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【摘要】隨著2008年金融危及的爆發，內部控制作為風險管理的有效手段在企業管理中的重要性日益凸顯。電網企業作為關系國計民生的重要企業，面對的經營風險和財務風險不斷加大，為了有效降低企業風險，促進企業健康發展，自2008年，電網企業就開始探索內部控制管理方法，2017年，地市級供電企業內部控制系統正式上線運行，地市級供電企業作為電網企業的分子公司，是內部控制制度的建立和執行主體。本文通過分析地市級供電企業內部控制管理中存在的問題，從而提出內部控制管理建議，以幫助地市級供電企業提高內部控制管理水平，有效降低企業風險。

【關鍵詞】供電企業;內部控制

一、引言

內部控制是企業為合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整；提高經營效率和效果；促進企業實現發展戰略而制定的一系列相互制衡的程序和方法。隨著2008年金融危及的爆發，內部控制作為風險管理的有效手段在企業管理中的重要性日益凸顯。電網企業作為關系國計民生的重要企業，面對的經營風險和財務風險不斷加大，為了有效降低企業風險，促進企業健康發展，自2008年，電網企業就開始探索內部控制管理方法，并依據國家五部委聯合頒發的《企業內部控制基本規范》的要求，制定YN電網企業內部控制管理和評價手冊。地市級供電企業作為電網企業的分子公司，是內部控制制度的建立和執行主體，2016年YN電網企業通過信息化手段，在財務信息系統中建立了財務內部控制評價模塊，要求各地市級供電企業于2017年6月啟動內部控制系統上線運行。然而地市級供電企業在內部控制建設和執行中，由于存在多方面的原因，導致地市級供電企業內部控制執行不理想，內控制度形同虛設，未能有效的防范企業風險。本文通過分析地市級供電企業內部控制管理中存在的問題，從而提出內部控制管理建議，以幫助地市級供電企業提高內部控制管理水平，有效降低企業風險。

二、地市級供電企業內部控制管理中存在的問題

（一）內控信息系統設計缺陷，整體運用情況不佳

2016年，YN電網企業利用信息化手段，在財務信息系統中增加內控管理模塊，然而內控模塊功能局限于財務領域，僅涵蓋預算、價格、會計核算、資金、資產、稅務、產權、工程8個財務領域，未充分體現內部控制全面性的要求。2017年6月，YN電網企業要求各地市級供電企業啟動內部控制模塊上線運行，在實際運用過程中系統功能還存在諸多不完善方面，導致內控信息系統運用情況整體不佳，系統實用性開發有待進一步完善，需要在實際應用不斷發現問題，積極向軟件系統開發單位就系統功能完善和使用體驗優化方面進行有效的溝通和反饋，不斷的完善系統功能。

（二）內部控制管理意識缺乏，缺乏全員參與

目前，地市級供電企業內部控制主要由財務部牽頭負責，其他部門員工由于對內部控制不熟悉，缺乏內控意識，未能有效的參與內部控制建設、執行和評價中，導致部分領域內部控制執行不理想，內控制度形同虛設，未能有效的防范企業風險。

（三）內控隊伍素質不高，管理技能有待進一步提升

目前，地市級供電企業內部控制管理人員，多為兼職內控管理人員，未設置專職管理人員，內部控制管理人員變動性較大，導致企業內控人才隊伍尚未形成，內控人員的不足，造成部分業務領域內部控制體系的落地實施效果不理想；部分業務工作人員及內控兼職管理人員就如何在本單位內有效組織內控體系落地工作方面仍存疑惑，內控專業知識與管理能力有待提升。此外，在內部控制管理中，管理人員往往只關注管理制度執行，忽略內控體系中的兩大手冊學習與運用，不知道如何開展穿行測試工作，沒有緊扣內控風險點開展風險防范，未能有效防范風險。

三、提高地市級供電企業內部控制管理水平建議及措施

（一）建立健全和完善內部控制管理制度

為了有效降低企業風險，促進企業健康發展，地市級供電企業要進一步建立健全和完善內部控制管理制度。地市級供電企業應該按照《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》、《電力行業內部控制操作指南》和電網企業內部管理制度的要求，制定和完善適合本企業的內部控制管理辦理，建立符合公司治理結構的內部控制管理和評價體系，明確各部門和崗位的職責權限，確保企業內控控制設計和執行的有效性，充分發揮內部控制在企業管理中的作用。

（二）構建風險預警機制和內部控制考評機制

地市級供電企業應建立以風險管理為導向的內部控制管理體系，必須動態掌握企業各方面的信息，進而對企業信息進行客觀、理性的分析，發現潛在的風險點，并采取有效地措施進行防范。地市級供電企業可以成立專門的風險預警機構，以統籌管理企業的風險預警工作。與風險管理相適應，地市級供電企業可以對內部控制制度的執行情況進行考核評價，一是內部控制考評應當建立在完善的考評標準上，公開考評細則，明確獎懲措施。二是內部控制考評應當建立在以事實為根據的基礎上，加強對賬目查對、資金流向、預算執行等方面的考核。

（三）充分利用信息化手段，完善內部控制系統功能建設

2017年6月地市級供電企業上線運行的內部控制系統僅涵蓋財務領域的內部控制，未能充分體現內部控制全面性的要求。因此，為彌補內控信息系統設計缺陷，地市級供電企業要加大對信息系統中內控管理模塊新版本的使用程度，在實際應用不斷中發現問題，梳理完善監控規則，優化信息系統內控管理流程，積極向軟件系統開發單位就系統功能完善和使用體驗優化方面進行有效的溝通和反饋，推動落實內控信息化建設。通過信息化手段，將內控措施嵌入到經營業務中去，逐步嘗試多用系統控制替代人工控制，盡可能的減少人為操作因素，提高自動化程度，力求內控管理工作借助“互聯網+”的領域技術，依托信息化手段加強財務管控與內控監測，提升內部控制管理工作的智能化水平。

（四）加強宣傳、全員參與，確保內部控制制度的有效落地

地市級供電企業應加強內控制度宣貫，組織不同領域的員工認真學習內部控制管理制度，全面提升員工對內部控制體系的理解，對內部控制管理辦法等各項規定的認識，對內控管理工具的應用技能。2017年第12期下旬刊（總第682期）時代金融TimesFinanceNO.12，2017（CumulativetyNO.682）

（五）加大人才培養，培育內部控制及風險管理的人才隊伍

地市級供電企業應有計劃地培育內部控制及風險管理的人才隊伍，通過外出培訓、內部充電、交流學習等多種形式，積極為優秀員工創造內控學習環境和自我提升機會，逐步形成全員積極參與、自覺執行、主動監督的全員內部控制意識與氛圍，營造良好的內部控制環境，為內部控制體系有效的運行提供堅實的人才保障及文化基礎，為規范依法經營、加強內控隊伍建設及延伸監督權責提供堅強支撐和服務。

參考文獻

[1]云南電網有限責任公司內部控制管理和評級手冊.

作者:何蕊華 單位:臨滄供電局