摘要：隨著我國國民經濟的發展，為進一步完善市場經濟體制，我國多次調整稅收政策與制度。在此背景下，企業在開展財務管理過程中，稅收籌劃工作內容愈發復雜，企業在稅負方面，也面臨著較多的工作挑戰。有效提升企業財務管理的水平，則需重視企業的財務稅收籌劃，合理安排與部署企業稅收方式。針對此，本文在詳細闡述企業稅收籌劃作用的基礎上，分析了企業稅收籌劃工作中存在的問題，并提出了優化企業財會管理稅收籌劃應用水平的策略。

關鍵詞：企業財務；財務管理；稅收籌劃；稅收問題

經濟一體化的發展趨勢下，國內企業所面臨的市場競爭環境，愈發的復雜與激烈，企業若想在市場競爭中，占據更多的競爭優勢，必須要重視自身的財務管理工作。而稅收籌劃是企業財務管理的重要內容，企業稅收籌劃的方式與水平，直接影響著企業資金的分配使用。合理開展企業財務稅收籌劃工作，可減少企業的稅費開支，幫助企業在資金有效運用下，實現更穩定的發展。為此，本人結合個人所學及相關經驗，就企業財務管理稅收籌劃應用問題進行了分析，旨在為相關人員提供參考。

一、企業稅收籌劃的概述

稅收籌劃是指企業財務管理人員，根據國家規定的納稅政策要求，結合企業實際運營的情況，合理規劃企業納稅的方式，以減少企業在納稅方面的資金壓力。在進入到新的發展時代后，受到社會與經濟發展的影響，我國在稅收方面的政策，不定期進行調整與優化。此種發展背景下，企業通過稅收籌劃的方式，可充分了解稅收政策的要求，及時開展企業稅收籌劃工作，避免企業在不合理經營戰略下，出現資金嚴重虧損的情況。而根據當前企業稅收籌劃的內容，可將企業稅收籌劃分為四種類型，即避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃與實時涉稅零風險等。企業結合自身情況，科學開展企業稅收籌劃工作，能夠修復企業財務管理方面的漏洞，合理規劃各項資金流的使用，從而使企業實現穩定化的發展。［1］

二、企業稅收籌劃的作用

（一）有利于提高企業經濟利益

隨著市場經濟體制的改革與國家政策的支持,中小企業日趨發展，已經成為國民經濟不可或缺的中堅力量。合理的稅收籌劃不僅能減少中小企業的稅負，增加企業利潤,而且還能增強市場競爭力。但是目前中小企業稅收籌劃仍處于探索期，并沒有形成完善的體系,甚至還可能給企業的正常經營活動帶來諸多的風險。因此,本文就中小企業在稅收籌劃工作中可能面臨的風險進行梳理和分析,并提出防范風險管理的措施。論文對于提高中小企業風險管理意識和管理水平具有一定的參考價值。稅收籌劃在中小企業日常經營活動中日益受到重視，通過稅收籌劃，不僅能規范企業內部管理，而且能增強企業納稅意識，更有利于提升企業整體經濟效益，對企業可持續性發展具有極其重要的意義。但在開展稅收籌劃中，因缺乏稅收意識、稅收籌劃方案不全面、內控制度不完善、稅收政策變化等原因存在一定風險，不僅不能降低企業稅負，反而可能給企業經營帶了負面影響。基于此，論文就如何防范控制中小企業稅收籌劃中的風險展開了研究。

一、中小企業的界定及稅收籌劃風險的內涵

中小企業是一個相對的概念，根據工信部相關規定，中小企業可劃分為中型企業、小型企業和微型企業。具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，并結合行業特點來劃分。一般中小企業大多規模小，人、財、物等資源相對有限；企業經營管理較集中，抗風險能力差，未形成完善的內控制度；經營范圍涉及面廣，但無法兼顧成本效益。稅收籌劃是指在符合國家法律及稅收法規的前提下，通過對生產經營、理財、投資等活動的事先安排和策劃，充分利用稅收政策，以達到盡量少交稅的目的的行為。而稅收籌劃風險是指在稅收籌劃過程中，因籌劃人員綜合素質不高或者稅收政策變化等，導致籌劃業務不合法不合理，給企業帶來一定的損失，主要有缺乏意識風險，稅收籌劃方案不全面風險、制度不完善風險、政策風險等。

