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摘要：文章從目前減稅降費(fèi)政策對(duì)臺(tái)州制造業(yè)的影響出發(fā)，分析當(dāng)前減稅降費(fèi)政策實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施，希望制造業(yè)借助減稅降費(fèi)的優(yōu)惠政策加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi)；制造業(yè)；增值稅改革；社保費(fèi)率

臺(tái)州以制造業(yè)為主業(yè)，改革開(kāi)放以來(lái)，從利用地域和制度優(yōu)勢(shì)占領(lǐng)市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)量的擴(kuò)張，到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整實(shí)現(xiàn)由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。目前，臺(tái)州有制造業(yè)企業(yè)6.81萬(wàn)家，35個(gè)工業(yè)行業(yè)大類（共41個(gè)），170多個(gè)工業(yè)行業(yè)中類（共207個(gè)），擁有68個(gè)國(guó)家級(jí)產(chǎn)業(yè)基地，21個(gè)產(chǎn)值超百億元的產(chǎn)業(yè)集群，299個(gè)產(chǎn)品細(xì)分市場(chǎng)占有率居國(guó)內(nèi)外第一，其中，115個(gè)產(chǎn)品國(guó)際市場(chǎng)占有率第一，擁有上市公司56家，排全國(guó)地級(jí)市上市公司數(shù)量第4位，是長(zhǎng)三角地區(qū)先進(jìn)的制造業(yè)基地。在“減稅降費(fèi)”和“中國(guó)制造2025”的大環(huán)境下,臺(tái)州市作為傳統(tǒng)制造業(yè)大市,能否直面挑戰(zhàn),抓住機(jī)遇,不斷探索制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)新模式,成為打造“制造之都”的良好開(kāi)端，是值得探討的問(wèn)題。

一、制造業(yè)企業(yè)的稅收激勵(lì)措施

稅收政策支持制造業(yè)的主要形式有下列幾種：主要考量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果予以稅收優(yōu)惠的直接優(yōu)惠方式，如降低稅率、稅收減免、稅收退回等；主要對(duì)納稅企業(yè)的稅基進(jìn)項(xiàng)調(diào)整的間接稅收優(yōu)惠方式；如稅收扣除、稅收抵免和稅收遞延。自2016年以來(lái)，主要有下列減稅降費(fèi)措施：2016年全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)“營(yíng)改增”；免征18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)；2017年擴(kuò)大享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型為例企業(yè)范圍，取消、停征或減免43項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)收費(fèi)，降低7項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；2018年增值稅稅率分別從17%和11%降低到16%和10%，個(gè)人所得稅提高減除費(fèi)用調(diào)整稅率，增加個(gè)人所得稅6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除；2019年增值稅稅率從16%和10%降低到13%和9%，進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)的范圍，降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率；2020年前期出臺(tái)六月前到期的減稅降費(fèi)政策執(zhí)行期限全部延長(zhǎng)至年底，增設(shè)綜合保稅區(qū)、推動(dòng)降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、強(qiáng)化金融支持、穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)等措施。增值稅稅率及社保費(fèi)率的降低是此次減稅降費(fèi)的亮點(diǎn)，其核心是“降成本”，最大收益者是實(shí)體經(jīng)濟(jì)和制造業(yè)企業(yè)。雖然增值稅為價(jià)外稅，稅率降低不會(huì)直接影響企業(yè)的銷售收入和利潤(rùn)，但通過(guò)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加及所得稅，如果增值稅下降1%，則總體稅負(fù)下降1%*（7%+3%）*（1-25%）=0.075%，當(dāng)增值稅從17%降至13%時(shí)，總體稅負(fù)下降0.3%，換而言之，企業(yè)的銷售利潤(rùn)率擴(kuò)大0.3%，企業(yè)擁有更大的利潤(rùn)空間。社保費(fèi)率的降低的直接效果是企業(yè)用工成本的下降，企業(yè)可以有更多的資金用來(lái)引進(jìn)優(yōu)質(zhì)人才，增添企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和活力。

