一、以財(cái)務(wù)集中統(tǒng)管為核心,深入強(qiáng)化資金管理

當(dāng)前個(gè)別單位未能統(tǒng)一抓住財(cái)力,財(cái)權(quán)部門雜、審批領(lǐng)導(dǎo)多,形成了財(cái)權(quán)分散、政出多門的局面,在客觀上導(dǎo)致資金管理漏洞多、監(jiān)督產(chǎn)生空檔,使唯利是圖者有了可趁之機(jī),誘發(fā)經(jīng)濟(jì)案件頻頻發(fā)生。因此,要預(yù)防經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生就必須搞好資金管理工作,要搞好資金管理工作就必須實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)管。只有以財(cái)務(wù)集中統(tǒng)管為核心,才能統(tǒng)攬全局、宏觀調(diào)控、強(qiáng)化監(jiān)督、發(fā)揮整體效益,確保單位經(jīng)濟(jì)工作健康發(fā)展。

二、以建立長效內(nèi)控機(jī)制為牽引,確保資金活動合法合規(guī)

一是推行全面預(yù)算控制。資金活動按預(yù)算計(jì)劃組織實(shí)施,嚴(yán)格監(jiān)督運(yùn)行情況,資金的劃撥、結(jié)算、收支、存儲、借貸、投資等業(yè)務(wù),由財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門依據(jù)年度或?qū)ｍ?xiàng)預(yù)算共同監(jiān)督執(zhí)行,明確動用資金的項(xiàng)目、金額、時(shí)間,經(jīng)單位黨政聯(lián)席會議集體批準(zhǔn)后實(shí)施。對大項(xiàng)存款、借款、報(bào)銷等資金支出活動,嚴(yán)格審批權(quán)限控制,貫徹履行按級負(fù)責(zé)審批制度和黨政聯(lián)席會議集體審批制度。二是強(qiáng)化內(nèi)控制衡職能。圍繞建立健全會計(jì)出納崗位分設(shè)、銀行預(yù)留印鑒分管、報(bào)銷審核職責(zé)分離的內(nèi)控制度,保證內(nèi)部管理制衡和多方位監(jiān)督。積極推動財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門管理職能轉(zhuǎn)型,由需求部門“一家獨(dú)攬”向職能部門“齊抓共管、相互監(jiān)督”轉(zhuǎn)變,做到“業(yè)務(wù)部門花錢不見錢,采購部門購物不付錢,財(cái)務(wù)部門付錢不購物”。同時(shí),財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門要摒棄重錢不重物的錯(cuò)誤思想,切實(shí)建立起存貨、工程物資、固定資產(chǎn)賬實(shí)核對制度,避免實(shí)物資產(chǎn)流失。

三、以強(qiáng)化銀行賬戶管理為抓手,防范資金管理失控

一是嚴(yán)格落實(shí)開戶審批手續(xù)。單位開設(shè)銀行賬戶,須由財(cái)務(wù)部門集中審批。凡未經(jīng)財(cái)務(wù)部門審批,擅自開設(shè)的銀行賬戶,要堅(jiān)決予以取締,并給予分管領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人嚴(yán)厲懲處。二是建立規(guī)范的賬戶體系。有些單位,銀行賬戶管理隨意松弛,不同業(yè)務(wù)部門使用賬戶不同、不同經(jīng)費(fèi)類別使用賬戶不同,埋下了巨大的資金安全隱患。因此,各單位應(yīng)加大銀行賬戶清理力度,對于重復(fù)設(shè)立的賬戶該歸并的歸并,該撤消的撤消,建立起規(guī)范的賬戶體系,進(jìn)而完善資金收支秩序,強(qiáng)化資金監(jiān)管力度。三是嚴(yán)肅賬戶使用紀(jì)律。更改賬戶用途和性質(zhì),必須按規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù),不得隨意自行更改;禁止私自出租、出借賬戶;嚴(yán)禁利用賬戶為其他單位、個(gè)人套取現(xiàn)金和從事非法活動;嚴(yán)格銀行憑證和票據(jù)的購領(lǐng)、使用和保管工作,通過統(tǒng)一登記造冊,支票購管、票碼分離,不簽發(fā)遠(yuǎn)期、無收款單位、空白支票等措施,防止因銀行憑證和票據(jù)管理失控,而引發(fā)資金安全事故。四要落實(shí)定期稽查制度。每個(gè)會計(jì)年度終了時(shí),全面檢查清理單位銀行賬戶,根據(jù)統(tǒng)一格式,編報(bào)《銀行賬戶和存款統(tǒng)計(jì)表》,方便跟蹤了解單位銀行賬戶管理情況,全面掌握資金結(jié)存和分布現(xiàn)狀,起到有效約束、修正不足、完善管理的作用。