二、中小企業稅收籌劃風險識別及產生原因分析

（一）中小企業稅收籌劃風險識別。1.缺乏涉稅風險防范意識而導致的風險。中小企業對稅收籌劃風險缺乏防范意識，尤其是管理層只注重眼前的經濟效益,對于稅務管理工作沒有給予高度重視，對稅收籌劃以及風險防范沒有形成正確的認識，經營模式仍處于粗放型管理方式。因此，絕大部分中小企業并沒有設立專門的籌劃人員，也沒有專業的籌劃方案，往往財務人員既核算賬務又兼職此項工作。由于這些財務人員本身對稅收籌劃缺乏經驗，且不具備相關專業知識，對于頻繁變化的國家稅務新政策以及法律法規并不了解。因而在選擇稅收籌劃方案時，往往只注重企業的經濟效益，而忽略了相關涉稅風險。長此以往，隨著稅務稽核比對系統的不斷更新，很容易出現相關稅務風險，對中小企業今后的良性發展留下了隱患。2.稅收籌劃方案不全面引發的稽查風險。科學合理地制定稅收籌劃方案對于籌劃工作是否能順利開展至關重要。而中小企業因缺乏專業人員，稅收籌劃方案考慮不周全，導致在實施過程中出現風險事項。一方面，有可能在制定并實施稅收籌劃方案期間，存在主觀差異，造成后續稅收籌劃工作方案可能存在一定瑕疵或者出現一定主觀判斷錯誤。比如在股權轉讓的過程中，對被投資企業未進行利潤分配，直接按照凈資產轉讓，忽略了應繳納被投資企業未分配利潤和盈余公積形成的所得稅。另一方面，籌劃人員個人綜合能力素質的限制，比如對稅務政策的解讀不夠透徹，對稅收籌劃方案落實效果產生影響，導致稅收籌劃方案不合理，引起稅務稽查風險。中小企業往往因為經營規模、資金等因素影響，很難引進高素質人才。因此，中小企業就難以切實提升稅收籌劃水平，進而導致實際工作中會因稅收籌劃方案不合理引發較大風險。3.企業內部控制制度不健全引發的涉稅風險。我國中小企業普遍存在內部控制制度不完善的問題，使稅務工作開展過程中有可能存在風險，阻礙了稅收籌劃工作的開展。而且，很多中小企業為節省成本，缺乏健全的內部控制制度，通常形式大于內容，從根本上無法為企業可持續發展提供支撐。不僅如此，在內部控制管理過程中，財務信息不能及時傳遞到其他部門，造成信息傳遞受阻，導致籌劃業務無法順利開展。這也是中小企業普遍存在的問題，由于缺乏成熟的財務信息溝通體系，財務信息往往只局限于在財務部內部流通，缺少與其他部門的有效交流與溝通，使涉稅信息很難在中小企業內部進行準確傳遞，影響了整個業務的有效開展。4.稅收政策經常變化。為了適應國民經濟的發展，國家稅收政策會隨著市場經濟的發展、國家產業政策和經濟結構的調整，而適時作出相應的修訂。因此，稅收政策具有一定的時效性，稅收籌劃時必須掌握最新的國家稅收政策。但很多中小企業由于信息不對稱，很難緊跟政策變化的腳步，從而及時調整稅務管理工作；或者對新政策的解讀出現錯誤和偏差，導致稅收籌劃開展受限；還有可能出現稅收籌劃方案中依據的稅務政策已經不適用或失效，因此，往往造成稅收籌劃方案不合法或不合理，從而引發不必要的稅務風險，甚至可能影響企業經營的合法性。

