摘要：公立醫(yī)院統(tǒng)一支付平臺是指醫(yī)院從優(yōu)化醫(yī)療服務流程出發(fā)，貼合診前、診中、診后的合理支付環(huán)節(jié)，解決患者便捷支付需求，融合銀行卡、微信、支付寶、掃碼付、銀醫(yī)自助、NFC閃付等支付手段的信息化支付平臺。統(tǒng)一支付平臺模式下必須加強財務監(jiān)管，規(guī)范資金管理流程，建立統(tǒng)一對賬平臺，實現(xiàn)醫(yī)院HIS系統(tǒng)日報表、統(tǒng)一支付平臺及各金融機構間的實時對賬。提高財務管理水平，解決現(xiàn)階段財務人員對賬工作繁瑣、效率低下等問題。

關鍵詞：統(tǒng)一支付平臺;內(nèi)部控制;規(guī)范資金管理

網(wǎng)絡支付已成為日常生活的首選支付方式，各級各類醫(yī)療機構涵蓋銀行卡、銀醫(yī)通自助、微信、支付寶、診間結算、各金融機構掃碼付、NFC閃付等支付手段的統(tǒng)一支付平臺得到了廣泛的運用中。與傳統(tǒng)的窗口現(xiàn)金繳費相比，統(tǒng)一支付平臺在優(yōu)化服務流程、減少患者排隊時間、保證資金安全等方面優(yōu)勢明顯。統(tǒng)一支付平臺是指醫(yī)院從優(yōu)化醫(yī)療服務流程出發(fā)，貼合診前、診中、診后的合理支付環(huán)節(jié)，解決患者便捷支付需求，融合銀行卡、微信、支付寶、掃碼付、銀醫(yī)自助、NFC閃付等支付手段的信息化支付平臺。統(tǒng)一支付平臺建設，不僅能提升患者的應醫(yī)體驗，提高就醫(yī)效率，提升患者滿意度，還能大大降低醫(yī)院的資金管理風險及人員運維成本。隨著統(tǒng)一支付平臺各類支付方式所占份額的不斷增加，如何在統(tǒng)一支付平臺下面對眾多支付場景所對應的不同金融機構，利用信息化手段進行有效的財務監(jiān)管，實現(xiàn)多源頭交易數(shù)據(jù)集中比對，單邊賬實時預警，未達賬自動顯示等功能，提高財務管理水平，解決現(xiàn)階段財務人員對賬工作繁瑣、效率低下等問題。

一、現(xiàn)階段統(tǒng)一支付平臺內(nèi)部控制的關鍵點

（一）統(tǒng)一支付平臺收款交易內(nèi)部控制

醫(yī)院的統(tǒng)一支付平臺，整合主流各類支付渠道，提供了一套標準化的接入方式。保證HIS系統(tǒng)對接支付平臺接口的唯一性，平臺同時滿足銀行卡、微信、支付寶、掃碼付、銀醫(yī)自助、NFC閃付等支付服務。醫(yī)院各種支付場景、結算支付終端、收費窗口通過首次適應性改造一站式接入平臺，可以快速增設第三方支付渠道。患者可通過手機支付寶、微信等客戶端軟件，即可完成預約取號、掛號、結算、預交金繳存等業(yè)務的繳費工作，也可采用銀行卡通過人工或自助窗口完成各類繳費業(yè)務。統(tǒng)一支付平臺為醫(yī)院提供了既方便快捷又安全可靠的收款業(yè)務模式。其服務功能涵蓋人工窗口、銀醫(yī)自助及手機APP，所有數(shù)據(jù)輸入均由HIS系統(tǒng)自動完成，收入報表按各渠道支付方式分類匯總。醫(yī)院均為24小時服務工作制，HIS系統(tǒng)收費日報按各操作員結賬后的個人日報進行匯總，在目前操作員各班次、同班次結賬時間均無法統(tǒng)一的狀況下，醫(yī)院收費日報與統(tǒng)一支付平臺及各金融機構交易明細流水間不可避免地存在時間差及未達賬。

（二）統(tǒng)一支付平臺退款交易內(nèi)部控制

一、施工企業(yè)往來賬管理中存在的問題

（一）企業(yè)往來帳核對不及時

企業(yè)的往來賬項要得到有效的管理，就必須及時對賬目進行核對。每個施工企業(yè)都得根據(jù)自身業(yè)務量的大小，將賬目分為月份、季度或者半年度、年度進行定期對賬。如果出現(xiàn)問題賬目或者疑惑賬目，都需要及時的與負責人員進行溝通，查找清楚不合理之處，以確保雙方賬目的余額能夠保持一致。

