摘要：稅收籌劃是一門專業(yè)性與實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，主要培養(yǎng)學(xué)生的稅收籌劃意識(shí)與技能。本文基于對(duì)該課程授課難點(diǎn)的探究與分析，提出了針對(duì)該門課程的3R研究性教學(xué)模式，并在此基礎(chǔ)上提出該種教學(xué)方法的具體應(yīng)用模式，從而充分提升《稅收籌劃》課程的教學(xué)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：《稅收籌劃》；教學(xué)設(shè)計(jì)；3R研究性教學(xué)模式

《稅收籌劃》課程是介于經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)的一門交叉性學(xué)科，該課程要求結(jié)合不同納稅人的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境，提出最優(yōu)納稅方案，最大限度合法合理地減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。教師在授課的過程中既要加強(qiáng)學(xué)生對(duì)基本理論的理解，又要培養(yǎng)學(xué)生解決實(shí)際問題的能力，這就要求教師自身具有堅(jiān)實(shí)的理論功底，熟練掌握與稅收相關(guān)的課程內(nèi)容，并精通實(shí)務(wù)操作。當(dāng)前大部分高校講授《稅收籌劃》課程的教師卻缺乏足夠的稅收籌劃實(shí)踐，導(dǎo)致教師在《稅收籌劃》課堂教學(xué)中理論與實(shí)踐脫節(jié)，課堂效果不佳。因此如何改革《稅收籌劃》的教學(xué)模式，使學(xué)生有興趣并且能夠有效使用最新的稅收法律法規(guī)政策，對(duì)于提高課堂教學(xué)效果意義重大。筆者針對(duì)《稅收籌劃》課程教學(xué)現(xiàn)狀，借鑒研究性教學(xué)思想，基于3年來的教學(xué)體會(huì)，提出了讀書筆記提問式研究、專題論文分析式研究、稅收籌劃實(shí)驗(yàn)式研究（簡(jiǎn)稱“3R”）的研究性教學(xué)模式，旨在更好地開展該門課程的教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新思維和實(shí)際應(yīng)用能力。

1《稅收籌劃》課程開展

3R研究性教學(xué)的必要性稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過程中的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中或事后的精心規(guī)劃，以合理降低稅收負(fù)擔(dān)為目標(biāo)，最優(yōu)選擇納稅方案的一種合法的涉稅管理活動(dòng)。籌劃源于納稅人的稅收負(fù)擔(dān)最小化需求，力求稅后利益最大化，是納稅人在遵循稅收法律法規(guī)的前提下，結(jié)合自身投資、籌資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及未來發(fā)展規(guī)劃，利用相關(guān)稅收政策，對(duì)自己財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合法、科學(xué)安排，內(nèi)容側(cè)重實(shí)務(wù)層面。稅收籌劃作為一門應(yīng)用性很強(qiáng)的新興現(xiàn)代邊緣學(xué)科，涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等多學(xué)科領(lǐng)域，教學(xué)的關(guān)鍵不僅要求授課教師具有堅(jiān)實(shí)的多學(xué)科理論功底，也要求學(xué)生掌握較為完備的中國(guó)稅制、國(guó)際稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等學(xué)科的知識(shí)儲(chǔ)備。目前稅收籌劃課程在教學(xué)過程中大多數(shù)還是采用講授式教學(xué)，這種“填鴨式”教學(xué)方式存在著重理論輕實(shí)踐、重知識(shí)輕能力的缺陷，學(xué)生只是單純的知識(shí)被灌輸者，無法發(fā)揮學(xué)生的主動(dòng)探索與思考的能力。與傳統(tǒng)“填鴨式”單純輸入的教學(xué)方式不同，研究性教學(xué)是伴隨研究性大學(xué)的建設(shè)而提出來的，當(dāng)代大學(xué)教育的重要目標(biāo)是創(chuàng)新意識(shí)和實(shí)踐能力的培養(yǎng)，采用現(xiàn)代教學(xué)方法，通過教師的恰當(dāng)引導(dǎo)，將學(xué)生引入特定情景，激勵(lì)學(xué)生主動(dòng)而非被動(dòng)式的學(xué)習(xí)，研究性教學(xué)的根本特征是將研究性學(xué)習(xí)作為標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)學(xué)生主動(dòng)思考問題、分析問題、解決問題的能力和自信。顯然，研究性教學(xué)模式更適用于以應(yīng)用特點(diǎn)見長(zhǎng)的《稅收籌劃》課程。