（二）中小企業稅收籌劃風險產生的原因分析。1.管理層未能認識到稅收籌劃的重要性。目前絕大多數中小企業采取高度集中的管控模式，且高層擁有直接決定權和較高的支配權。但往往這些管理層缺乏正確的稅收籌劃意識，對稅收籌劃不但不重視，而且忽略了稅收籌劃給企業帶來的合理效益。在實際工作中，管理層只看重稅負降低的幅度，忽視了稅收籌劃。比如為了少繳納稅，設立內外兩套賬，對部分利潤不計入外賬，采用違法手段達到降低企業稅負成本的目的，為企業今后發展留下了極大的隱患。2.稅收籌劃不夠專業化，風險意識薄弱。對于稅收籌劃而言，具有較高的專業性，不僅需要財務知識，也同時需要知法懂法。現階段，中小企業中大多數沒有專業的籌劃人員，一般由財務人員兼任，所以缺乏專業基礎，而且風險意識薄弱，因此，在稅收籌劃上考慮不全面，容易出現較多風險事項。而稅收籌劃必須是合法合理的，如果貿易流中業務虛假、商品采購和銷售價格不符合市場行情、貨物流資金流以及發票流是不匹配等等現象，則將會被稅務認定為虛假貿易，必然受到法律的嚴懲。

三、中小企業稅收籌劃風險的應對措施

摘要：稅收籌劃是企業以合理合法的減稅措施為企業減少稅負壓力，增加經營收益的一種方式，其屬于企業財務管理范疇。企業財務管理中的稅收籌劃機制與應用效果很大程度上影響企業的經營決策與發展優勢，所以針對于現代企業的財務管理措施，還需要對其中的稅收籌劃進行深入應用分析，避免企業忽視稅收籌劃的情況出現。為此，本文對企業稅收籌劃的應用現狀與不足進行分析，并提出針對性措施，為企業稅收籌劃提供應用基礎。

關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；應用分析；問題

稅收是政府對市場的一種調控方式，其能夠維持市場的穩定秩序，促進市場經濟環境的公平性得到提升，并且稅收也是政府財政的主要來源。所以從企業層面上來看，稅收作為企業資產支出的一個部分，其實際上影響著企業的經營效益與利潤水平，因此企業更需要以科學的稅收籌劃工作減少稅負，以合理合法的措施降低企業的稅收支出，從而保障企業經濟效益。稅收籌劃作為企業財務管理范疇內容，應在企業財務管理工作中進行規范，這樣才能夠形成良好的應用效果。

一、稅收籌劃的內涵及應用原則

稅收籌劃從其概念上來看，應是企業為了減少稅收支出而進行的科學籌劃，以合法的途徑對企業內部的財務情況進行分配，從而減少繳稅。所以稅收籌劃又稱為企業“合理避稅”的一種方式，其能夠促進企業經濟利益最大化，減少企業財政支出，也有利于形成良好的市場競爭優勢，獲得更多的經營效益。所以企業在財務管理工作中更需要完善稅收籌劃，以具有科學性的稅收籌劃機制展開稅收籌劃活動，使企業稅收籌劃條款能夠法律法規范圍內形成標準化。稅收籌劃在企業中的應用具有四大原則，只有滿足四大原則，才能夠更好的提高稅收籌劃的科學性與合法性，才能夠在應用過程中發揮實際作用，為企業經濟效益最大化提供良好保障。①稅收籌劃應保證合法性原則。企業以稅收籌劃進行合理減稅，需要在相關法律制度約束內展開籌劃工作，合法經營，避免偷稅漏稅等行為在企業中出現；②稅收籌劃應滿足事前籌劃原則。企業繳稅的金額多少與稅收籌劃直接相關，稅收籌劃又可認為是事前籌劃，企業只有在稅負形成前對內部資金成本運用情況進行分配與管理，才能夠達到合理減稅效果。一旦企業的經濟業務展開，后進行的稅收籌劃所能夠形成的實際意義不高，依舊會損失企業的經營收入；③稅收籌劃應滿足效益優先原則。企業以稅收籌劃方式進行合理減稅，目的在于獲得更多的經濟效益，減少稅負成本。所以在企業對經濟業務進行稅收籌劃的過程中，應盡可能減少整體稅負，不應局限于個別稅負，這樣才能夠保障企業經濟效益的最大化；④稅收籌劃應滿足目標明確性原則。企業稅收籌劃是企業財務管理中的一個系統，其應與企業財務管理的目標相適應。由于稅收籌劃目的在于降低企業稅負壓力，但其不一定能夠提高企業的經濟效益與發展效益，所以在稅收籌劃中更需要明確目標，進一步深入完善與優化改革。