四、以信息化收付手段為補(bǔ)充,構(gòu)建安全的資金管理環(huán)境

摘要：日常資金結(jié)算作為財(cái)務(wù)公司最基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)，直接關(guān)系到整個(gè)集團(tuán)資金運(yùn)作的效率。財(cái)務(wù)公司應(yīng)立足自身業(yè)務(wù)，從賬戶管理、資金結(jié)算、印件憑證管理、信息系統(tǒng)等方面全方位識別風(fēng)險(xiǎn)并制定相應(yīng)措施積極應(yīng)對，更好地服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，為集團(tuán)內(nèi)成員單位提供強(qiáng)有力的金融支持及資金保障。

關(guān)鍵詞：結(jié)算；風(fēng)險(xiǎn)；措施

一、引言

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是指以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率為目的，為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。[1]支付結(jié)算業(yè)務(wù)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公司基本定位的主要渠道和途徑，也是財(cái)務(wù)公司生存與發(fā)展的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。因此，財(cái)務(wù)公司要重視結(jié)算業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)并積極制定應(yīng)對措施，確保資金的安全性及支付的及時(shí)性。

二、財(cái)務(wù)公司本幣結(jié)算業(yè)務(wù)概述

財(cái)務(wù)公司本幣結(jié)算業(yè)務(wù)的主要負(fù)責(zé)部門為結(jié)算服務(wù)部，業(yè)務(wù)涉及賬戶的管理、不同類型的存款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)等。財(cái)務(wù)公司為集團(tuán)內(nèi)成員單位便捷、高效地辦理各類結(jié)算業(yè)務(wù)，并且可以節(jié)約成本、提高集團(tuán)整體的資金使用效率。賬戶管理主要涉及賬戶的開立、變更、凍結(jié)、解凍及銷戶。結(jié)算服務(wù)部根據(jù)客戶提交的開戶資料開展賬戶開立工作，并履行相關(guān)審批程序；當(dāng)原開戶單位戶名、法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、印鑒、住址以及其他開戶資料出現(xiàn)變更時(shí)，需要辦理相應(yīng)變更手續(xù)。當(dāng)收到有權(quán)部門的賬戶凍結(jié)通知書時(shí)，應(yīng)對開立的結(jié)算賬戶進(jìn)行相應(yīng)的凍結(jié)操作；賬戶凍結(jié)分為只收不付凍結(jié)、不收不付凍結(jié)和部分凍結(jié)；凍結(jié)期結(jié)束后，應(yīng)取消凍結(jié)，或根據(jù)有權(quán)部門解凍通知書，對賬戶解凍。當(dāng)存款人申請撤銷賬戶時(shí)，應(yīng)與存款人核對賬戶余額并進(jìn)行賬戶結(jié)息及余額轉(zhuǎn)出等工作；賬戶余額清零后，方可辦理銷戶手續(xù)。存款業(yè)務(wù)的類型包括活期存款、協(xié)定存款、通知存款及定期存款。活期存款按財(cái)務(wù)公司公告的活期利率計(jì)付利息；活期存款無起存金額及期限的限制，可隨時(shí)存取。協(xié)定存款是在簽訂《協(xié)定存款協(xié)議》后，賬戶基本留存額度以下部分按普通活期利率計(jì)付利息，超過部分按協(xié)定存款利率計(jì)付利息。