2《稅收籌劃》課程實(shí)施

3R研究性教學(xué)的課堂設(shè)計(jì)研究性教學(xué)是在教學(xué)過程中，創(chuàng)設(shè)一種問題導(dǎo)向教學(xué)的真實(shí)情景，在教師的引導(dǎo)、啟發(fā)下，讓學(xué)生從不同角度，運(yùn)用不同方法，獨(dú)立探索、自主思考，消化并運(yùn)用知識(shí)，提出問題并分析解決，以期使學(xué)生養(yǎng)成主動(dòng)發(fā)掘思維、建構(gòu)知識(shí)的一種教學(xué)方式。目前稅收籌劃的課程性質(zhì)、人才培養(yǎng)目標(biāo)正好契合研究性教學(xué)模式的思想，基于此，筆者有針對(duì)性地提出基于3R模型的稅收籌劃教學(xué)模式，該模式下各具體階段的教學(xué)方法———適用內(nèi)容關(guān)系如表1所示。（1）讀書筆記提問式研究。《稅收籌劃》課程和稅法、財(cái)務(wù)分析等實(shí)務(wù)聯(lián)系非常緊密，這就要求學(xué)生不僅需要深入掌握各類財(cái)稅理論知識(shí)，還需要具備很強(qiáng)的自主探索能力。而在教學(xué)過程中采用讀書筆記提問式研究法，使學(xué)生不再局限于課本上的知識(shí)，有利于拓展學(xué)生的知識(shí)面，培養(yǎng)其終身學(xué)習(xí)的能力。具體做法是：第一，開列課外閱讀書單，如翟繼光的《企業(yè)納稅籌劃實(shí)用技巧與典型案例分析》、邱慶劍的《避稅：無限接近但不逾越》等10多部專著，讓學(xué)生從書單中選擇1本進(jìn)行精讀。第二，在精讀的過程當(dāng)中，教師可以幫助學(xué)生建立讀書小組，讓學(xué)生通過小組的形式進(jìn)行深度交流，便于學(xué)生共享資源。第三，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)生的有效監(jiān)督，課程結(jié)束，要求學(xué)生整理散落在書籍各處的旁白記錄，提交1篇讀書心得，深入消化相關(guān)知識(shí)，字?jǐn)?shù)不少于4000字。（2）專題論文分析式研究。對(duì)于《稅收籌劃》課程來說，要求學(xué)生合理應(yīng)用相關(guān)理論是學(xué)習(xí)和工作的重點(diǎn)。專題論文的寫作思路主要包括：企業(yè)行業(yè)背景分析、稅收法律法規(guī)分析和稅收籌劃思路分析。在具體的實(shí)施過程中，教師可針對(duì)每一部分內(nèi)容提出若干個(gè)選題，讓學(xué)生結(jié)合行業(yè)或具體公司的背景資料，搜集相關(guān)稅收政策法規(guī)，運(yùn)用合適的稅收籌劃方法進(jìn)行分析。例如選題可以為如何將企業(yè)的應(yīng)納稅額從高稅率轉(zhuǎn)移到低稅率，個(gè)人所得稅稅收籌劃研究，白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅稅收籌劃分析等，在每學(xué)期期末，要求學(xué)生提交1篇專題論文，論文工作量在2000～3000字為宜。（3）稅收籌劃實(shí)驗(yàn)式研究。為了學(xué)生深入進(jìn)行團(tuán)隊(duì)合作，鍛煉實(shí)際操作水平，在具體的授課過程中，關(guān)于稅收籌劃分析部分的教學(xué)具體做法如下：①分組和選擇分析對(duì)象。教師需要讓學(xué)生根據(jù)自身興趣選擇想要研究的稅種，根據(jù)班級(jí)人數(shù)平均分配8－10組，每個(gè)小組原則上不超過6人；每個(gè)團(tuán)隊(duì)在分析并掌握各自搜集的稅收資料之后，還可以通過課堂討論和課下交流，了解其他組收集的其他稅收材料，這種課程資料的共享有利于發(fā)揮學(xué)生的發(fā)散思維，精準(zhǔn)掌握各相關(guān)稅種征管的法律法規(guī)政策，最優(yōu)選擇籌劃思路。②分步實(shí)驗(yàn)。教師事先精心準(zhǔn)備好一些典型的案例庫(kù)，讓學(xué)生自行上網(wǎng)收集、整理相關(guān)案例資料，并運(yùn)用所學(xué)知識(shí)探究該案例的籌劃思路。各學(xué)習(xí)小組根據(jù)格式要求撰寫各階段實(shí)驗(yàn)學(xué)習(xí)成果，設(shè)計(jì)個(gè)性化PPT，在課堂上講解給大家。每位同學(xué)可以針對(duì)各組表現(xiàn)提出疑問，并在課堂上進(jìn)行深入討論與辨析，由教師擔(dān)任主持并進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。同時(shí)，各學(xué)習(xí)團(tuán)隊(duì)提交各階段實(shí)驗(yàn)分析報(bào)告，要求如表2所示。③綜合實(shí)驗(yàn)。學(xué)期期末，要求各小組分析總結(jié)前期分步實(shí)驗(yàn)的結(jié)果，講解其分析的過程，最終提交該案例的稅收籌劃綜合報(bào)告，這樣有利于提升學(xué)生的自信心和邏輯思維能力。學(xué)習(xí)小組可以通過課程網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)展示各自的實(shí)驗(yàn)學(xué)習(xí)成果，實(shí)現(xiàn)線上線下學(xué)習(xí)資源互通，以便打造優(yōu)質(zhì)的課程資源庫(kù)。