二、企業財務管理中稅收籌劃的應用現狀與不足

企業稅收籌劃作為企業財務管理的一個組成部分，其在現代企業財務管理工作中受到的重視性、應用效果與政策機制都需要更加深入認識與明確。當前企業在財務管理中不斷更新稅收籌劃的應用機制與政策制度，目的在于提高企業稅收籌劃的科學性與可行性，從而減少企業稅負壓力，獲得效益最大化。但不可忽視的是，在市場競爭環境較為激烈的當下，企業作為市場經濟主體更加重視的是外部競爭，以產品質量、價格優勢、售后服務等作為主要的關注對象，而忽視了內部調節與管理控制。以下對現代企業財務管理中稅收籌劃的應用問題進行具體闡述。稅收籌劃機制的重視性不高。企業對于稅收籌劃的重視不足，在機制體制與制度政策上的了解不到位會造成企業繳稅成本的擴大化。當前多數企業在外部競爭力的提升上較為重視，忽視了內部競爭實力的培養，在企業稅收支出上的統籌與管理更是不到位，企業財務管理工作中稅負水平的控制也難以達到實際效果，這都造成了企業財務管理壓力與稅負壓力的增加，也影響了企業經濟效益的獲得，不利于企業經營決策的形成。稅收籌劃的科學性保障不健全。企業稅收籌劃工作對于企業財務管理、內部控制、經營效益都具有實際意義，但這需要建立于企業的良好稅收籌劃機制與環境中。當前企業在財務管理中針對于稅收籌劃形成的科學性保障并不完善，也沒有落實在稅收籌劃機制應用的每一個環節中，還存在部分企業將稅收籌劃與財務管理相脫離的情況。這造成了企業稅收籌劃目標的不明確，在整體科學性上也不健全，難以形成合理的稅收籌劃應用機制，在應用效果上也存在較多不足。稅收籌劃的落實不到位。企業稅收籌劃工作屬于財務管理的一部分，其專業性較之財務管理更加細致，這就要求企業財務管理工作中應形成專業化的稅收籌劃范疇，以具有專業能力的財務管理人員對企業稅收籌劃工作進行整合與分配，并在企業經營業務中貫徹落實稅收籌劃機制，形成具有減稅價值的稅收籌劃工作。但當前在企業稅收籌劃工作的落實上還存在較多問題，以專業化財務人員不足，或稅收籌劃人員相關工作落實不到位為主要的原因。這種由于人為因素造成的企業稅收籌劃難以有效落實影響著企業稅收籌劃應用質量。

［提要］企業在制定經營戰略計劃中，對戰略分析和選擇都考慮到稅收籌劃這個因素。本文以企業戰略管理思想為根本，對稅務籌劃和戰略管理相關概念以及二者的相互關系進行分析，指出基于戰略管理的稅務籌劃的必要性及可行性，通過調查分析基于戰略管理的高新技術企業稅務籌劃中存在的問題，從戰略管理層面提出解決對策。

關鍵詞：戰略管理；高新技術企業；稅務籌劃；問題；對策

一、稅務籌劃與戰略管理相關概念

（一）稅務籌劃相關概念界定。稅務籌劃顧名思義也可稱之為“稅收籌劃”、“稅收計劃”。一般認定，稅收籌劃是企業管理者按法律的規定，通過安排財政經濟行為和利用稅收技巧，減輕稅負負擔。這是種涉及企業經營、投資、財務管理和稅收關系的經濟行為。通俗的稅收籌劃是指稅收籌劃，大方面的稅務籌劃是全方面地進行企業稅務籌劃的綜合表現。本文研究的稅收籌劃是廣義的概念。為了達到減輕稅負、提高企業收入和經濟利益最大化的目標，企業各個方面采取有效措施。有效的稅收籌劃對減輕企業的超額稅收負擔，提高企業經濟效益最大化具有重要意義。

（二）戰略管理相關概念界定。在現念中，學者明茨伯格將戰略定義為“一系列決策或行動”。后來，隨著戰略詞匯的內涵不斷深入發展，需求范圍不斷增加，從而使企業發展戰略提高了企業管理水平。隨著戰略概念的深入發展，出現了廣義戰略和狹隘戰略概念。廣義戰略管理是指戰略管理思想的頂層設計，有效地掌握企業的整體發展；而狹隘的戰略管理則是對分析的具體細節進行評價和控制，戰略管理的規劃與實施。