二、臺(tái)州制造業(yè)現(xiàn)狀

（一）臺(tái)州市制造業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

臺(tái)州制造業(yè)的發(fā)展地位非常突出，2015~2019年臺(tái)州市的工業(yè)增加值呈逐年上升的趨勢(shì)，由1339.56億元上升到1966.42億元，如圖1所示。從省內(nèi)地位看，2019年，臺(tái)州實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值總量居全省第六位，實(shí)現(xiàn)規(guī)上工業(yè)增加值1145.08億元，總量居全省第五位，規(guī)上工業(yè)企業(yè)百元營(yíng)業(yè)收入成本為81.9元，僅高于杭州；從市內(nèi)地位看，2019年全市工業(yè)增加值占GDP的38.3%，從1978~2019年，臺(tái)州工業(yè)增加值年均增長(zhǎng)17.7%；從產(chǎn)業(yè)看，臺(tái)州制造業(yè)體系完善，主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)突出，重點(diǎn)打造七大千億產(chǎn)業(yè)集群，包括汽車及零部件、通用航空、模具與塑料、智能馬桶、縫制設(shè)備、泵與電機(jī)，2019年這七大產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)上產(chǎn)值2102.07億元，占全部規(guī)上產(chǎn)值的42.4%；從企業(yè)看，臺(tái)州的6.81萬(wàn)價(jià)制造業(yè)企業(yè)中，規(guī)上工業(yè)企業(yè)4277家，2019年產(chǎn)值超億元的973家，超10億的60家，產(chǎn)值超100億的3家；從產(chǎn)業(yè)布局的地域看，目前形成了以臨海、溫嶺和玉環(huán)這三個(gè)市為第一梯隊(duì)，全部工業(yè)增加值均超過(guò)250億元，主要涉及汽車及零部件和醫(yī)藥醫(yī)化，以椒江、黃巖和路橋這三個(gè)區(qū)為第二梯隊(duì)，主要涉及縫制設(shè)備、智能馬桶和模具與塑料等，以天臺(tái)、仙居、三門(mén)這三個(gè)顯為第三梯隊(duì)，體量相對(duì)較小，全部工業(yè)增加值在100億元以下。

（二）臺(tái)州的制造業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)

臺(tái)州的制造業(yè)發(fā)展總體呈現(xiàn)出集群、專注、創(chuàng)新、開(kāi)放的特點(diǎn)。在集群方面，工業(yè)經(jīng)濟(jì)在產(chǎn)業(yè)組織形態(tài)上呈現(xiàn)出“一縣一業(yè)”、“一鄉(xiāng)一品”等特點(diǎn)，形成汽模及配件、醫(yī)藥化工等優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)集群，擁有“汽車產(chǎn)業(yè)國(guó)家新型工業(yè)化產(chǎn)業(yè)示范基地”、“醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)國(guó)家新型工業(yè)化產(chǎn)業(yè)示范基地”、“泵與電機(jī)新型工業(yè)化產(chǎn)業(yè)示范基地”、“中國(guó)原料藥生產(chǎn)出口基地”、“中國(guó)縫制設(shè)備之都”、“中國(guó)閥門(mén)之都”等68個(gè)國(guó)家級(jí)產(chǎn)業(yè)基地稱號(hào)，擁有21個(gè)百億規(guī)模以上的塊狀經(jīng)濟(jì)，8個(gè)產(chǎn)業(yè)列為國(guó)家級(jí)產(chǎn)品質(zhì)量提升示范區(qū)創(chuàng)建項(xiàng)目。在專注方面，臺(tái)州民營(yíng)經(jīng)濟(jì)以實(shí)體經(jīng)濟(jì)為主體，以制造業(yè)為主業(yè)，充分挖掘工匠精神，打造各個(gè)行業(yè)的隱形冠軍。在創(chuàng)新方面，首先在體制機(jī)制上創(chuàng)新，擁有中國(guó)首家經(jīng)工商注冊(cè)的股份合作企業(yè)、首個(gè)支持股份合作企業(yè)發(fā)展的政策文件、首家民營(yíng)汽車企業(yè)（吉利汽車），股改上市取得歷史性突破，截至2019年，擁有2152家股份制企業(yè)，股改家數(shù)省內(nèi)遙遙領(lǐng)先，目前上市公司總數(shù)達(dá)55家，位于全國(guó)地級(jí)市第四位；其次在科技上創(chuàng)新，臺(tái)州企業(yè)非常重視科技創(chuàng)新，在國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)、國(guó)家企業(yè)技術(shù)中心、省級(jí)企業(yè)技術(shù)中心這三項(xiàng)中，總數(shù)均居全省第三位。在開(kāi)放方面，臺(tái)州制造業(yè)外向型特征明顯：與世界225個(gè)國(guó)家和地區(qū)有著經(jīng)貿(mào)往來(lái)，有出口實(shí)績(jī)的企業(yè)6232家，2019年進(jìn)出口總額1700.08億元，其中，出口1565.15億元，出口額占全國(guó)比重的9.1‰。近兩年臺(tái)州企業(yè)通過(guò)重大并購(gòu)活動(dòng)走出國(guó)門(mén)，如吉利并購(gòu)戴姆勒，華海藥業(yè)并購(gòu)普林強(qiáng)生等。