第一篇：高校圖書館信息檢索課程設(shè)計(jì)改革

【摘要】

時(shí)代的發(fā)展與信息技術(shù)的進(jìn)步需要對(duì)《信息檢索與利用》課程進(jìn)行教學(xué)改革，只有將信息素質(zhì)教育和《信息檢索與利用》課程教學(xué)改革有機(jī)地結(jié)合起來，才能真正有效地提高大學(xué)生信息素質(zhì)。筆者就該門課程教學(xué)實(shí)施中存在的問題進(jìn)行分析思考、歸納總結(jié)，力求從教學(xué)目的、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)師資、教學(xué)方法到教學(xué)管理的創(chuàng)新與改革來提高教學(xué)質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】

信息環(huán)境；文獻(xiàn)檢索課；改革

0引言

信息檢索課是高校實(shí)施信息素養(yǎng)教學(xué)的主要形式之一，它的主要目的是培養(yǎng)學(xué)生的情報(bào)意識(shí)、幫助學(xué)生掌握利用圖書館文獻(xiàn)資料、提高學(xué)生的信息素質(zhì)與信息檢索能力。傳統(tǒng)的信息檢索課程教學(xué)內(nèi)容一般按信息檢索概述、圖書館服務(wù)與館藏書刊的利用、事實(shí)與參考資源的檢索與利用、文獻(xiàn)型數(shù)據(jù)庫(kù)檢索與利用、網(wǎng)絡(luò)信息的檢索與利用、專業(yè)信息資源的檢索與利用、特種信息資源的檢索與利用、信息綜合分析與利用等大章進(jìn)行教學(xué)，每一大章又細(xì)分為若干小節(jié)；教學(xué)方法上一般先講概念，再講檢索原理與方法，最后讓學(xué)生上機(jī)操作。但是目前《信息檢索》課程的授課教師大多是缺乏信息管理背景、缺乏系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)科學(xué)的知識(shí)，這勢(shì)必影響到課堂效果、課程實(shí)踐以及課程目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，需調(diào)整文檢課授課內(nèi)容及教師的知識(shí)結(jié)構(gòu)，必須改革《信息檢索與利用》，只有將該課程的教學(xué)重點(diǎn)由“如何用”向“如何存”轉(zhuǎn)移是數(shù)字化環(huán)境下信息管理工作的必然趨勢(shì)，是順應(yīng)信息管理向知識(shí)管理過渡的必然。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革與國(guó)家政策的支持,中小企業(yè)日趨發(fā)展，已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)不可或缺的中堅(jiān)力量。合理的稅收籌劃不僅能減少中小企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)利潤(rùn),而且還能增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是目前中小企業(yè)稅收籌劃仍處于探索期，并沒有形成完善的體系,甚至還可能給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來諸多的風(fēng)險(xiǎn)。因此,本文就中小企業(yè)在稅收籌劃工作中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理和分析,并提出防范風(fēng)險(xiǎn)管理的措施。論文對(duì)于提高中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和管理水平具有一定的參考價(jià)值。稅收籌劃在中小企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益受到重視，通過稅收籌劃，不僅能規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，而且能增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，更有利于提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展具有極其重要的意義。但在開展稅收籌劃中，因缺乏稅收意識(shí)、稅收籌劃方案不全面、內(nèi)控制度不完善、稅收政策變化等原因存在一定風(fēng)險(xiǎn)，不僅不能降低企業(yè)稅負(fù)，反而可能給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶了負(fù)面影響。基于此，論文就如何防范控制中小企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)展開了研究。

一、中小企業(yè)的界定及稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

中小企業(yè)是一個(gè)相對(duì)的概念，根據(jù)工信部相關(guān)規(guī)定，中小企業(yè)可劃分為中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)。具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)來劃分。一般中小企業(yè)大多規(guī)模小，人、財(cái)、物等資源相對(duì)有限；企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理較集中，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，未形成完善的內(nèi)控制度；經(jīng)營(yíng)范圍涉及面廣，但無法兼顧成本效益。稅收籌劃是指在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、投資等活動(dòng)的事先安排和策劃，充分利用稅收政策，以達(dá)到盡量少交稅的目的的行為。而稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指在稅收籌劃過程中，因籌劃人員綜合素質(zhì)不高或者稅收政策變化等，導(dǎo)致籌劃業(yè)務(wù)不合法不合理，給企業(yè)帶來一定的損失，主要有缺乏意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃方案不全面風(fēng)險(xiǎn)、制度不完善風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等。