但是在實際工種中，往往會發(fā)生經(jīng)常不對帳的情況，或者是偶爾對賬的現(xiàn)象，有的甚至年底才進行一次年終對賬，更有甚者，到了年末發(fā)現(xiàn)各種單據(jù)不齊全，而又為了解決問題，而敷衍了事，走一下形式，這樣是的往來的賬目逐漸退后，形成了滾雪球式混亂現(xiàn)象，最后在進行查賬時，因很多方面對不上，并且又無法取得函證的情況下，導致查賬的進度不斷延遲，最終給施工企業(yè)財務核算帶來極大的影響。

（二）施工企業(yè)往來賬管理意識薄弱

部分施工企業(yè)的財務經(jīng)辦人員對于往來賬目的管理多以結果為依據(jù)，只要款項能夠借出事情能夠辦的好，就認為沒有大事發(fā)生了；部分企業(yè)的財務人員只重視收支的核算，忽視了往來款項的管理，使得大量的應收入的而為收入，應支付的而未支付；而領導由于工作負責較為廣泛，工作也比較繁忙，對于工作中，往往多關注與業(yè)務工作，使得管理方面比較松懈；一般的企業(yè)對個人借支款項的審批控制也不是特別的嚴格，在缺乏嚴格責任追究機制的情況下，使得款項管理更加得不到確保；對于往來賬目中的呆賬壞賬的處理工作也不及時，忽視了可能存在隱性問題，這些都將用占用施工企業(yè)的資金資源，給企業(yè)的發(fā)展帶來非常不利的影響。

（三）企業(yè)對往來帳管理方法不合理

摘要：醫(yī)院是為我國廣大人民群眾提供高水平醫(yī)療衛(wèi)生服務的重要主體，關系到人民群眾的幸福感，因此醫(yī)院的發(fā)展狀況歷來受到政府相關部門、社會公眾的廣泛關注。就我國醫(yī)院目前面臨的管理現(xiàn)狀來看，多種支付模式并存成為目前我國醫(yī)院在財務管理方面需要適應的重要影響因素。因為多種支付渠道并存雖然便于就醫(yī)人員的支付實現(xiàn)活動，但是如果在支付管理方面缺乏系統(tǒng)性、綜合性的管理框架，將很容易導致醫(yī)院財務管理的混亂，在嚴重的情況下甚至會導致醫(yī)院的財務風險。對此，如果我國的醫(yī)院不能進行科學應對，多種支付渠道引發(fā)的財務風險將成為制約醫(yī)院長期發(fā)展的障礙。筆者在文中將以多種支付模式為背景，探討醫(yī)院的應對財務風險的對策。

關鍵詞：多種支付模式；醫(yī)院；風險與對策

引言

近年來，我國公立醫(yī)院在醫(yī)療設備和醫(yī)療服務水平方面都取得了重要發(fā)展，對于更好地保障我國廣大人民群眾的生命安全以及身體健康都發(fā)揮了積極作用，特別需要關注的是，為了更好地為廣大就醫(yī)患者提供更加人性化的醫(yī)療服務，同時順應移動支付的發(fā)展大趨勢，我國醫(yī)院不斷拓寬醫(yī)療支付渠道，這樣有利于更好地滿足具有差異化支付需求的患者在醫(yī)療支付方面的需求，這也是提高醫(yī)院服務水平的重要表現(xiàn)。當前，我國醫(yī)院的醫(yī)療支付手段十分豐富，普遍而言，我國醫(yī)院基本涵蓋了傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付、POS機刷卡支付、微信（支付寶）等移動終端的支付等多種支付渠道。豐富的支付渠道確實為患者就醫(yī)提供了便利的環(huán)境，但不容忽視的是，與傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付渠道相比，移動終端支付渠道會增加醫(yī)院財務管理的難度，因為一方面，移動終端支付的實現(xiàn)需要依托較為復雜的信息系統(tǒng)，與之相對應，醫(yī)院的財務管理模塊也要進行一定的更新升級以適應多渠道支付手段模式下財務管理的需要，但構建起相對科學的信息化財務管理模塊有可能對醫(yī)院既有的財務管理模式造成一定的影響，從而對財務管理工作造成挑戰(zhàn)；另一方面，由于多種支付渠道并存，使得醫(yī)院財務管理人員的對賬、匯總等工作流程會變得更加復雜，而且這一過程可能需要借助更加復雜的操作，這些都可能成為醫(yī)院財務管理風險發(fā)生的重要誘因。為了盡快地使我國醫(yī)院財務管理水平得以提升，以更好地適應多種支付模式并存局面下的醫(yī)院財務管理工作，筆者在本文中將針對多種支付渠道并存局面下醫(yī)院的財務風險進行分析，同時對強化醫(yī)院的財務管理能力提出針對性對策。在參考以往相關研究的基礎上，筆者將在本文的其余部分做出如下安排：第一，闡明在多種支付模式并存的環(huán)境下，醫(yī)院加強財務風險管理的必要性；第二，分析多種支付方式并存給我國醫(yī)院財務管理帶來的挑戰(zhàn)；第三，針對潛在的財務風險提煉出有效的應對措施；第四，對全文的核心內(nèi)容進行梳理，提煉全文的主要思想。