二、稅務籌劃與戰略管理的關系

通過對稅收籌劃和戰略管理概念的分析，可以看出兩者之間有著密切的關聯，兩者在執行決策上的關系更加密切。從全球企業戰略管理的廣泛視角來看，稅收籌劃都為企業整體利益的實現做出了突出貢獻。企業戰略規劃的決策行為具有全局性和長期性的特點，對稅收籌劃的期望和完整性有著非常深刻的思考。因此，企業的納稅籌劃無疑應歸功于企業的整體戰略規劃。稅務籌劃的運用是財務管理和企業的整體規劃。“戰略”是在對企業的各種環境進行分析的基礎上，通過對企業自身的分析和準確定位來進行全面的立體規劃和戰略，其主要特點是整體性和長期性。為了降低企業的成本和負稅率，提高企業的整體收入，合理的稅收籌劃將成為企業重要的競爭力。而他們兩者是屬于整體和部分關系，主要體現在三個方面：

摘要：稅收籌劃是企業財務管理工作的關鍵要點，實現企業利潤相關稅負的合理控制，為企業健康發展提供更多支持，但因各種因素影響，企業稅收籌劃過程中還多會出現法律、經濟、誠信等多種風險問題，對稅收籌劃有效性發揮造成嚴重阻礙，亟須結合新企業所得稅法對此加以控制，為企業全局、有效稅收籌劃提供必要支持。本文簡要概述稅收籌劃的基本內涵和常見風險問題后，從預警、合法、方法革新、理念創新等方面入手，進一步討論了稅收籌劃風險控制的有效策略，希望據此提高企業稅收籌劃水平，為企業可持續發展注入更多活力。

關鍵詞：稅收籌劃；風險問題；新企業所得稅法；風險控制

新時代背景下企業發展環境與之前相比已有很大變化，財務管理方面涉及的內容更加廣泛，而且更加復雜，就企業所得稅而言，因種種因素的影響，其中出現多種問題的可能很高，為保證企業財務管理工作順利開展，務必重視稅收籌劃及相關財務管理工作的優化革新，合理減少稅負，為企業健康發展提供必要支持。當然，稅收籌劃中也存在一定的風險問題，各種不可控因素的存在都會對稅收籌劃造成嚴重威脅，進而影響企業的可持續發展，在這一背景下，更需企業結合新企業所得稅法，提高涉稅風險意識與管控能力，將稅收籌劃的價值充分發揮出來，為企業發展提供更有力支持。

一、稅收籌劃的基本概述

（一）稅收籌劃的內涵及原則

稅收籌劃是企業稅收管理工作中的必要內容，企業經營管理工作中通過相關稅法內容，在其允許范圍下，結合稅收優惠政策與會計政策通過合理辦法減輕稅收負擔，提高企業生產經營利潤，以此為企業安全穩定發展提供更多幫助。在這一基本概念中，稅收籌劃充分表現了其具體應用狀況中的翔實要求：其一，具有依法性，企業必須要將其與偷稅、漏稅區別開，需在相關法律允許的范圍內展開籌劃管理工作，只有保證法律允許，才能為企業稅務管理工作提供必要的支持。其二，具有前瞻性，因為籌劃工作是發生在納稅之前，所以企業需要在稅收籌劃工作中多重視企業各項內容的關聯與認知，多方面、綜合化考慮企業經營活動，以制定更具針對性和實效性的稅收籌劃方案。其三，具有增效性，企業稅收籌劃旨在減輕稅負，提高利潤，在企業利潤不斷提升及稅收加重的矛盾問題處理中具有良好的平衡效果，能在合法范圍下降低稅收支出比率，為企業生產經營提供更多支持［1］。