二、中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及產(chǎn)生原因分析

（一）中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。1.缺乏涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)缺乏防范意識(shí)，尤其是管理層只注重眼前的經(jīng)濟(jì)效益,對(duì)于稅務(wù)管理工作沒有給予高度重視，對(duì)稅收籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)防范沒有形成正確的認(rèn)識(shí)，經(jīng)營(yíng)模式仍處于粗放型管理方式。因此，絕大部分中小企業(yè)并沒有設(shè)立專門的籌劃人員，也沒有專業(yè)的籌劃方案，往往財(cái)務(wù)人員既核算賬務(wù)又兼職此項(xiàng)工作。由于這些財(cái)務(wù)人員本身對(duì)稅收籌劃缺乏經(jīng)驗(yàn)，且不具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)，對(duì)于頻繁變化的國(guó)家稅務(wù)新政策以及法律法規(guī)并不了解。因而在選擇稅收籌劃方案時(shí)，往往只注重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而忽略了相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)此以往，隨著稅務(wù)稽核比對(duì)系統(tǒng)的不斷更新，很容易出現(xiàn)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)中小企業(yè)今后的良性發(fā)展留下了隱患。2.稅收籌劃方案不全面引發(fā)的稽查風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)合理地制定稅收籌劃方案對(duì)于籌劃工作是否能順利開展至關(guān)重要。而中小企業(yè)因缺乏專業(yè)人員，稅收籌劃方案考慮不周全，導(dǎo)致在實(shí)施過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。一方面，有可能在制定并實(shí)施稅收籌劃方案期間，存在主觀差異，造成后續(xù)稅收籌劃工作方案可能存在一定瑕疵或者出現(xiàn)一定主觀判斷錯(cuò)誤。比如在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中，對(duì)被投資企業(yè)未進(jìn)行利潤(rùn)分配，直接按照凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，忽略了應(yīng)繳納被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)和盈余公積形成的所得稅。另一方面，籌劃人員個(gè)人綜合能力素質(zhì)的限制，比如對(duì)稅務(wù)政策的解讀不夠透徹，對(duì)稅收籌劃方案落實(shí)效果產(chǎn)生影響，導(dǎo)致稅收籌劃方案不合理，引起稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)往往因?yàn)榻?jīng)營(yíng)規(guī)模、資金等因素影響，很難引進(jìn)高素質(zhì)人才。因此，中小企業(yè)就難以切實(shí)提升稅收籌劃水平，進(jìn)而導(dǎo)致實(shí)際工作中會(huì)因稅收籌劃方案不合理引發(fā)較大風(fēng)險(xiǎn)。3.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全引發(fā)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)中小企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制制度不完善的問題，使稅務(wù)工作開展過程中有可能存在風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了稅收籌劃工作的開展。而且，很多中小企業(yè)為節(jié)省成本，缺乏健全的內(nèi)部控制制度，通常形式大于內(nèi)容，從根本上無法為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支撐。不僅如此，在內(nèi)部控制管理過程中，財(cái)務(wù)信息不能及時(shí)傳遞到其他部門，造成信息傳遞受阻，導(dǎo)致籌劃業(yè)務(wù)無法順利開展。這也是中小企業(yè)普遍存在的問題，由于缺乏成熟的財(cái)務(wù)信息溝通體系，財(cái)務(wù)信息往往只局限于在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部流通，缺少與其他部門的有效交流與溝通，使涉稅信息很難在中小企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行準(zhǔn)確傳遞，影響了整個(gè)業(yè)務(wù)的有效開展。4.稅收政策經(jīng)常變化。為了適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家稅收政策會(huì)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，而適時(shí)作出相應(yīng)的修訂。因此，稅收政策具有一定的時(shí)效性，稅收籌劃時(shí)必須掌握最新的國(guó)家稅收政策。但很多中小企業(yè)由于信息不對(duì)稱，很難緊跟政策變化的腳步，從而及時(shí)調(diào)整稅務(wù)管理工作；或者對(duì)新政策的解讀出現(xiàn)錯(cuò)誤和偏差，導(dǎo)致稅收籌劃開展受限；還有可能出現(xiàn)稅收籌劃方案中依據(jù)的稅務(wù)政策已經(jīng)不適用或失效，因此，往往造成稅收籌劃方案不合法或不合理，從而引發(fā)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析。1.管理層未能認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性。目前絕大多數(shù)中小企業(yè)采取高度集中的管控模式，且高層擁有直接決定權(quán)和較高的支配權(quán)。但往往這些管理層缺乏正確的稅收籌劃意識(shí)，對(duì)稅收籌劃不但不重視，而且忽略了稅收籌劃給企業(yè)帶來的合理效益。在實(shí)際工作中，管理層只看重稅負(fù)降低的幅度，忽視了稅收籌劃。比如為了少繳納稅，設(shè)立內(nèi)外兩套賬，對(duì)部分利潤(rùn)不計(jì)入外賬，采用違法手段達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)成本的目的，為企業(yè)今后發(fā)展留下了極大的隱患。2.稅收籌劃不夠?qū)I(yè)化，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。對(duì)于稅收籌劃而言，具有較高的專業(yè)性，不僅需要財(cái)務(wù)知識(shí)，也同時(shí)需要知法懂法。現(xiàn)階段，中小企業(yè)中大多數(shù)沒有專業(yè)的籌劃人員，一般由財(cái)務(wù)人員兼任，所以缺乏專業(yè)基礎(chǔ)，而且風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，因此，在稅收籌劃上考慮不全面，容易出現(xiàn)較多風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。而稅收籌劃必須是合法合理的，如果貿(mào)易流中業(yè)務(wù)虛假、商品采購(gòu)和銷售價(jià)格不符合市場(chǎng)行情、貨物流資金流以及發(fā)票流是不匹配等等現(xiàn)象，則將會(huì)被稅務(wù)認(rèn)定為虛假貿(mào)易，必然受到法律的嚴(yán)懲。