三、稅收激勵(lì)效果

（一）臺(tái)州制造業(yè)稅收貢獻(xiàn)額的趨勢(shì)

制造業(yè)的稅收貢獻(xiàn)額逐年增加，2016年和2017年臺(tái)州市共實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入337.41億元和421億元。2017年臺(tái)州市的汽車產(chǎn)業(yè)強(qiáng)勢(shì)爆發(fā)，汽車制造業(yè)三稅（增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅）合計(jì)38.9億元，增長(zhǎng)64.97%；裝備制造業(yè)增長(zhǎng)較快，增幅33.31%，以縫紉機(jī)、模具為代表的專用設(shè)備制造業(yè)三稅合計(jì)12.8億元，同比增長(zhǎng)32.91%。在汽車制造業(yè)的強(qiáng)勢(shì)帶動(dòng)下，全市制造業(yè)稅收總體增長(zhǎng)23.85%，全年增幅是2008年以來(lái)增長(zhǎng)最快的年份。2018年和2019年分別實(shí)現(xiàn)稅收749億元和707億元。

（二）制造業(yè)的稅收優(yōu)惠面趨勢(shì)

臺(tái)州市全力推進(jìn)減稅降費(fèi)政策措施，確保減稅降費(fèi)紅利不折不扣送到廣大納稅人和繳費(fèi)人手中。自2016年5月1日以來(lái)，全面“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作的有序推進(jìn)為臺(tái)州5.2萬(wàn)戶企業(yè)減稅約10億元，有力促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型發(fā)展、企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)和做大做強(qiáng)。同時(shí)，增值稅“五五分成”政策一個(gè)年度增加財(cái)力13億元，四大行業(yè)5~12月入庫(kù)增值稅36.66億元。2018年臺(tái)州市辦理減免稅費(fèi)132.86億元，增長(zhǎng)10.52%，另有納稅申報(bào)時(shí)直接減免30多億元。2019年從全國(guó)來(lái)看，減稅降費(fèi)2.36萬(wàn)億元，超過(guò)原定的近2萬(wàn)億元規(guī)模，制造業(yè)和小微企業(yè)受益最多。一系列的深化增值稅改革措施，自2019年4月1日起，臺(tái)州市一般納稅人減稅戶數(shù)69806戶，占總數(shù)的98.2%，減稅金額共計(jì)28.33億元。其中制造業(yè)減稅效果最為明顯，99.28%的制造業(yè)一般納稅人享受減稅，共計(jì)減稅17.63億元?；菝窕萜蟮纳绫ＹM(fèi)降率減費(fèi)使得臺(tái)州市2019年新增社保費(fèi)降費(fèi)19.77億元。其中，對(duì)制造業(yè)、建筑業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)等三大行業(yè)實(shí)行階段性降低社保費(fèi)政策，累計(jì)降費(fèi)10.17億元。小微企業(yè)普惠性政策帶來(lái)新增減稅14.62億元。其中，提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)新增減稅3.73億元，享受增值稅減稅納稅人新增2.68萬(wàn)戶。2019年前三季度，個(gè)人所得稅改革新增減稅19.22億元，惠及納稅人193.59萬(wàn)人。其中，提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整稅率翹尾新增減稅17.56億元；專項(xiàng)附加扣除新增減稅1.67億元。個(gè)稅減免直接增加了居民收入，提振了消費(fèi)。

（三）制造業(yè)的政策紅利成效情況

減稅降費(fèi)減輕企業(yè)（居民）負(fù)擔(dān)，企業(yè)少交稅費(fèi)，居民少交個(gè)稅，企業(yè)成本降低，負(fù)擔(dān)減輕，居民可支配收入增加，提振了消費(fèi)。減稅降費(fèi)激發(fā)市場(chǎng)活力，截至2019年11月，臺(tái)州市新增市場(chǎng)主體10.58萬(wàn)家，同比增長(zhǎng)6.96%。同時(shí)，大幅度的減稅紅利為制造業(yè)發(fā)展注入新動(dòng)能。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2019年1~10月，臺(tái)州市制造業(yè)項(xiàng)目投資增長(zhǎng)24.6%。

四、現(xiàn)行臺(tái)州市制造業(yè)減稅降費(fèi)政策存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)自身不夠重視相關(guān)減稅降費(fèi)政策太多，企業(yè)財(cái)務(wù)人員無(wú)暇顧及。比如，在增值稅期末留抵退稅政策落實(shí)和四大行業(yè)加計(jì)抵減政策落實(shí)中，部分企業(yè)認(rèn)為退稅金額不大，而且因申報(bào)程序繁瑣而增加工作量，并且增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額留抵也不會(huì)過(guò)期失效，出于成本效益原則的考慮，導(dǎo)致有些企業(yè)未及時(shí)申請(qǐng)。