（二）稅收籌劃的應用價值

摘要：近年來我國加快了對稅務體制改革的步伐，事業單位體制也發生了較大的改變，為了能夠與市場經濟體制轉型的要求相適應，事業單位體制改革得以不斷深入，部分事業單位從以前的公共服務組織轉變為需要繳納各種稅費的獨立經濟體，這也要求事業單位要做到依法納稅。基于這種情況，從財務管理視角來考慮，事業單位需要做好稅收籌劃工作，以此來推動事業單位的健康、有序發展。本文從稅收籌劃概述入手，分析了事業單位稅收籌劃的原則，并進一步對基于財務管理視角事業單位稅收籌劃中存在的問題進行了闡述，最后針對事業單位稅收籌劃中存在的問題提出了具體的解決措施。

關鍵詞：財務管理視角;事業單位;稅收籌劃;原則;問題;路徑

在當前社會主義市場經濟持續發展的新形勢下，依法納稅是保障市場經濟得以健康發展的重要保障，作為事業單位更需要認識到依法納稅的重要意義，并在實際工作中嚴格按照稅法規定要求向國家繳納稅款。由于事業單位具有公益性特點，因此在實際工作中，需要合理運用稅法的有法規定及稅收優惠政策，做好稅收籌劃工作，進一步增強事業單位市場競爭力，促進事業單位的長遠、健康發展。

1稅收籌劃概述

稅收籌劃通常是在納稅行為發性之間，在遵守法律法規的情況下，提前安排好納稅主體的經營活動或是投資行為等涉稅事項，從而達到少繳稅或是遞延納稅的目的。對于事業單位稅收籌劃而言，通過在法律法規的規定范圍內，提前對單位涉稅事項進行統籌規劃，實現少納稅或是遞延納稅。因此稅收籌劃具有提前規劃、合理合法、涉及面廣、政策性強及靈活多變等多種特點。在具體進行稅收籌劃過程中，需要在國家稅收規定的范圍內，與國家稅收政策相符，事業單位針對本身涉及稅收的部分進行提前籌備和規劃，制定科學合理的納稅計劃。稅收籌劃是通過利用國家稅收規章制度及稅收優惠政策來達到稅收經濟效益最大化的目標，這就要求稅收籌劃需要與國家稅收相關法律法規的規定相符合，在合理合法的情況下對稅收部分超前進行籌劃，充分了解和運用國家相關的優惠稅收政策，以此來達到少納稅或是延遲納稅的目的。基于財務視角進行分析，稅收籌劃不僅僅是財務部門的事情，需要各部門的協調配合，通過涉及到事業單位財務預算及各部門的稅收部分進行統籌規劃，從而實現稅收籌劃安排的科學性和合理性。在具體稅收籌劃過程中，對于財務人員專業技能具有較高的要求，需要能夠對國家稅收的相關法律法規和稅收優惠政策進行充分理解和把握，熟悉執行稅收籌劃的有效規劃和操作流程。在事業單位稅收籌劃工作中，要求對其給予高度的重視，要對國家對事業單位稅收方面的規章制度和政策變化時刻掌握，并在規章制度和政策變化后，要針對本單位涉稅項目進行分析，提前制定科學的稅收籌劃，以此來實現稅收效益。

2事業單位稅務籌劃應遵循的原則

2.1守法原則

摘要：稅收是國家公共財政的主要來源，是一種重要的政策工具，具有強制性、無償性、固定性的特征。對于企業來言，納稅是經濟利益的直接流出，直觀地影響企業經濟利益的實現，因此，合理地稅收籌劃對企業的發展具有至關重要的作用。本文通過對企業稅收籌劃的概念以及企業實行稅收籌劃的限制進行分析，研究企業籌劃風險的表現形式，并提出相應的處理辦法，幫助企業進行稅收風險的有效防控。

關鍵詞：稅收籌劃；風險；防控措施

稅收籌劃是企業發展規劃的關鍵因素，其與企業戰略實現有著緊密的聯系，對企業自身的運營管理起到助推作用。同時，稅收籌劃以增加企業經濟利益為出發點，利用當前稅務政策的地區差異、空白地帶或漏洞等進行避稅、節稅，從而造成了稅收籌劃短期性、經濟性、營利性的本質特征，不可避免的出現與國家稅收政策、行業經營理念、企業長期戰略規劃相違背的意愿，具有巨大的風險。因此企業對于稅收籌劃的風險需要足夠重視，構建風險管理長效機制并制定相關的風險應對策略，以幫助企業將風險轉變為經濟收益。本文通過對我國企業目前的稅收籌劃風險進行分析，找到切合實際的解決方案，提高企業稅收風險的防控意識和能力。［1］

