業(yè)在全面預(yù)算管理的執(zhí)行上存在力度不足，執(zhí)行部門相應(yīng)獎勵不到位，導(dǎo)致整個部門在預(yù)算管理執(zhí)行上的積極性相對較低。

（三）全面預(yù)算監(jiān)控機制缺乏

企業(yè)在進行全面預(yù)算監(jiān)控工作的時候，存在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控力度不足的問題，整個預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和反饋機制有效性比較低，這就使得實際決算遠高于預(yù)算結(jié)果，進而導(dǎo)致企業(yè)資金和資源出現(xiàn)緊張的現(xiàn)象，甚至?xí)蛊髽I(yè)經(jīng)營效益呈負增長，無法有效的控制成本對企業(yè)的各項工作都會造成影響，最終對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)造成影響。

三、水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理體系設(shè)計與實施

（一）以戰(zhàn)略為導(dǎo)向?qū)嵭蓄A(yù)算管理

水務(wù)企業(yè)的公益性質(zhì)比較強烈。在政府管理的前提下進行管理的，壟斷性和封閉性比較強。而就當(dāng)前的市場情況而言，水務(wù)企業(yè)之間的競爭日漸激烈，多元化局面日漸明顯，外企、民企、國企等各個類型企業(yè)之間資源搶奪激烈，水務(wù)企業(yè)要想在激烈的競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位就必須要提高自己的生存能力。對此，一方面，水務(wù)公司需要制定長期的戰(zhàn)略發(fā)展目標，在長期戰(zhàn)略發(fā)展目標的基礎(chǔ)上實行預(yù)算管理，企業(yè)戰(zhàn)略為生產(chǎn)經(jīng)營活動提供指導(dǎo)，企業(yè)在此基礎(chǔ)上開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動?；顒有枰c戰(zhàn)略目標相匹配。企業(yè)建設(shè)全面預(yù)算管控體系，以便確保長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。同時，企業(yè)要明確預(yù)算目標，目標與企業(yè)價值取向保持相同，便于操作執(zhí)行，根據(jù)預(yù)算結(jié)果考核工作，反應(yīng)企業(yè)的實際經(jīng)營情況。另一方面，企業(yè)在編制預(yù)算的時候要遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的原則制定預(yù)算，確保預(yù)算涉及的各部門能夠積極參與，反復(fù)溝通，為預(yù)算管理體系的實行奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）建立完善的預(yù)算考核管理體系

為了提高水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理實行力度，要建立健全考核體系，便于預(yù)算管理體系的評價和執(zhí)行。在建立健全考核體系的時候，最主要的工作就是建立科學(xué)的考核目標。對此，首先要基于實際情況對水務(wù)企業(yè)年度經(jīng)營目標進行分析，適當(dāng)增刪考核指標，例如某水務(wù)企業(yè)在2018年底計算應(yīng)收水費和工程款項是7200萬元，但是由于企業(yè)內(nèi)部問題使得收款工作困難，從2019年開始，企業(yè)更改了考核指標，部分舊款項回收順利，員工工作積極性受到鼓舞，之后根據(jù)實際調(diào)查結(jié)果制定新的考核標準，與當(dāng)前企業(yè)工作人員水平相匹配，整個工作開展也十分順利，因此，水務(wù)企業(yè)制定的預(yù)算考核標準要符合企業(yè)實際工作水平。其次，水務(wù)企業(yè)要嚴格管控重要指標，如水廠安全管理工作、人力資源管理等，同時將其列入到全面預(yù)算管理體系中，提高水務(wù)企業(yè)的綜合、全面管理水平。

（三）全面構(gòu)建預(yù)算管理監(jiān)控機制

一方面，為了提高預(yù)算執(zhí)行標準化程度，降低各部門之間的相互推諉，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理工作科學(xué)性和程序性，水務(wù)企業(yè)需要構(gòu)建完善的預(yù)算執(zhí)行管理機制。另一方面，隨著社會的發(fā)展，水務(wù)企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)工作量也逐漸增加，為了提高預(yù)算管理監(jiān)控水平，企業(yè)需要引入新的預(yù)算管理方式。如ERP系統(tǒng)等電子系統(tǒng)提高全民預(yù)算管理水平，能夠?qū)⒕幹?、?zhí)行與管理、考核等整個工作程序都整合起來，構(gòu)成完整的電子化預(yù)算管理平臺[6]。在構(gòu)建平臺的時候，要重視各個接口的設(shè)置，利用數(shù)據(jù)交換方式完成業(yè)務(wù)、財務(wù)和預(yù)算等數(shù)據(jù)的共享工作，使這些工作能夠達到協(xié)同作用。水務(wù)企業(yè)簡歷自動化全面預(yù)算管理平臺，不僅能夠提高預(yù)算管理水平和效率，而且對預(yù)算的監(jiān)控也具有重要的作用，避免了工作的隨意調(diào)整，強化了企業(yè)預(yù)算管理體系的規(guī)范性。

四、結(jié)束語

綜上所述，水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理工作比較復(fù)雜，企業(yè)相關(guān)人員在進行預(yù)算管理的時候必須要嚴密的計劃，重視各個環(huán)節(jié)中的重點內(nèi)容，增強預(yù)算管理的實際應(yīng)用效果。雖然在現(xiàn)階段水務(wù)企業(yè)進行全面預(yù)算管理存在很多問題，但是全面預(yù)算管理的實施是很有必要的。實行全面預(yù)算管理的必要性主要體現(xiàn)在短期預(yù)算管理和長期預(yù)算管理給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益、管理效益以及戰(zhàn)略目標效益。本文從戰(zhàn)略、考核、監(jiān)控三個維度出發(fā)，提出改進全面預(yù)算管理的策略，希望能夠促進企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]張睿.淺議供水企業(yè)全面預(yù)算管理與成本控制[J].公用事業(yè)財會,2016(4):33-37.

[2]范瑞娟.水務(wù)公司全面預(yù)算管理探討[J].當(dāng)代會計,2018,No.53(05):76-77.

[3]白波.全面預(yù)算管理在供水企業(yè)管理中的應(yīng)用[J].技術(shù)與市場,2016,23(8):157-157.

作者:樂雯 單位:東華理工大學(xué)