三、中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

摘要：改革開放以來，中小企業(yè)在量和質(zhì)上均有所發(fā)展。但中小企業(yè)成長(zhǎng)路上并非一帆風(fēng)順，面臨著種種風(fēng)險(xiǎn)，其中最主要的風(fēng)險(xiǎn)之一便是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。論文陳述了中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類及特點(diǎn)，分析了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因并針對(duì)這些成因提出了一系列應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、　中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及特點(diǎn)

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，可以進(jìn)行不同分類。按稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容劃分，可分為：所得稅、增值稅等具體稅種的風(fēng)險(xiǎn)；違反納稅申報(bào)、發(fā)票管理等而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間，可分為事前風(fēng)險(xiǎn)、事中風(fēng)險(xiǎn)和事后風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有普遍性、損失性和可控性三大特點(diǎn)。普遍性指中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的。損失性是指企業(yè)一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必定會(huì)給自身造成一定的負(fù)面影響。企業(yè)除了在經(jīng)濟(jì)上遭受直接的損失，其聲譽(yù)還可能受到損害。可控性主要指在一定程度上該風(fēng)險(xiǎn)能被人為控制。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種不確定性，雖然我們不能消除這種可能性，但可以做到“未雨綢繆”。企業(yè)可以采取各種防護(hù)措施，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使其遭受的損失最小化。

二、　中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的最根本、最關(guān)鍵的原因是企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。有的企業(yè)管理者之所以沒有提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是因?yàn)樗麄冊(cè)诙悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間權(quán)衡利弊，綜合考慮后選擇了前者，也就是任其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。有的財(cái)務(wù)相關(guān)人員是因?yàn)槠鋵I(yè)能力低、職業(yè)道德水平低等導(dǎo)致其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低，有的財(cái)務(wù)人員則是思量權(quán)衡后選擇“偷懶”，不努力工作和真心付出。

（二）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)制度不完善。中小企業(yè)普遍規(guī)模小、資金少，這也就在一定程度上影響了其管理制度的全面性。在我國(guó)，很多中小企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制不健全，主要表現(xiàn)在：缺乏基本的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使得管理無章可循；財(cái)務(wù)管理方面隨意性大，崗位設(shè)置不合理，難以保證資料真實(shí)性和全面性；信息溝通機(jī)制不健全，信息傳遞不及時(shí)，效率低下。一些中小企業(yè)沒有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)其自身的重要性，例如，有的企業(yè)認(rèn)為一人多崗不僅節(jié)約成本且提高工作效率。大多企業(yè)即使認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的積極作用，但為了所謂的“方便”而選擇忽視，將大多數(shù)財(cái)務(wù)工作交給記賬公司或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

【摘要】中小企業(yè)在我國(guó)具有重要地位，但是近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速放緩，外貿(mào)形勢(shì)更加復(fù)雜嚴(yán)峻，加之疫情的影響，使得中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)升高，甚至遭受損失。論文分析了中小企業(yè)發(fā)展過程中面臨的問題，驗(yàn)證了稅收政策作為政府進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展上發(fā)揮著重要的作用，并對(duì)中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提出了建議。

【關(guān)鍵詞】稅收優(yōu)惠政策；中小企業(yè)；問題；建議

1中小企業(yè)在我國(guó)的重要地位

我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量眾多，且遍布各個(gè)行業(yè)，是最具活力的主體。首先，中小企業(yè)是解決就業(yè)的重要渠道，帶來了很多就業(yè)崗位，具有明顯的吸納就業(yè)能力。其次，中小企業(yè)是創(chuàng)新的重要源泉，在資金、技術(shù)等方面都無法抗衡大企業(yè)的情況下，中小企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，必須創(chuàng)新自己的產(chǎn)品，形成自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。近年來，中小企業(yè)的申請(qǐng)專利數(shù)量不斷上升。最后，中小企業(yè)能夠推動(dòng)市場(chǎng)繁榮。只有眾多企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而不是某家企業(yè)獨(dú)大，市場(chǎng)才能健康發(fā)展下去。無論是中小企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，還是中小企業(yè)和大型企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，都可以推動(dòng)市場(chǎng)向多樣化方向發(fā)展，激發(fā)市場(chǎng)活力。

2中小企業(yè)面臨的問題

2.1內(nèi)部問題

①規(guī)模小。從我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的界定就可以看出，中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻低，與大型企業(yè)相比競(jìng)爭(zhēng)力不足，抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。②內(nèi)部管理不完善。大部分中小企業(yè)還沒有形成科學(xué)的管理體系，管理模式粗放，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，員工的成就感不強(qiáng)，這也是中小企業(yè)人才流失的原因，沒有人才參與管理，企業(yè)更難以形成可科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)，如此惡性循環(huán)，不利于中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。③經(jīng)營(yíng)成本高。經(jīng)營(yíng)成本上漲一直是困擾中小企業(yè)的難題，能源價(jià)格的上漲，如天然氣、煤炭漲價(jià)，會(huì)使得上游企業(yè)生產(chǎn)的材料價(jià)格水漲船高，而這些成本上漲會(huì)轉(zhuǎn)移給下游的中小企業(yè)，中小企業(yè)需要付出更多的成本來獲得原材料及其他生產(chǎn)資料。除此之外，人力成本也在不斷上漲，企業(yè)培養(yǎng)人才需要投入更多的成本。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的上升會(huì)壓縮企業(yè)的盈利空間，甚至?xí)?dǎo)致中小企業(yè)虧損、破產(chǎn)。