一、企業稅收籌劃的概述

（一）稅收籌劃的基本概念稅收籌劃是納稅人在合法合規的基礎上，結合當前稅收政策，利用稅務方法整合并合理規劃企業稅收事務，以選擇最優稅收方案的決策。稅收籌劃中，企業應重點關注稅務制度、選擇符合企業發展的稅收優惠政策，制定科學有效的稅收方案，開展稅收籌劃風險管理，幫助企業在激烈競爭的大環境下，提高稅收收益、降低稅負成本，增強企業競爭力。

（二）開展稅收籌劃的基礎及限制

1.企業稅收籌劃的基礎是實行稅制

財務共享系統下的稅收籌劃，需要從稅收籌劃的制度、人才培養、績效考核等多方面進行資源整合，將稅收工作前置化，在過程中可視化，在結束后可量化，充分發揮業務與財務的協同效應。建筑施工企業本身具有資金密集、勞動力密集的特點，隨著市場競爭日趨激烈，建筑施工要求逐步提升，企業想要在快速變化的市場環境當中提升行業競爭力和發展潛力，就要合理降低成本，實現企業利潤最大化。稅收籌劃對于已趨于紅海市場的建筑行業有著不可忽視的作用，但目前往往是建筑施工企業容易忽略的成本盲區。稅收籌劃又稱“合理避稅”，即在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的籌劃和安排，合理降低企業稅負，包括稅負最輕、稅后利潤最大化、企業價值最大化等內容。

一、施工企業稅收籌劃現狀

近年來，國家持續推進供給側結構改革，放管服與減稅降費等相關政策都不斷釋放出有利于企業發展的信號，短期內稅收法律法規進行多次調整，但建筑行業整體對于稅收籌劃的意識較為薄弱，稅收籌劃主要集中在集團層面企業所得稅和研發費用加計扣除方面，稅收籌劃工作范圍過窄。這種情況不僅會在短期內影響企業效益，更會阻礙企業的長期發展。建筑施工項目本身具有形式多樣性的特點，且施工中涉及的業務多、范圍廣，又具有明顯的跨區域經營、就近采購等特點，這種復雜性導致了建筑施工企業稅務處理和籌劃的復雜性。同時，由于建筑施工企業對于稅收籌劃主要集中在集團層面，因此，對于基層稅收籌劃的人才培養也嚴重不足。子分公司及項目層財務人員對于稅務籌劃的意識淡薄、知識欠缺，稅收籌劃工作主要停留在合同簽訂中專用發票取得的簡單層面，而缺乏工程項目整體稅負測算的意識和能力。營改增以來，建筑施工企業稅收籌劃不再只是財務單一口徑的問題，更是需要業務與財務充分融合協調解決的全流程問題。在傳統的管理模式下，業務與財務各自為政，財務僅在事后進行核算監督，缺乏對業務的過程管理；業務缺乏財務理念進而對業務節點的評價和控制。因此，無法打破業財信息壁壘，對于需要通過事前規劃的稅收籌劃難以實現。