協(xié)定存款的優(yōu)勢在于既可以滿足日常收支需求，又可以提高資金收益率。通知存款是指成員單位與財(cái)務(wù)公司不約定存期，存款支取時(shí)需將支取日期和金額提前一定時(shí)間告知財(cái)務(wù)公司；通知存款的利率高于活期存款利率，期限靈活，同時(shí)可提高企業(yè)閑置資金的收益率。定期存款可提前支取或到期后自動支取。各期限檔次存款利率由公司根據(jù)中國人民銀行公布的基準(zhǔn)利率及利率浮動政策確定。定期存款的優(yōu)勢在于利率高于其他存款品種。結(jié)算業(yè)務(wù)主要包括內(nèi)部轉(zhuǎn)賬、代理付款、代理收款、資金歸集與下?lián)堋⒋婵钭C明、詢證函。內(nèi)部轉(zhuǎn)賬指收、付款單位均為集團(tuán)成員單位，且均在財(cái)務(wù)公司開立內(nèi)部賬戶，其資金的收付通過財(cái)務(wù)公司結(jié)算系統(tǒng)即可完成。內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)無在途時(shí)間，款項(xiàng)實(shí)時(shí)劃轉(zhuǎn)，節(jié)省了成員單位的銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)，提高了集團(tuán)公司整體資金的使用效率。代理付款是指財(cái)務(wù)公司結(jié)合各商業(yè)銀行的先進(jìn)結(jié)算方式和自己的網(wǎng)絡(luò)平臺優(yōu)勢，為客戶提供的簡單便捷的支付模式，實(shí)現(xiàn)了資金支付實(shí)名處理，全程監(jiān)控、快捷高效。代理收款是指成員單位將款項(xiàng)匯入財(cái)務(wù)公司提供的銀行賬號，公司收到銀行反饋入賬信息后將該筆資金計(jì)入成員單位在財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部賬戶。資金歸集指根據(jù)與集團(tuán)內(nèi)成員單位約定的歸集方式，將成員單位商業(yè)銀行賬戶中的資金上收到財(cái)務(wù)公司在銀行開立的總賬戶，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)對資金的集中管理。資金下?lián)苁侵父鶕?jù)自身資金頭寸情況，以及集團(tuán)內(nèi)成員單位的實(shí)際需要，由財(cái)務(wù)公司將資金從財(cái)務(wù)公司在銀行開立的總賬戶下?lián)艿匠蓡T單位商業(yè)銀行賬戶上。存款證明是指財(cái)務(wù)公司可接受客戶委托，為委托人開辦開戶以來任意一天的存款證明。詢證函是指財(cái)務(wù)公司可接受客戶委托，為委托人開辦開戶以來任意一天的詢證函。

三、財(cái)務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

摘要：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，旨在為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率。資金集中管理作為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的核心功能，是一種先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方式，在我國大型企業(yè)集團(tuán)公司中得到越來越多的運(yùn)用，但因受成員單位范圍、管理制度、技術(shù)手段等因素影響，企業(yè)集團(tuán)資金歸集率及使用效率仍然不高，資金集中管理方式亟待進(jìn)一步優(yōu)化和改進(jìn)，以期促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)更長遠(yuǎn)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；資金集中管理；策略