摘要：《稅法》課程的傳統(tǒng)課堂每堂課授課內(nèi)容充實(shí)，時(shí)間安排緊湊，但是學(xué)時(shí)有限導(dǎo)致主要只能講授增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅四大稅種，其他稅種都僅僅是簡(jiǎn)單介紹，這樣不利于學(xué)生整體把握我國(guó)稅制。基于“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下將“翻轉(zhuǎn)課堂”融入到稅法課程教學(xué)中，進(jìn)行相應(yīng)方案設(shè)計(jì)，以改變現(xiàn)狀，可以提升教學(xué)效果。

關(guān)鍵詞：稅法；翻轉(zhuǎn)課堂；教學(xué)設(shè)計(jì)

《稅法》課程是我校財(cái)務(wù)管理專業(yè)的基礎(chǔ)課程，在第三學(xué)期開課，64學(xué)時(shí)，授課主要包括稅收基礎(chǔ)理論、稅收實(shí)體法和稅收征管法三部分內(nèi)容。授課方式主要是通過知識(shí)點(diǎn)和例題講解各個(gè)稅種，課后安排作業(yè)，加深學(xué)生的理解程度。盡管每節(jié)課授課內(nèi)容充實(shí)，時(shí)間安排緊湊，但是學(xué)時(shí)有限導(dǎo)致主要只能講授增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅四大稅種，其他稅種都僅僅是簡(jiǎn)單介紹，這樣不利于學(xué)生整體把握我國(guó)稅制。課程內(nèi)容比較重視理論部分的講解、對(duì)于稅收實(shí)務(wù)部分基本不講，而稅收實(shí)務(wù)有助于學(xué)生更好理解這個(gè)稅種，但是理論課程已經(jīng)擠占了全部課時(shí)，實(shí)務(wù)部分就講不到了，導(dǎo)致學(xué)生知道稅種也會(huì)做題，但理解如何具體報(bào)稅。因而有必要將“翻轉(zhuǎn)課堂”融入到稅法課程教學(xué)中，進(jìn)行相應(yīng)方案設(shè)計(jì)，以改變現(xiàn)狀，提升教學(xué)效果。“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)模式最大的優(yōu)點(diǎn)就是前期的學(xué)習(xí)階段是學(xué)生通過老師提供的線上資源進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，學(xué)生可以抽取自己有空的時(shí)間，只要有手機(jī)、電腦等電子設(shè)備，在教室、寢室或者其他任何環(huán)境里，都可以進(jìn)行稅法課程的學(xué)習(xí)，同時(shí)在聽課過程中可以做到隨時(shí)暫停，對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行鞏固，有充足時(shí)間可以記錄下自己對(duì)某個(gè)知識(shí)點(diǎn)的問題。同時(shí)沒有跟上的地方學(xué)生還可以反復(fù)觀看，直到掌握為止。使學(xué)生真正對(duì)每個(gè)知識(shí)點(diǎn)深刻理解和掌握。翻轉(zhuǎn)課堂是教學(xué)改革的一種新模式，其教學(xué)模式就可以很好的解決目前高校教育課程內(nèi)容多時(shí)間緊的問題。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)模式應(yīng)用于《稅法》課程教學(xué)的設(shè)計(jì)步驟

稅法課程的知識(shí)點(diǎn)相對(duì)獨(dú)立，適合錄制教學(xué)小視頻，尤其是稅收實(shí)體法部分。比如流轉(zhuǎn)稅和所得稅法等，每個(gè)稅種的法律規(guī)定是根據(jù)各個(gè)稅種的特征制定的。因此，每個(gè)稅種都可以根據(jù)其難易程度和特點(diǎn)，錄制不同的視頻。在翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)模式中，學(xué)生可以根據(jù)自己的實(shí)際情況來觀看視頻內(nèi)容，對(duì)于不容易理解的知識(shí)點(diǎn)可以反復(fù)觀看直到聽懂。目前我們學(xué)校采用的在線教學(xué)平臺(tái)是智慧樹平臺(tái)。

（一）《稅法》課程課前部分

教師：（1）每次上課前通過智慧樹平臺(tái)推送教學(xué)任務(wù)（視頻、PPT、講義、練習(xí)、思考題、模擬實(shí)訓(xùn)等）；（2）在線答疑。學(xué)生：（1）根據(jù)老師在智慧樹平臺(tái)的學(xué)習(xí)任務(wù)，在線自主觀看《稅法》課程視頻；（2）思考老師布置的思考題；（3）通過智慧樹平臺(tái)的討論區(qū)留言、知道班級(jí)群、微信群、QQ群等方式將問題反饋給教師。