一、多種支付模式下醫(yī)院財務風險管理的必要性研究

在多種支付模式并存的環(huán)境中，醫(yī)院的財務管理將會面臨新的風險與挑戰(zhàn)，加強財務風險管理對于支持醫(yī)院的長期發(fā)展具有重要價值。本部分內(nèi)容將對此進行分析。

（一）有利于支持醫(yī)院長期發(fā)展戰(zhàn)略

摘要:與原有的傳統(tǒng)財務管理模式相比，集團采用SAP系統(tǒng)實現(xiàn)財務共享后，企業(yè)的財務管理機制得到了創(chuàng)新與提升，對財務管理部門的專業(yè)能力也提出了新的標準與要求，即如何解決原供、產(chǎn)、銷、存ERP業(yè)務系統(tǒng)與SAP系統(tǒng)建立有效對接。

關鍵詞:財務共享;SAP系統(tǒng);提升會計信息質量;有效對接

1項目背景及現(xiàn)狀分析

1.1背景

SAP系統(tǒng)是一套企業(yè)資源管理軟件系統(tǒng)，具有現(xiàn)代化、信息化、智能化的應用優(yōu)勢。其在企業(yè)信息化建設中的應用，能夠簡化企業(yè)管理流程，節(jié)約企業(yè)建設資源。采用SAP系統(tǒng)后，與原有的傳統(tǒng)財務管理模式相比，企業(yè)的財務管理機制得到了創(chuàng)新與提升，對財務管理部門工作人員的專業(yè)能力也提出了新的標準與要求。但SAPMM模塊使用成本較高，且要求財務人員具有一定的專業(yè)素養(yǎng)及工作能力才能發(fā)揮出SAP系統(tǒng)在財務管理工作中的應用優(yōu)勢，降低和防范財務風險。鑒于此，很多生產(chǎn)制造型子企業(yè)，在納入集團SAP財務共享后，其特有的供、產(chǎn)、銷、存業(yè)務仍使用原ERP系統(tǒng)，如金蝶或用友ERP，且也未與SAP建立系統(tǒng)對接，由此形成SAP與金蝶/用友兩套系統(tǒng)并行的情況。

1.2現(xiàn)狀分析

成員公司原有系統(tǒng)為標準化產(chǎn)品，其依據(jù)實際業(yè)務進行定制化開發(fā)，在系統(tǒng)層面已實現(xiàn)業(yè)財一體。為滿足業(yè)務管理及生產(chǎn)經(jīng)營決策需要，在財務共享上線后通過UPM流程在SAP入賬，仍會在其原ERP系統(tǒng)補錄總賬數(shù)據(jù)以在系統(tǒng)中形成業(yè)務閉環(huán)，以保證業(yè)務與財務在系統(tǒng)層面一體化。因此形成了SAP與金蝶/用友兩套總賬。

摘要：目前ERP市場的財務軟件種類繁多，但是用友ERP-U8.72軟件以其較強的管理與賬務處理能力，正被越來越多的企業(yè)接受與使用。本文首先對固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)構建了業(yè)務處理的模型，然后運用實際案例進行實證。目的是提高用戶運用ERPU872用友財務軟件中資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的業(yè)務處理能力。