財(cái)務(wù)公司作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部金融活動中心，是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)入資金市場的主要渠道，是聯(lián)結(jié)、凝聚企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位的資金樞紐，是企業(yè)集團(tuán)運(yùn)用信貸、利率等經(jīng)濟(jì)杠桿進(jìn)行內(nèi)部調(diào)控的重要手段。近年來，財(cái)務(wù)公司在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動中已具有重要地位，逐步發(fā)展成為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的融資中心、結(jié)算中心、信貸中心和投資中心。“九層之臺，起于壘土”，資金歸集是財(cái)務(wù)公司的安身立命之本。財(cái)務(wù)公司通過不斷優(yōu)化資金歸集模式和管控理念，堅(jiān)持以利率市場化為契機(jī)，褒獎(jiǎng)與罰沒并行，管理制度與信息系統(tǒng)“兩翼”并進(jìn)，充分運(yùn)用市場化、信息化手段調(diào)動成員單位資金歸集積極性和主動性，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公司資金集中管理水平持續(xù)“躍升”。

1財(cái)務(wù)公司資金集中管理的概念及意義

資金集中管理，是指企業(yè)集團(tuán)將各個(gè)部門及公司資金進(jìn)行集中調(diào)配和使用的財(cái)務(wù)管理模式。財(cái)務(wù)公司立足資金集中管理信息系統(tǒng)化平臺，以資金信息管理系統(tǒng)為載體，依托商業(yè)銀行的資金結(jié)算聯(lián)動，形成以集團(tuán)成員單位銀行賬戶開立、使用及管理為載體，資金歸集率考核為手段，持續(xù)提升集團(tuán)資金高效運(yùn)行。資金集中管理的意義主要體現(xiàn)在4個(gè)方面：一是更高質(zhì)量地發(fā)揮資金使用效果，最大程度地匯集企業(yè)的閑散資金，從而有效地助力和保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是更大力度地平衡企業(yè)內(nèi)部資金供需，最大效能地配置企業(yè)資源，從而調(diào)節(jié)好各個(gè)成員單位資金的不平衡，為各個(gè)企業(yè)的發(fā)展提供資金支持；三是更大效率地提高資金使用效益，最大方便地促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資金周轉(zhuǎn)，從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本；四是更大安全地保障企業(yè)集團(tuán)資金鏈，最大可能地發(fā)揮集團(tuán)管控作用、洞悉成員單位的財(cái)務(wù)狀況，從而加強(qiáng)對各個(gè)成員單位的資金管控，有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2財(cái)務(wù)公司資金集中管理的現(xiàn)狀及制約因素

目前，根據(jù)銀保監(jiān)會頒布的《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》中關(guān)于企業(yè)集團(tuán)成員單位的規(guī)定，成員單位包括：母公司及其控股51%以上的子公司（以下簡稱子公司）；母公司、子公司單獨(dú)或者共同持股20%以上的公司，或者持股不足20%但處于最大股東地位的公司；母公司、子公司下屬的事業(yè)單位法人或者社會團(tuán)體法人。這一規(guī)定從制度層面決定和限制了財(cái)務(wù)公司成員單位集中、半集中、未集中的資金管理并存模式。事實(shí)上，我國大型企業(yè)集團(tuán)為了提高資金集中度，特別是國有企業(yè)，往往更多依靠績效考核方式來約束各成員單位提高資金歸集度。因此，資金集中管理在實(shí)踐中仍存在一些突出問題，主要表現(xiàn)為以下幾方面。