隨著中國(guó)“一帶一路”項(xiàng)目在沿線國(guó)家不斷的開花結(jié)果，對(duì)于像中鐵二局這樣的傳統(tǒng)施工企業(yè)而言，如何走向海外，如何做大做強(qiáng)國(guó)際施工項(xiàng)目，擴(kuò)大利潤(rùn)點(diǎn)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃研究顯得尤為重要。本文首先闡述了稅收籌劃的基本概念，然后詳細(xì)分析了國(guó)際稅收籌劃的范圍，最后針對(duì)國(guó)際施工項(xiàng)目各個(gè)階段，分別提出了稅務(wù)籌劃的要點(diǎn)，希望能為二局的國(guó)際施工項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃提供一些借鑒性的建議，使今后二局國(guó)際施工項(xiàng)目的稅收籌劃過程更加完善，能更加促進(jìn)二局國(guó)際施工項(xiàng)目稅務(wù)管理工作。隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的加快發(fā)展，我國(guó)企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，很多傳統(tǒng)性的施工企業(yè)項(xiàng)目越來越難拿，項(xiàng)目利潤(rùn)越來越薄，為此越來越多的企業(yè)不得不將目光盯向海外。中國(guó)國(guó)家主席2013年9月在出訪哈薩克斯坦期間提出建設(shè)“新絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”的合同倡議，“一帶一路”為全球可持續(xù)發(fā)展增添了新動(dòng)力，提供了新機(jī)遇，也為中國(guó)企業(yè)走向海外，消化過剩產(chǎn)能提供了新平臺(tái)。目前“一帶一路”合作范圍不斷擴(kuò)大，中國(guó)已對(duì)沿線相關(guān)65個(gè)國(guó)家進(jìn)行了直接投資，工程承包項(xiàng)目也突破了4000多個(gè)，此類項(xiàng)目主要分部在非洲、東南亞、中亞等地區(qū)。由于每個(gè)國(guó)家的稅收環(huán)境千差萬(wàn)別，稅務(wù)籌劃紛繁復(fù)雜且環(huán)節(jié)眾多，使得中國(guó)眾多企業(yè)在所在國(guó)的工程正常運(yùn)行受到較大的阻礙，產(chǎn)生較多的稅務(wù)問題，繳了過多冤枉錢，甚至有些項(xiàng)目出現(xiàn)了重大損失，為此，論文以國(guó)際施工項(xiàng)目為研究對(duì)象，就其稅務(wù)籌劃問題展開研究，以減少中國(guó)企業(yè)海外項(xiàng)目不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃是指在不違反相關(guān)的政策、法規(guī)的情況下，通過采用一切合法和非違法手段進(jìn)行的納稅方面的策劃或有利于納稅人的財(cái)務(wù)安排，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，稅務(wù)籌劃以最大程度的節(jié)稅為目標(biāo)，主要通過對(duì)納稅主體的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等涉稅活動(dòng)做出科學(xué)合理安排，以達(dá)到不繳稅、少繳稅或者延遲繳稅的一系列事先謀劃。稅務(wù)籌劃有利于國(guó)家通過納稅調(diào)節(jié)和配置資源，使資金流向國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的方向。最近幾年，越來越多的企業(yè)開始重視稅務(wù)籌劃工作，并將其做為企業(yè)管理中的重點(diǎn)工作，為做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃，不惜花重金引進(jìn)高端財(cái)稅人才或聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)為其出謀劃策，主要通過節(jié)稅、合理避稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等手段來降低企業(yè)稅務(wù)支出，以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)和國(guó)家創(chuàng)造更大價(jià)值。

二、國(guó)際施工項(xiàng)目稅收籌劃的范圍

（一）企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局就企業(yè)所得稅境外稅收抵免的相關(guān)政策規(guī)定，在國(guó)內(nèi)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)允許抵扣境外企業(yè)所得，扣除時(shí)準(zhǔn)許按照“分國(guó)不分項(xiàng)”的操作模式，對(duì)國(guó)外所繳納的企業(yè)所得稅進(jìn)行抵扣，但扣除總額不能超過企業(yè)在國(guó)外繳納總額。為此企業(yè)在進(jìn)行所得稅稅收籌劃時(shí)，要積極主動(dòng)同當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，充分了解項(xiàng)目所在國(guó)的稅收優(yōu)惠政策。比如，有些國(guó)家為吸引外資會(huì)在某些城市設(shè)立經(jīng)濟(jì)特區(qū)、或?yàn)榕e辦世博園而對(duì)外資企業(yè)提供相當(dāng)優(yōu)厚的減稅免稅政策優(yōu)惠，對(duì)這些稅收優(yōu)惠政策企業(yè)在項(xiàng)目前期調(diào)研階段就應(yīng)該充分了解到，并盡量加以運(yùn)用，避免因不熟悉當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠而多繳稅。