關鍵詞：用友U8.72；固定資產(chǎn)系統(tǒng)；日常業(yè)務

在企業(yè)實行全面電算化的大環(huán)境下，對于會計人員而言，熟悉并了解電算化系統(tǒng)勢在必行。因此一套規(guī)范系統(tǒng)地電算化操作流程顯得十分必要。固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)是ERP財務管理系統(tǒng)中相對獨立的一個子系統(tǒng)，在實際工作中的運用較為廣泛且具有一定的代表性，因此本文基于會計從業(yè)人員與企業(yè)的角度確切考量并選用財務軟件——用友ERP-U8.72中的子模塊固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)來具體展現(xiàn)。文章針對用友ERP-U8.72軟件的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)進行全面系統(tǒng)分析，并通過實際案例為用戶提供完整的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的業(yè)務處理流程。

一、案例資料

北京陽光信息技術有限公司引進ERP信息管理系統(tǒng)來對公司的固定資產(chǎn)進行管理。在管理的過程中，為了提高固定資產(chǎn)的高效管理，企業(yè)需要對固定資產(chǎn)使用情況進行及時、真實、可靠的反應。公司在本月直接購入并交付財務部使用一臺價值為1500元的掃描儀，預計使用年限為5年。公司的一車間在生產(chǎn)中因為機器設施的故障將車間使用的微機計入資產(chǎn)減少（固定資產(chǎn)微機的固定資產(chǎn)卡片編號為“00004”），并注明計入減少的原因為毀損。一車間在經(jīng)營中由于車間生產(chǎn)的問題，將固定資產(chǎn)的使用情況進行修改（該固定資產(chǎn)的卡片編號為“00001”），由原來的“在用”改為“大修理停用”，其原因是修理機器。公司根據(jù)固定資產(chǎn)增加配件的需要，將該固定資產(chǎn)的原值增加金額10000（該固定資產(chǎn)的編號為“00002”）。

二、固定資產(chǎn)業(yè)務處理模型構建

（一）啟用系統(tǒng)

摘要：貨幣資金是公立醫(yī)院的一項重要的流動資產(chǎn)，是醫(yī)院實現(xiàn)收入、支出等經(jīng)濟業(yè)務的重要手段，因此，貨幣資金的管理尤為重要。本文就公立醫(yī)院貨幣資金管理的重要性和貨幣資金管理過程中存在的問題進行了分析，并對完善公立醫(yī)院貨幣資金管理提出了相應的建議，以期對公立醫(yī)院實現(xiàn)經(jīng)營目標有所幫助。

關鍵詞：公立醫(yī)院；貨幣資金管理；問題及對策

一、公立醫(yī)院貨幣資金管理的重要性

（一）確保貨幣資金的安全和完整。貨幣資金具有流動性強、高風險、使用廣泛等特點，其收入和支出與公立醫(yī)院的各項經(jīng)濟業(yè)務息息相關，加強貨幣資金管理，嚴防管理漏洞，可以提高貨幣資金的使用價值，有效防止貨幣資金被挪用、貪污等情況發(fā)生，確保貨幣資金的安全和完整。

（二）有效規(guī)避醫(yī)院的經(jīng)營風險。貨幣資金作為公立醫(yī)院正常運營的載體，如果某些管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，醫(yī)院將會面臨不同程度的經(jīng)營風險。醫(yī)院通過分析貨幣資金的安全性，掌握貨幣資金的流入、流出情況，了解經(jīng)營風險形成的原因，建立符合本單位的貨幣資金管理制度，進一步加強貨幣資金管理，有效規(guī)避醫(yī)院的經(jīng)營風險。

（三）促進醫(yī)院經(jīng)營目標的實現(xiàn)。加強貨幣資金管理，是公立醫(yī)院實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要手段。醫(yī)院通過財務部門提供的完整、準確的貨幣資金管理信息，結合各科室的實際情況，對貨幣資金進行科學、合理的規(guī)劃和使用，使貨幣資金管理工作落到實處，為醫(yī)院實現(xiàn)經(jīng)營目標奠定基礎。

二、公立醫(yī)院貨幣資金管理存在的問題

一、在財務審計中引入資金平衡分析的必要性 

（一）兼顧財務信息的真實性與完整性，審計程序中要重視逆查法的運用

真實性與完整性構成財務信息質量的兩個方面，兩者相輔相成，不可偏廢，在審計工作中，對這兩方面都要給予足夠的重視，都要采取充分的審計程序。要審計賬務記載的真實性，采用的方法是順查法，根據(jù)賬簿記錄追查記賬憑證再到原始憑證；要審計賬務記載的完整性，就要把以上順序顛倒過來，根據(jù)原始憑證追查記賬憑證和賬簿記錄，即采用逆查法。逆查法可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)應該記賬而未記賬的事項，發(fā)現(xiàn)賬務記載中故意隱瞞的部分，而這些恰恰是審計的重點所在。