一、現(xiàn)行醫(yī)保基金核算制度的局限性

1、建立在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)核算制度對社會保險(xiǎn)基金的負(fù)債及實(shí)際結(jié)余反映不夠全面準(zhǔn)確，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用弱化建立在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上的會計(jì)核算，是以現(xiàn)金的實(shí)際收付作為確認(rèn)收入和支出的條件，最大的欠缺是反映的支出不全面。主要表現(xiàn)在沒有將已發(fā)生但尚未用現(xiàn)金支付的支出項(xiàng)目列入支出，不符合會計(jì)核算的謹(jǐn)慎原則。如由定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)墊支的參保人員發(fā)生的應(yīng)由醫(yī)療統(tǒng)籌基金、個(gè)人賬戶基金支付的費(fèi)用以及個(gè)人賬戶的應(yīng)計(jì)利息等等；這部分支出被稱為“隱性債務(wù)”。“隱性債務(wù)”在醫(yī)療保險(xiǎn)基金的會計(jì)賬和報(bào)表中得不到反映，只有在經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)際結(jié)算和年終個(gè)人賬戶計(jì)息時(shí)才能體現(xiàn)支出，致使醫(yī)療保險(xiǎn)基金的會計(jì)賬務(wù)和報(bào)表不能全面準(zhǔn)確記錄和反映醫(yī)療保險(xiǎn)基金的負(fù)債及實(shí)際結(jié)余情況，人為地增加了基金超支的風(fēng)險(xiǎn)。

2、基金財(cái)務(wù)信息可比性差，容易誤導(dǎo)管理者收付實(shí)現(xiàn)制以資金實(shí)際收付作為經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會計(jì)確認(rèn)、核算的前提條件，不考慮基金收支的均衡性特征，使不同時(shí)期的基金收支很容易受到延期繳納、延期結(jié)算等人為因素的干擾。如：企業(yè)因破產(chǎn)等原因一次性預(yù)存的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及部分企業(yè)按季度或年度預(yù)交的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)一次性計(jì)入基金收入；又如：由于種種原因造成的延期結(jié)算支付，也并不象會計(jì)核算中記錄的那樣沒有發(fā)生支出等等。一方面是使會計(jì)核算記錄的收入和支出嚴(yán)重失真；另一方面是使當(dāng)期記錄的收入與支出不匹配，從而使會計(jì)核算記錄的收支數(shù)據(jù)在不同會計(jì)期間畸高畸低，致使會計(jì)核算無法為財(cái)務(wù)信息使用者提供準(zhǔn)確的當(dāng)期盈虧，更無法對不同會計(jì)期間的財(cái)務(wù)成果進(jìn)行比較。

3、編制會計(jì)記賬憑證工作難以完成會計(jì)制度規(guī)定：對于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的確定歸屬的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金收入”和“醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金收入”，實(shí)際業(yè)務(wù)工作由于涉及到職工個(gè)人繳費(fèi)監(jiān)管及個(gè)人醫(yī)療賬戶的分月注入計(jì)算，特別是賴以監(jiān)管職工個(gè)人繳費(fèi)的工資管理系統(tǒng)還沒有與醫(yī)療保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)形成有效的對接，將收繳的基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入分配為基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金收入與醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金收入難以按月及時(shí)準(zhǔn)確的編制會計(jì)憑證。集團(tuán)公司職工醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)行“統(tǒng)賬結(jié)合”模式，已經(jīng)運(yùn)行12年，參保職工從1998年醫(yī)療保險(xiǎn)改革以來，參保職工近6萬人，參保單位50多家。參保人員在統(tǒng)籌區(qū)內(nèi)全部實(shí)現(xiàn)持卡就醫(yī)、購藥，醫(yī)療費(fèi)用實(shí)行網(wǎng)絡(luò)結(jié)算。定點(diǎn)醫(yī)院18家。隨著參保單位和定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的不斷增加，基金征繳量和醫(yī)療費(fèi)結(jié)算、報(bào)銷量相應(yīng)增加，財(cái)務(wù)核算工作量猛增，雖然實(shí)現(xiàn)了會計(jì)核算電算化，但每月財(cái)務(wù)人員需手工錄入多筆業(yè)務(wù)記錄，不能自動共享業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，效率低，準(zhǔn)確性差。