（二）流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)籌劃。流轉(zhuǎn)稅的主要稅種為海關(guān)關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅等，做好流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)籌劃工作，事關(guān)國(guó)際工程施工項(xiàng)目成敗，是一個(gè)復(fù)雜的過程，環(huán)節(jié)眾多、稅種多樣，尤其我國(guó)在全面實(shí)行“營(yíng)改增”以后，對(duì)國(guó)際工程項(xiàng)目提出了許多稅收優(yōu)惠政策，比如對(duì)EPC項(xiàng)目中的設(shè)計(jì)部分免交增值稅，對(duì)EPC項(xiàng)目中的貨物采購(gòu)可享受出口退（免）稅政策，為此需要企業(yè)事前積極籌劃、提前準(zhǔn)備并提供符合國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的相關(guān)資料，比如采購(gòu)合同、發(fā)票、完稅憑證等，做到應(yīng)退盡退。同時(shí)大多國(guó)際施工項(xiàng)目對(duì)進(jìn)口的物資設(shè)備大多以海關(guān)報(bào)關(guān)單為主要依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)列示，為此許多國(guó)際施工項(xiàng)目為彌補(bǔ)外賬成本之不足，也根據(jù)事先的稅務(wù)策劃適當(dāng)提高報(bào)關(guān)單價(jià)，以達(dá)到充實(shí)外賬成本，降低賬面利潤(rùn)虛增，從而實(shí)現(xiàn)降低項(xiàng)目整體稅負(fù)的目的。

（三）個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃。為提高企業(yè)國(guó)際工程項(xiàng)目員工的工作積極性和工作滿意度，切實(shí)維護(hù)企業(yè)員工的切身利益，提高海外員工獲得感，更好的促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展，我們?cè)趯?duì)海外項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，還需積極進(jìn)行個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃工作。個(gè)人所得稅同職工個(gè)人切身利益密切相關(guān)，不同的國(guó)家對(duì)個(gè)人薪酬所得征稅方式不盡相同，稅率也千差萬(wàn)別，比如我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)行七檔累進(jìn)稅率，收入越高，稅負(fù)也越大，但有的國(guó)家就實(shí)行單一稅率，比如哈薩克斯坦對(duì)個(gè)人所得稅就實(shí)行10%的單一稅率，為此要做好個(gè)人所得稅的稅收籌劃工作，充分考慮到項(xiàng)目所在國(guó)的個(gè)稅政策，事先要對(duì)稅負(fù)水平進(jìn)行測(cè)算，此外還要考慮在當(dāng)?shù)厮患{的個(gè)人所得稅能否取得國(guó)內(nèi)認(rèn)可的抵扣憑證；其次，如果項(xiàng)目所在國(guó)個(gè)人所得稅稅負(fù)較國(guó)內(nèi)水平較高，為避免多交稅可采取國(guó)內(nèi)發(fā)放一部分，項(xiàng)目所在國(guó)發(fā)放一部分，如在哈薩克斯坦的中資企業(yè)，普遍采取以當(dāng)?shù)氐拿x工資入外賬，國(guó)內(nèi)發(fā)放一部分，差額部分所造成的人工成本不足部分以加大其余成本（如差旅補(bǔ)貼、材料采購(gòu)、設(shè)備購(gòu)買）的方式來進(jìn)行彌補(bǔ)。

1經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)經(jīng)濟(jì)法課程教學(xué)的目的和意義

1．1教學(xué)的目的

了解以公司法為核心市場(chǎng)主體法、以物權(quán)法和知識(shí)產(chǎn)權(quán)法為核心的財(cái)產(chǎn)法、以合同法為核心的市場(chǎng)交易行為法、以反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法和反壟斷法為核心的市場(chǎng)交易秩序法、稅法為核心的市場(chǎng)調(diào)控法、以消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法和產(chǎn)品質(zhì)量法為核心的市場(chǎng)監(jiān)督法、以民事訴訟法和仲裁法為核心的經(jīng)濟(jì)糾紛解決法。

1．2教學(xué)的意義

依法治國(guó)就是依照體現(xiàn)人民意志和社會(huì)發(fā)展規(guī)律的法律治理國(guó)家，而不是依照個(gè)人意志、主張治理國(guó)家；要求國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)運(yùn)作、社會(huì)各方面的活動(dòng)統(tǒng)統(tǒng)依照法律進(jìn)行，而不受任何個(gè)人意志的干預(yù)、阻礙或破壞。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革過程中，全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)進(jìn)行了大規(guī)模的經(jīng)濟(jì)立法活動(dòng)，2015年3月15日修改并實(shí)施的《立法法》第八條規(guī)定，下列事項(xiàng)只能制定法律：“……（六）稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度；（七）對(duì)非國(guó)有財(cái)產(chǎn)的征收、征用；（八）民事基本制度；（九）基本經(jīng)濟(jì)制度以及財(cái)政、海關(guān)、金融和外貿(mào)的基本制度；（十）訴訟和仲裁制度；……”只能制定法律的（六）到（十）項(xiàng)都是關(guān)于經(jīng)濟(jì)法的，足見經(jīng)濟(jì)法教學(xué)的意義重大。

2經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)經(jīng)濟(jì)法課程教學(xué)中存在的問題

2．1教師的問題