（二）稅收政策推送服務(wù)欠佳

許多大型制造業(yè)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈條、涉稅業(yè)務(wù)均比較復(fù)雜，企業(yè)對(duì)于能否享受優(yōu)惠及其可享受的程度往往存在疑惑，企業(yè)希望能夠得到稅務(wù)機(jī)構(gòu)系統(tǒng)化、個(gè)性化的培訓(xùn)。

（三）稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的引導(dǎo)激勵(lì)有待加強(qiáng)

目前，針對(duì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在所得稅中的加計(jì)扣除政策。在這一輪減稅降費(fèi)過(guò)程中，企業(yè)節(jié)約的稅費(fèi)有多少用于研發(fā)創(chuàng)新促進(jìn)產(chǎn)品性能優(yōu)化，有多少用于擴(kuò)大再生產(chǎn)等信息并未得到準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)，也就是說(shuō)，減稅降費(fèi)對(duì)研發(fā)創(chuàng)新的推動(dòng)作用沒(méi)有得到有效計(jì)量和反饋。臺(tái)州制造業(yè)經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，其“低小散”格局沒(méi)有根本改變，大部分產(chǎn)品處于全球價(jià)值鏈中低端，技術(shù)和品牌附加值不高，且企業(yè)自主創(chuàng)新能力不強(qiáng)，高素質(zhì)人才聚集不足。

（四）稅收政策效果的評(píng)估和反饋機(jī)制不夠健全

臺(tái)州市在工業(yè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的減稅降費(fèi)政策評(píng)估方面起步較晚，公開(kāi)資料往往只顯示減稅降費(fèi)所達(dá)到的金額，但針對(duì)個(gè)別行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)政策開(kāi)展評(píng)估較少，沒(méi)有形成科學(xué)有效的政策評(píng)估體系和客觀的政策反饋機(jī)制，因而難以對(duì)政策是否能夠達(dá)到深層次的促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的效果進(jìn)行評(píng)估。

五、充分挖掘減稅降費(fèi)政策助推臺(tái)州制造業(yè)的發(fā)展建議

（一）加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，優(yōu)化信息系統(tǒng)和辦理流程

稅務(wù)部門(mén)需要加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，優(yōu)化信息系統(tǒng)和辦理流程，盡可能對(duì)政策進(jìn)行梳理后，再將信息推送給企業(yè)；主動(dòng)排查、核實(shí)處理應(yīng)享受而未享受政策的情況，讓納稅人繳費(fèi)人應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享；開(kāi)發(fā)上線政策查詢平臺(tái)，為企業(yè)提供一對(duì)一的個(gè)性化的答疑解惑服務(wù)；針對(duì)新減稅降費(fèi)政策，開(kāi)展系統(tǒng)化的培訓(xùn)，可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)在線直播或面授等多形式多渠道展開(kāi)，讓更多的財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)減稅降費(fèi)的具體實(shí)施方法，確保政策的有效落地。

（二）強(qiáng)化研發(fā)創(chuàng)新的引導(dǎo)

創(chuàng)新需要人才，人才是高質(zhì)量發(fā)展的第一資源。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)充分利用減稅降費(fèi)帶來(lái)的可使用資金用于引進(jìn)高素質(zhì)人才，發(fā)揮其創(chuàng)新的引領(lǐng)作用，激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新活力。為高素質(zhì)人才提供充裕的研究經(jīng)費(fèi)，積極投入高新技術(shù)項(xiàng)目，攻克一批核心技術(shù)，突破一批技術(shù)瓶頸，努力提供企業(yè)的技術(shù)水平，研發(fā)更多的新技術(shù)新產(chǎn)品。

（三）加大對(duì)“產(chǎn)學(xué)研”協(xié)同創(chuàng)新的支持力度

建議企業(yè)加強(qiáng)與臺(tái)州高校、浙大臺(tái)州研究院、清華長(zhǎng)三角臺(tái)州創(chuàng)新中心的高校和科研機(jī)構(gòu)的深度合作，縮短技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的周期。高校和科研機(jī)構(gòu)可以發(fā)揮產(chǎn)學(xué)研優(yōu)勢(shì)，不斷探索產(chǎn)學(xué)研協(xié)同創(chuàng)新機(jī)制，通過(guò)共建產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中心等公共服務(wù)平臺(tái)，與企業(yè)建立長(zhǎng)效合作機(jī)制，加強(qiáng)研發(fā)隊(duì)伍建設(shè)，加速成果轉(zhuǎn)化周期，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈整體躍升。

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作者:項(xiàng)海蘋(píng) 單位:臺(tái)州科技職業(yè)學(xué)院