4、財(cái)務(wù)賬面醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶資金結(jié)余與業(yè)務(wù)明細(xì)難以核對會計(jì)制度規(guī)定：“醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金”“醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金收入”“醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金支出”均應(yīng)按收入種類、支出去向和參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的每一位職工設(shè)置“個(gè)人賬戶”明細(xì)賬。此項(xiàng)規(guī)定在實(shí)際工作中面對近六萬參保人員是難以實(shí)現(xiàn)的，一般醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)只能依靠業(yè)務(wù)程序中個(gè)人賬戶收支流水明細(xì)代替財(cái)務(wù)明細(xì)賬。而業(yè)務(wù)程序每日上傳的個(gè)人賬戶支出隨時(shí)發(fā)生變化，個(gè)人賬戶注入根據(jù)新增參保人員的情況也在不斷發(fā)生變化，在業(yè)務(wù)管理程序與財(cái)務(wù)核算程序沒有一體化運(yùn)行的情況下，醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金總賬與明細(xì)賬定期核對的工作整體滯后。

二、醫(yī)保基金會計(jì)核算改革建議

1、醫(yī)保基金核算向權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)換

一、海外石油項(xiàng)目財(cái)務(wù)的集中管理

(一)資金的集中管理

資金的集中管理主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:境外賬戶和境外資金的管理。境外賬戶的管理主要體現(xiàn)在賬戶的分級管理,將資金都集中存入賬戶中,將資金自動轉(zhuǎn)存到與簽約銀行的離岸賬戶中。在針對企業(yè)各部門發(fā)展的所需資金,在對賬戶的資金進(jìn)行劃分,并且每個(gè)區(qū)域的資金都派專人進(jìn)行管理,并且定期更換個(gè)區(qū)域的資金管理人員。境外資金管理則是針對海外石油項(xiàng)目的資金,體現(xiàn)在收支兩個(gè)方面。境外資金實(shí)行的存限額的制度,這就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在管理時(shí)控制各項(xiàng)支出,在核實(shí)資金收入之后撥進(jìn)結(jié)算賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理。

(二)財(cái)務(wù)人員的集中管理

財(cái)務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)的重要組成部分,財(cái)務(wù)人員的集中管理指海外石油發(fā)展項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員由中央統(tǒng)一指派,這樣才可以使企業(yè)的人員管理制度貫穿于公司的各個(gè)部門。

1、中央財(cái)務(wù)人員的集中管理。一方面,海外石油項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理人員可以從中央的財(cái)務(wù)人員里調(diào)選調(diào),這樣就可以對各區(qū)域項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)一的要求,便于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的的管理;同時(shí),便于在個(gè)項(xiàng)目之間財(cái)務(wù)人員之間工作定期變更時(shí)能夠更快的投入到工作中。另外一方面,將海外石油項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員的獎(jiǎng)懲以及職務(wù)的續(xù)聘,由他們在海外工作的業(yè)績來評定,這種公平、公正的管理方法可以有效的刺激財(cái)務(wù)人員的工作積極性。

2、境外財(cái)務(wù)人員的集中管理。境外發(fā)展對財(cái)務(wù)人員來說是一個(gè)發(fā)展的機(jī)遇,但是長期的遠(yuǎn)離家園,境外工作人員會逐漸喪失對工作的熱情。針對這一問題,企業(yè)提出極具人性化的管理方式,對境外財(cái)務(wù)人員實(shí)行定期輪崗的管理制度,從而企業(yè)達(dá)到持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

摘要：資金管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中起到關(guān)鍵性作用，集團(tuán)公司通過“資金池”管理模式，強(qiáng)化內(nèi)部系統(tǒng)性管理，促進(jìn)資金運(yùn)行安全，同時(shí)通過資金集中管理和運(yùn)行，聚合資源優(yōu)勢，提高資金使用效益，降低整體資金成本，提升財(cái)務(wù)管理水平，保障企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；“資金池”；資金效益；資金安全