二、財務共享模式下的稅務籌劃

目前，財務共享系統已成為中交、中鐵等多家大型建筑集團企業財務管理的重要平臺和工具。財務共享系統將業務流程、財務流程、管理流程有機融合，以業務為起點，以資金支付為終點，形成流程閉環，建立對業務數據的實時采集、動態管理，財務信息更加及時準確，為企業管理決策提供依據。通過分析每個業務環節的細節數據，財務人員更能了解到合同簽訂、物資采購等生產經營流程中的成本構成、資金使用、實際稅負等信息。因此，財務共享系統不僅僅是將點多面廣的工程項目在終端實現統一會計集中核算，更實現了財務系統與業務系統信息數據的交互查詢和處理。同時，通過財務共享系統的服務，可以將財務人員從基礎的財務工作中解放出來，改變傳統會計核算模式下，重核算、輕管理的狀況。財務人員可以從單純的核算工作更多的轉變參與到經營管理業務中來。而財務人員不再被會計核算工作擠占資源，建筑施工企業可以更多的部署稅收籌劃的內容。稅收籌劃的頂層設計。首先，基于建筑施工企業的現狀，要制定真正有效的稅收籌劃方案，需要頂層設計，將稅收籌劃納入企業戰略管理，制定有效的稅務管理制度是執行財務共享中心后稅收籌劃工作的重要制度和保障，將稅收籌劃盡可能走向“事前控制”，促進企業提高稅務管理。因此，為了保障企業及施工項目稅務籌劃的順利進行，企業應當從集團層面，對子分公司、指揮部、項目部等不同級別機構，針對不同稅種和成本分類，根據企業內部及行業環境，結合相關法律法規，制定完善靈活的稅收籌劃規章制度，明確部門合作及職責分工，落實相關責任，并及時更新調整相關內容，為稅收籌劃工作提供切實可行的操作指南。稅收籌劃的人才培養。其次，稅收籌劃工作需建立在人才的基礎上。建筑施工企業的稅收籌劃，從項目投標利潤測算開始，到專業分包、材料采購以及現場費用管理，涉及到項目全流程。因此，不能僅僅依賴于財務人員的測算，更需要業務人員的參與。財務共享系統從業務流程發起，將業務與財務有機融合，加強了業務與財務的溝通。建筑施工企業需要在此基礎上，建立業務人員、財務人員對稅收籌劃的意識，加強稅收籌劃的學習，培養稅收籌劃的能力，徹底改變業務人員和基層財務人員對稅收籌劃有意識、無能力的現狀。例如，施工項目的主要成本支出為材料費，成本占比一般為50%到65%。由于很多項目地處偏遠，多為就近采購。近年來，中鐵等大型建筑企業為形成規模效益、降低稅負，對主材等逐步開始集中采購。而無法集中采購的其他材料，仍有當地采購的情況。對于無法實施集中采購的材料，需要物資部門聯合財務部門，對不同供貨商的價格和采購規模進行成本測算和比較，尋找利潤無差別點，而非單一的進行詢價比較決定取得專用增值稅發票或只是開具普通發票。這就要求業務部門和財務部門都具有稅收籌劃的意識和能力。稅收籌劃的評價管理。最后，建筑施工企業應當借助于財務共享系統，對稅務籌劃工作落實情況進行績效考核。建筑施工企業在開展稅收籌劃工作的同時，應當嚴格防止出現面子工程。應在財務共享系統的基礎上，對各項目及各層級的稅負情況進行動態分析測算，對稅收籌劃實行過程管理，掌握實時稅負情況，及時分析原因，明確責任，確保制度和方案的落實。將稅收籌劃的執行情況和結果作為績效考核的依據，進而增加業務與財務人員對稅收籌劃的積極主動性，最終保證企業稅收籌劃工作的順利開展，實現企業價值的最大化。建筑施工企業的稅收籌劃不僅僅存在于主體成本，更存在于間接費的成本當中。對于日常差旅費、水電費、房屋租賃費、燃料動力費以及勞務派遣人員費用等票據的獲取和抵扣，都是項目業務人員日常納稅籌劃行為和財務人員稅務管理行為的結果。這些費用看似瑣碎，但由于工程項目具有周期長、資金占用量大等特點，縱觀整個項目，間接費用的稅收籌劃也可以為施工企業項目管理減少一筆數額客觀的成本。因此，這些過程中的稅負管理和測算，都可以作為稅收籌劃考核的依據，進而推動建筑施工企業的稅收籌劃目標落實。財務共享系統為建筑施工企業的稅收籌劃工作提供了信息技術平臺，為稅收籌劃的數據整合提供了有力的支持。基于財務共享系統的稅收籌劃，還需要業務部門和財務部門在思想上高度重視，因此需要企業頂層的政策引導，從稅收籌劃的制度、人才培養、績效考核等多方面進行資源整合，將稅收工作前置化，在過程中可視化，在結束后可量化，充分發揮業務與財務的協同效應，深化建筑施工企業納稅籌劃，為建筑施工企業降本增效，創造價值。

作者:孫海翔 單位:中鐵北京工程局集團有限公司