（二）逆查法的重點是對銀行對賬單的逐筆核對

逆查法要根據(jù)原始憑證追查記賬憑證和賬簿記錄，這里的原始憑證既包括合同、發(fā)票、審批單等，更重要的是銀行對賬單。對賬單是開戶銀行提供的外部憑證，完整地記載了被審計單位資金收支的全部情況，審計中不僅要核對某一時點的余額，更要核對審計期內(nèi)的全部發(fā)生額。如果只核對時點余額，可能無法發(fā)現(xiàn)期初將資金轉出使用期末結賬前再轉回的挪用行為，這種行為嚴重違反財經(jīng)紀律，是審計的重中之重。對銀行對賬單的發(fā)生額與銀行存款日記賬及費用分戶賬進行逐筆核對，確定所有資金收支已經(jīng)全部及時入賬，才能實現(xiàn)財務信息完整性的審計目標。

（三）運用資金平衡公式可以保證審計程序的充分性

以財務信息的可靠性和完整性為審計目標，審計人員必須全面核對銀行對賬單的余額和發(fā)生額。這時會面臨這樣一個問題，核對全部發(fā)生額的工作量太大，審計時間不夠，而資金平衡分析方法能夠解決這個難題。這一方法借助資金運動的動態(tài)平衡關系，通過對期初期末資金余額的賬實核對，以及對資金來源情況的詳細審計，分析推導出資金運用的完整性情況，再根據(jù)金額和性質標準，抽樣選取部分支出項目進行檢查，就可以實現(xiàn)審計目標。實際工作中資金來源業(yè)務其實很少，每年超不過三四十筆，與現(xiàn)在很多審計人員花費大量時間去詳細審計資金運用業(yè)務的方法相比較，運用資金平衡分析進行財務審計，一方面能夠提高工作效率，更重要的是能夠保證審計程序的充分性和適當性，保證審計效果。

一、M集團財務信息化建設概況

2004年，集團報請山西省財政廳組織有關專家對下屬33個單位計算機替代手工會計核算工作進行了評審，并通過驗收。經(jīng)過多年的探索，M集團在財務電算化方面積累的經(jīng)驗有：一是逐步開發(fā)了工資管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、銀行企業(yè)數(shù)據(jù)自動對賬軟件、支票打印并自動生成憑證軟件、內(nèi)部銀行利息計算軟件、財務人員管理系統(tǒng)、財務文件檢索查詢系統(tǒng)、職工薪酬管理系統(tǒng)等軟件，極大地提高了會計工作效率，提升了會計信息的數(shù)量和質量，發(fā)揮了會計的決策職能和控制職能，降低了信息機會成本和數(shù)據(jù)處理成本。二是在集團公司的指導下，使用資金上線系統(tǒng)，有效地實現(xiàn)了對所屬各子、分公司資金的集中管控，優(yōu)化了管理流程，大幅減少了會計人員的工作量，提高了會計信息質量。三是集團的財務數(shù)據(jù)分析運用能力大大提高，分析更加準確，對領導決策、企業(yè)防范經(jīng)營風險、資源有效配置發(fā)揮了重要的作用，使財務工作職能逐步由核算型轉向管理型，極大地提升了集團公司整體財務管理水平和運作效率。

二、M集團財務信息化取得的主要成就

（一）夯實會計電算化基礎

集團從1986年開展財務信息化建設工作以來，積極夯實會計電算化基礎，按照分步推進、逐步完善的原則，不斷更新軟、硬件，目前正在試用“企業(yè)之魂”第四代財務系統(tǒng)軟件，隨著業(yè)務的發(fā)展還在不斷進行調(diào)試和完善。

（二）統(tǒng)一會計核算流程

集團根據(jù)國家統(tǒng)一頒布的有關財務會計制度和準則要求，結合集團會計核算辦法，對集團現(xiàn)行的財務制度和會計核算辦法進行認真審核和補充完善，制定統(tǒng)一的會計政策、會計核算流程，構建了標準科目體系，統(tǒng)一編碼，建立了規(guī)范統(tǒng)一的會計核算信息化系統(tǒng)。