引言

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，特別是集團(tuán)公司在資金管理上往往面臨著不少難題，由于管理層級多，往往很難及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、完整的掌握經(jīng)營過程中實(shí)時(shí)資金信息，監(jiān)管效果大打折扣，導(dǎo)致在集團(tuán)內(nèi)部，想要在資金的統(tǒng)籌配置和風(fēng)險(xiǎn)防范上做出更多的管理卻無法實(shí)施。集團(tuán)公司通過“收編”各成員單位的資金管理權(quán)限，建立“資金池”管理模式，統(tǒng)籌資源配置，強(qiáng)化內(nèi)部管理，既能提高資金效益，降低資金成本，還極大的解決了下屬企業(yè)由于管理水平參差不齊可能引發(fā)的資金安全風(fēng)險(xiǎn)隱患，有效地解決了資金分散管理存在的一些問題，在資金安全、效益和效率上的優(yōu)勢更加凸顯。在集團(tuán)公司推行“資金池”管理模式是未來大企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域是項(xiàng)值得實(shí)踐和推廣的創(chuàng)新舉措。同時(shí)，本文也對“資金池”未來更好運(yùn)營和發(fā)展，在體系建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范上給出一些建議。

一、“資金池”運(yùn)行模式

集團(tuán)公司“資金池”的管理，主要通過集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門實(shí)施，是集團(tuán)公司借助網(wǎng)上銀行和信息化管理手段，選擇戰(zhàn)略性合作銀行，將各成員單位的資金集中歸集到總部，實(shí)行內(nèi)部結(jié)算管理。資金由總部統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一使用，它主要內(nèi)容是資金集中、內(nèi)部結(jié)算、融資管理、支付管理等，其中資金集中是基礎(chǔ)。“資金池”的具體操作模式是在集團(tuán)公司范圍內(nèi)，通過在總部主賬戶下下掛子賬戶，利用承辦銀行電子系統(tǒng)，使兩級賬戶產(chǎn)生聯(lián)動，將二級子賬戶的資金通過聯(lián)動的方式集中到主賬戶中的一種資金管控模式。該模式在二級子賬戶收到貨幣資金時(shí)，可直接歸集到主賬戶中；在二級子賬戶需要資金支付時(shí)，可通過透支或主賬戶實(shí)撥資金方式，完成對外支付。集團(tuán)公司“資金池”業(yè)務(wù)設(shè)置“法人賬戶透支、日間透支、日終清算、零余額管理、委托貸款、資金計(jì)價(jià)”等功能。業(yè)務(wù)功能可根據(jù)集團(tuán)公司實(shí)際及承辦銀行業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行新增和調(diào)整。

二、“資金池”運(yùn)行準(zhǔn)備

摘要：進(jìn)入新時(shí)期，國家經(jīng)濟(jì)也隨之迎來高速發(fā)展階段，市場也處在轉(zhuǎn)型的重要階段。對事業(yè)單位的會計(jì)核算工作而言，國庫集中收付制度既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，事業(yè)單位必須盡快適應(yīng)現(xiàn)有的國庫集中收付核算機(jī)制，才可以實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展。對此，文章探討了事業(yè)單位國庫集中支付方式對會計(jì)核算所帶來的改變，并提出現(xiàn)階段基于國庫集中收付機(jī)制的會計(jì)核算優(yōu)化方案，旨在為相關(guān)的研究提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：國庫集中收付;事業(yè)單位;會計(jì)核算

一、國庫集中支付在我國事業(yè)單位會計(jì)核算中的意義

（一）有利于資金控制工作的開展

目前，各級事業(yè)單位均采用了集中給付的方式管理與配置國有資產(chǎn)經(jīng)費(fèi)，切實(shí)管控了國有資產(chǎn)的使用過程，實(shí)時(shí)追蹤經(jīng)費(fèi)的走向，精簡與優(yōu)化了傳統(tǒng)會計(jì)核算過程，降低了財(cái)務(wù)管理的費(fèi)用，提高了管理的效率和成效。并且，啟用國庫集中給付模式，還能夠充分避免各種違規(guī)領(lǐng)用經(jīng)費(fèi)行為的出現(xiàn)。

（二）有利于預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)尚處在高速發(fā)展時(shí)期，城市化建設(shè)以及各種工業(yè)生產(chǎn)活動的開展均離不開國家資金的大力支持與保障。因此，事業(yè)單位實(shí)行國庫集中給付模式，不但滿足了社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，同時(shí)能夠提升內(nèi)部運(yùn)作質(zhì)量。所以，在執(zhí)行的過程中，需面向部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)制定規(guī)范且細(xì)致的管理制度，從而提高經(jīng)費(fèi)利用率，全面凸顯會計(jì)核算工作的功效，由此推動國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。另一方面，國庫集中給付機(jī)制使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算人員能夠正當(dāng)且合理地使用公有資產(chǎn)，從而在確保部門財(cái)政經(jīng)費(fèi)管理質(zhì)量的基礎(chǔ)上，大幅強(qiáng)化自身對公有資產(chǎn)使用過程的監(jiān)管力度。

摘要：目前，國庫集中支付零余額賬戶管理制度已在中央各部門及所屬預(yù)算單位實(shí)現(xiàn)全面覆蓋。不斷深化國庫集中支付制度改革，是加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)控，提高財(cái)政資金使用效率的發(fā)展趨勢。分析研究基層預(yù)算單位在實(shí)施過程中遇到的具體問題，對預(yù)算單位規(guī)范使用財(cái)政資金，加強(qiáng)預(yù)算管理具有重要的實(shí)際意義。本文對國庫資金退回和國庫項(xiàng)目資金余額核對控制兩個(gè)問題加以探討，對基層預(yù)算單位在上述問題上普遍出現(xiàn)的不統(tǒng)一、不規(guī)范現(xiàn)象加以分析，并提出了自己的解決思路。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付；國庫資金額度退回；國庫項(xiàng)目資金余額核對控制

前言

2001年3月財(cái)政部制定了《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》(財(cái)庫[2001]24號)，我國各地均啟動了國庫集中支付下的資金清算及零余額賬戶試點(diǎn)工作。自方案執(zhí)行十多年來，各級行政、事業(yè)部門極大地提升了財(cái)政資金使用的規(guī)范性和效率，政府財(cái)政加強(qiáng)了資金的有效監(jiān)管，提升了宏觀調(diào)控能力。十多年的國庫集中支付實(shí)踐在取得成績的同時(shí)，也碰到了若干問題。在此，筆者將對零余額賬戶方式下遇到的國庫資金額度退回以及國庫項(xiàng)目資金余額核對控制問題加以探討，以期對今后的工作帶來積極的幫助。

一、國庫資金額度退回

(一)存在的問題

國庫資金退回國庫零余額賬戶的處置管理有待規(guī)范。由于涉及到國庫集中支付資金退回業(yè)務(wù)，尤其是退回以前年度額度業(yè)務(wù)，沒有一個(gè)明確統(tǒng)一的操作流程，未用退回的國庫資金會出現(xiàn)無法原渠道退回、恢復(fù)原有額度的情況，使我們在會計(jì)處理和資金使用上造成諸多困惑麻煩。在國庫集中支付業(yè)務(wù)中，經(jīng)常會遇到資金支付后因某種原因又退回到零余額賬戶的情形。按照建立國庫單一賬戶體系的規(guī)定正常情況下零余額賬戶的余額應(yīng)為零，當(dāng)支付資金因某種原因發(fā)生退回時(shí)，如果不能及時(shí)、合理、準(zhǔn)確地進(jìn)行賬務(wù)處置，必然影響零余額賬戶的管理使用。從理論上講國庫集中支付零余額賬戶資金支付后，發(fā)生退款應(yīng)原渠道退回到人民銀行國庫單一賬戶。由于國庫資金退回國庫賬戶財(cái)政部門沒有執(zhí)行細(xì)則，所以目前各地區(qū)、各預(yù)算單位的做法還不夠統(tǒng)一。